前言：我們精心挑選了數(shù)篇優(yōu)質(zhì)水產(chǎn)品調(diào)研報(bào)告文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來(lái)啟發(fā)，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

我縣地處湘北邊陲，擁有豐富的資源，主要農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)地城市化、工業(yè)化程度低，城市和工業(yè)產(chǎn)生的“三廢”污染物對(duì)農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境和農(nóng)產(chǎn)品的污染時(shí)間短、程度輕，發(fā)展無(wú)公害農(nóng)產(chǎn)品、綠色食品和有機(jī)食品生產(chǎn)具有得天獨(dú)厚的環(huán)境和資源優(yōu)勢(shì)。我縣的農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證工作近年來(lái)發(fā)展迅速，但是目前仍面臨著一系列問(wèn)題，如何進(jìn)一步加強(qiáng)我縣農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證工作，仍然是需要不斷探索和研究的課題。

一、我縣農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證工作的發(fā)展現(xiàn)狀

多年來(lái)，我縣積極開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證工作，開(kāi)辟思路，積極探索，農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證工作位居全省前列。截止20xx年11月，我縣共認(rèn)證無(wú)公害農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地20個(gè)、產(chǎn)地面積7.91萬(wàn)公頃，認(rèn)證無(wú)公害農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)品22個(gè)，其中糧油產(chǎn)品2個(gè)，茶葉5個(gè)，蔬菜4個(gè)，水果5個(gè)，畜禽產(chǎn)品5個(gè)，其它1個(gè)；綠色食品企業(yè)5家，產(chǎn)品5個(gè)，產(chǎn)量26896噸；有機(jī)食品企業(yè)8家，均為茶葉企業(yè)，產(chǎn)品19個(gè)，產(chǎn)量813.5噸。

二、我縣農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證工作存在的問(wèn)題

總體上看，我縣農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證工作呈現(xiàn)健康、快速發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)，產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定可靠，產(chǎn)業(yè)水平不斷提高，品牌效應(yīng)日益增強(qiáng)，但同時(shí)存在的問(wèn)題也是我們不容忽視的：一是認(rèn)證產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不盡合理，市場(chǎng)需求較大的畜禽肉類產(chǎn)品所占比例極小，難以滿足消費(fèi)者的需求；二是市場(chǎng)流通體系和優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制發(fā)育相對(duì)滯后，品牌價(jià)值尚未得到充分實(shí)現(xiàn)，影響著開(kāi)發(fā)效益；三是認(rèn)證產(chǎn)品保障體系不完善，個(gè)別生產(chǎn)企業(yè)僅僅是通過(guò)認(rèn)證了事，求得一個(gè)“綠色”或“有機(jī)”賣點(diǎn)，認(rèn)證后的管理、企業(yè)自律行為、規(guī)范用標(biāo)等，還存在一些問(wèn)題，影響著社會(huì)對(duì)認(rèn)證產(chǎn)品品牌的認(rèn)知度；四是由于市場(chǎng)準(zhǔn)入制度沒(méi)有實(shí)施，很難體現(xiàn)認(rèn)證產(chǎn)品的優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)。

三、加強(qiáng)我縣農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證工作的對(duì)策

（一）、圍繞中心工作，做到“四個(gè)結(jié)合”

1、與農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整相結(jié)合

農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證是引導(dǎo)和促進(jìn)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的一項(xiàng)有效措施。要重點(diǎn)結(jié)合優(yōu)勢(shì)農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)帶和“優(yōu)糧工程”建設(shè)，積極組織規(guī)模開(kāi)發(fā)，抓好大型標(biāo)準(zhǔn)化基地建設(shè)，加快產(chǎn)品認(rèn)證步伐，擴(kuò)大總量規(guī)模。

2、與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展相結(jié)合

農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證是龍頭企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一條重要途徑。龍頭企業(yè)，特別是省級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)，代表了農(nóng)業(yè)企業(yè)的最高水平，無(wú)公害、綠色和有機(jī)農(nóng)產(chǎn)品具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，代表了安全優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品品牌形象。產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)與認(rèn)證農(nóng)產(chǎn)品品牌有機(jī)結(jié)合，融為一體，相互促進(jìn)，共同發(fā)展，能促進(jìn)我縣農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力全面提升。

3、與農(nóng)民增收相結(jié)合

農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證是農(nóng)民收入的一個(gè)重要“增長(zhǎng)點(diǎn)”。要通過(guò)宣傳和普及農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全知識(shí)，培育認(rèn)證農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)市場(chǎng)，做好廠商合作、產(chǎn)銷銜接，利用優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的市場(chǎng)機(jī)制，調(diào)動(dòng)農(nóng)戶發(fā)展無(wú)公害農(nóng)產(chǎn)品的積極性，促進(jìn)農(nóng)民增收。

4、與農(nóng)產(chǎn)品出口相結(jié)合

農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證是擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品出口的一個(gè)有力手段。要密切跟蹤國(guó)外農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)證制度，開(kāi)展國(guó)際認(rèn)證合作，突破貿(mào)易技術(shù)壁壘，在促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品出口中發(fā)揮更加重要的作用。

（二）、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)施整體推進(jìn)

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)措施是推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證工作和建設(shè)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全體系的重要保障。要從提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力和加快地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略高度出發(fā)，堅(jiān)持把維護(hù)農(nóng)民利益放在工作的首位，將其納入我縣政府工作的重要議事日程，建立健全考核機(jī)制，主要領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，主管領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)，配齊配強(qiáng)專職工作人員，納入目標(biāo)考核責(zé)任制。在無(wú)公害農(nóng)產(chǎn)品、綠色食品和有機(jī)食品三位一體整體推進(jìn)的過(guò)程中正確處理好三者之間的關(guān)系，根據(jù)我縣的實(shí)際情況確定發(fā)展方向和發(fā)展階段，建立健全長(zhǎng)效發(fā)展機(jī)制。

（三）、制定優(yōu)惠政策，加大資金投入

制定長(zhǎng)期穩(wěn)定的無(wú)公害、綠色和有機(jī)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)政策、資金扶持政策等，大力扶持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、股份制聯(lián)合體和專業(yè)協(xié)會(huì)等，增加產(chǎn)地認(rèn)定和產(chǎn)品認(rèn)證數(shù)量，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。借鑒江蘇、山東、福建、黑龍江等地的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證工作機(jī)制，加大主要農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全市場(chǎng)準(zhǔn)入方面的資金投入和政策扶持。設(shè)立農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證發(fā)展專項(xiàng)資金，用于標(biāo)準(zhǔn)制定、認(rèn)證認(rèn)定、基地建設(shè)、市場(chǎng)營(yíng)銷和監(jiān)督檢查、宣傳培訓(xùn)等工作，對(duì)于獲得認(rèn)證的企業(yè)給予資金或其他形式的獎(jiǎng)勵(lì)。

（四）、加大宣傳力度，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)

充分利用各種行之有效的形式，采取切實(shí)可行的措施，借助各方面力量開(kāi)展多種形式、不同層次的宣傳活動(dòng)，普及農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全知識(shí)，倡導(dǎo)無(wú)公害、綠色和有機(jī)農(nóng)產(chǎn)品，為無(wú)公害、綠色和有機(jī)農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的社會(huì)氛圍。在技術(shù)培訓(xùn)方面，采取多種形式有計(jì)劃、有步驟的對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證工作的主管部門、生產(chǎn)者、生產(chǎn)管理人員、技術(shù)人員、質(zhì)量監(jiān)督檢測(cè)人員進(jìn)行理論知識(shí)和生產(chǎn)技能的培訓(xùn)，提高隊(duì)伍的整體素質(zhì)，建立起一支懂生產(chǎn)、善經(jīng)營(yíng)、會(huì) 管理的專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍。

（五）、明確工作重點(diǎn)，提高認(rèn)證水平

目前，農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證已成為我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全體系建設(shè)的基本內(nèi)容，成為農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全工作的重要組成部分，是農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全管理的“切入點(diǎn)”和“突破口”，也是各級(jí)政府和農(nóng)業(yè)部門推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全工作的一個(gè)行之有效的“抓手”。要充分發(fā)揮農(nóng)業(yè)部門的職能作用，緊緊依托農(nóng)業(yè)系統(tǒng)的資源優(yōu)勢(shì)和技術(shù)條件，結(jié)合我縣農(nóng)業(yè)發(fā)展的實(shí)際，不斷地規(guī)范、創(chuàng)新和完善我縣農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證管理的運(yùn)行體制和發(fā)展機(jī)制，保證認(rèn)證工作的有效性、公正性和規(guī)范性。

第2篇

一、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題

當(dāng)前，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的普遍做法是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工企業(yè)按收購(gòu)數(shù)量和金額自行填開(kāi)發(fā)票，根據(jù)收購(gòu)發(fā)票填開(kāi)的金額和13%的扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這種做法雖然簡(jiǎn)便，但收購(gòu)發(fā)票的填開(kāi)卻存在隨意性，交易內(nèi)容的真實(shí)性也難確定。

（一）收購(gòu)發(fā)票難管理。收購(gòu)對(duì)象難核實(shí)，收購(gòu)價(jià)格和數(shù)量難掌握，直接決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)收購(gòu)發(fā)票的管理難度較大。一是擅自擴(kuò)大開(kāi)具范圍。對(duì)一些不該開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的購(gòu)進(jìn)貨物行為，或根本不屬于農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)范圍的開(kāi)支，如：將收購(gòu)人員的工資、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)以及招待費(fèi)等費(fèi)用，擠入收購(gòu)價(jià)格，在發(fā)票開(kāi)具上大做手腳甚至虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票，借此多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二是擅自擴(kuò)大收購(gòu)對(duì)象。從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，未按規(guī)定取得普通發(fā)票，為了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，便自行開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票入賬抵扣，或者從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，即使能夠取得增值稅專用發(fā)票，為多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不主動(dòng)向?qū)Ψ剿魅Ｓ冒l(fā)票，違規(guī)開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票入賬抵扣。三是擅自擴(kuò)大收購(gòu)價(jià)與量。不法企業(yè)為達(dá)到偷稅目的，在收購(gòu)數(shù)量和價(jià)格上做手腳，或虛增收購(gòu)數(shù)量，或虛提收購(gòu)價(jià)格，或者二者兼而有之。一般在價(jià)格比較透明的情況下，就虛增收購(gòu)數(shù)量；在數(shù)量易于盤點(diǎn)的情況下，就直接虛開(kāi)收購(gòu)單價(jià)，或收購(gòu)低規(guī)格貨物按高規(guī)格貨物的價(jià)格填開(kāi)，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）物耗水平難掌控。一是農(nóng)產(chǎn)品大多有保管期限，在收購(gòu)、儲(chǔ)備、生產(chǎn)環(huán)節(jié)上因管理不善易發(fā)生霉變，極易形成非正常損失。按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，企業(yè)存貨發(fā)生非正常損失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，但有的企業(yè)依仗農(nóng)產(chǎn)品難以盤點(diǎn)的特點(diǎn)，對(duì)這一部分損失，不按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，從而多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二是農(nóng)產(chǎn)品由于其產(chǎn)地和等級(jí)不同，其成份含量有所區(qū)別，投入產(chǎn)出比也就不同，企業(yè)往往會(huì)以成份含量低為借口，擴(kuò)大投入量，虛增原材料生產(chǎn)耗用數(shù)量，虛增生產(chǎn)成本，容易造成賬外經(jīng)營(yíng)難查處，或?qū)⑻撡?gòu)的原材料進(jìn)行賬面消化，制造購(gòu)進(jìn)與耗用的假象平衡，最終達(dá)到偷稅的目的。

（三）審核檢查難定性。一是收購(gòu)發(fā)票是企業(yè)自己開(kāi)給自己抵扣，決定了其不可能和增值稅專用發(fā)票那樣建立一整套防偽稅控開(kāi)票、認(rèn)證、稽核系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控。二是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的開(kāi)票對(duì)象是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，他們來(lái)源分散，索要發(fā)票意識(shí)較差，導(dǎo)致手工交叉稽核工作無(wú)法及時(shí)有效實(shí)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難一家一戶找到這些人，來(lái)驗(yàn)證發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容的真實(shí)性。三是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)交易大多采取現(xiàn)金結(jié)算方式，無(wú)法對(duì)其資金流進(jìn)行有效監(jiān)控。

二、加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工企業(yè)稅收管理的對(duì)策

要消除上述問(wèn)題，有效防止企業(yè)虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票，堵塞稅收管理漏洞，要從管理方法上著手：

（一）嚴(yán)把收購(gòu)發(fā)票抵扣關(guān)。由于收購(gòu)發(fā)票具有抵扣稅款的特性，因此，只要規(guī)范了收購(gòu)發(fā)票的開(kāi)具使用，就可以把握住農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工行業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)真正意義上的源頭控管。

1、加強(qiáng)收購(gòu)發(fā)票的發(fā)售管理。一是在收購(gòu)發(fā)票的領(lǐng)用上，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從各個(gè)方面對(duì)申請(qǐng)使用收購(gòu)發(fā)票的企業(yè)，進(jìn)行資格認(rèn)定審查，嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)不具備收購(gòu)條件的企業(yè)，堅(jiān)決不予發(fā)售，確保使用收購(gòu)發(fā)票資格的審批不流于形式。二是對(duì)取得發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格的企業(yè)，在發(fā)票發(fā)售上嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)舊購(gòu)新、限量發(fā)售制度，強(qiáng)化對(duì)其票面填寫情況的監(jiān)管。三是要加強(qiáng)日常巡查，對(duì)賬簿不齊全、會(huì)計(jì)核算不健全，特別是收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的入庫(kù)單、過(guò)磅單、付款憑證等原始單證資料不完整的，一律不得領(lǐng)購(gòu)和使用收購(gòu)發(fā)票，已領(lǐng)購(gòu)使用的，停止供應(yīng)并收回已領(lǐng)購(gòu)的收購(gòu)發(fā)票。

2、加強(qiáng)收購(gòu)發(fā)票的審核檢查。一是建立收購(gòu)價(jià)格采集機(jī)制。定期采集農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格，并將采集信息進(jìn)行匯總對(duì)比，計(jì)算出各類農(nóng)產(chǎn)品的平均價(jià)格，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核檢查收購(gòu)發(fā)票、納稅評(píng)估時(shí)的監(jiān)控參考值。二是建立部門之間協(xié)作機(jī)制。由于國(guó)家對(duì)農(nóng)產(chǎn)品種植戶實(shí)行財(cái)政補(bǔ)貼的政策，農(nóng)業(yè)局、財(cái)政局等部門記載的有關(guān)數(shù)據(jù)比較齊全、真實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)相關(guān)部門，采集各鎮(zhèn)、各村農(nóng)產(chǎn)品的種植品種和面積，掌握農(nóng)產(chǎn)品的預(yù)計(jì)年產(chǎn)量，逐步建立起農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)檔案，在日常管理中與收購(gòu)企業(yè)填開(kāi)收購(gòu)發(fā)票上的數(shù)量進(jìn)行核實(shí)比對(duì)，防止虛抬收購(gòu)數(shù)量。

3、加強(qiáng)收購(gòu)對(duì)象真實(shí)性的核查。一是對(duì)納稅人發(fā)生大宗農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派專人深入現(xiàn)場(chǎng)核查，審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性。二是定期對(duì)開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行一定比例的隨機(jī)抽查，由稅收管理員按收購(gòu)發(fā)票上填開(kāi)的銷售人、地址、身份證號(hào)等情況，下到鎮(zhèn)、村進(jìn)行必要的回訪和查驗(yàn)。

（二）加大納稅評(píng)估力度。建立科學(xué)的納稅評(píng)估體系，與同行業(yè)進(jìn)行定期對(duì)比，對(duì)收購(gòu)價(jià)格偏高、收購(gòu)量比同期大幅增加、稅負(fù)低于行業(yè)預(yù)警值、產(chǎn)銷能力不符等異常情況的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工企業(yè)，要作為納稅評(píng)估重點(diǎn)對(duì)象。一是對(duì)企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的評(píng)析，主要利用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)合理價(jià)格是否相符、農(nóng)產(chǎn)品的物耗率測(cè)算企業(yè)當(dāng)期耗用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量，據(jù)以判斷企業(yè)當(dāng)期的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格和數(shù)量是否屬實(shí)，是否存在虛增收購(gòu)數(shù)量、虛報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。二是對(duì)企業(yè)銷售收入的評(píng)析，主要利用產(chǎn)成品的投入產(chǎn)出率來(lái)進(jìn)行測(cè)算企業(yè)當(dāng)期品的產(chǎn)量，據(jù)以判斷企業(yè)當(dāng)期的產(chǎn)成品銷售數(shù)量是否屬實(shí)，是否存在瞞報(bào)銷售數(shù)量、少報(bào)銷售收入的問(wèn)題。

（三）發(fā)揮稽查威懾作用。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工行業(yè)偷稅的手段主要在收購(gòu)發(fā)票上，采用虛抬收購(gòu)數(shù)量和價(jià)格，多抵進(jìn)項(xiàng)稅額，主觀上存在故意偷稅行為，不能一味地依托納稅評(píng)估來(lái)強(qiáng)化管理，還要加大稽查力度，做到嚴(yán)罰。對(duì)通過(guò)評(píng)估發(fā)現(xiàn)有虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票的、長(zhǎng)期納稅申報(bào)明顯異常稅負(fù)偏低的、收購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)合理價(jià)格一定比例的、長(zhǎng)期發(fā)生虧損的等企業(yè)，必須進(jìn)入稽查程序，對(duì)違規(guī)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的納稅人，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，從嚴(yán)從重處罰，增加其違法成本。

第3篇

一、調(diào)查的動(dòng)因

（一）落實(shí)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的需要。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[20__]117號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[20__]80號(hào)）下發(fā)后，基層國(guó)、地稅征管部門在政策落實(shí)中存在一定的爭(zhēng)議。新的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售不繳營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額：（一）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為；（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本次營(yíng)業(yè)稅政策調(diào)整，將規(guī)范性文件上升為稅收法規(guī)，并對(duì)具體內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整明確，為加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)稅收征管提供了政策依據(jù)。

（二）落實(shí)二、三產(chǎn)業(yè)剝離管理的需要。新的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。目前，鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品由于其造價(jià)較低、利用率高、施工速度快，逐漸取代磚石結(jié)構(gòu)成為當(dāng)前新建企業(yè)廠房建設(shè)的主要形式。加強(qiáng)鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品銷售中的應(yīng)稅勞務(wù)的稅收控管，有利于二、三產(chǎn)業(yè)剝離，堵塞建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收征管的漏洞，壯大地方財(cái)力。

（三）落實(shí)重大項(xiàng)目精細(xì)化管理的需要。目前，__市控管的工業(yè)類重大建設(shè)項(xiàng)目26個(gè)，其中24個(gè)企業(yè)廠房建設(shè)采用鋼結(jié)構(gòu)形式，從事鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)安裝企業(yè)14家，其中有鋼結(jié)構(gòu)安裝資質(zhì)的4家，沒(méi)有資質(zhì)的企業(yè)10家。通過(guò)對(duì)相關(guān)重大建設(shè)項(xiàng)目的納稅評(píng)估和稅收調(diào)研，實(shí)現(xiàn)重大項(xiàng)目的源頭控管和應(yīng)稅勞務(wù)的合理分離，有利于通過(guò)項(xiàng)目管理強(qiáng)化對(duì)安裝企業(yè)的聯(lián)動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)重大項(xiàng)目的精細(xì)化管理，提高地方稅收貢獻(xiàn)率。

二、調(diào)查的基本情況

（一）合同管理不到位。從目前從事鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品銷售和安裝的納稅人簽訂的建設(shè)工程施工總包或分包合同來(lái)看，合同形式一般為格式化合同，屬于固定造價(jià)合同，按照固定的合同價(jià)或固定單價(jià)確定工程價(jià)款的建造合同。在具體稅收管理中，除個(gè)別具有鋼結(jié)構(gòu)安裝資質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行合理稅收籌劃，將原有一個(gè)企業(yè)劃分為生產(chǎn)企業(yè)和安裝企業(yè)外，其他企業(yè)多采用格式化合同形式，在簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中一般不單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款，直接影響到營(yíng)業(yè)稅的核定征收。

（二）核算管理不規(guī)范。在實(shí)際核算管理中，由于受到國(guó)稅部門增值稅專用發(fā)票“以票控稅”等因素影響，鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)一般在賬務(wù)核算中不區(qū)分商品銷售收入和安裝收入，將商品銷售收入和安裝收入實(shí)行“一攬子”核算銷項(xiàng)稅額，匯總計(jì)算繳納增值稅，不按照新?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定申報(bào)繳納安裝等業(yè)務(wù)收入的營(yíng)業(yè)稅。

（三）增值稅稅負(fù)總體較高、行業(yè)利潤(rùn)率偏低。鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)核算介于建筑企業(yè)與工業(yè)企業(yè)之間，采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不統(tǒng)一，鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品由于是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，成本核算差異性很大，安裝勞務(wù)費(fèi)在整個(gè)銷售額中占的比例相對(duì)較小，通過(guò)對(duì)比我們發(fā)現(xiàn),鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)企業(yè)銷售毛利率偏低,企業(yè)盈利能力普遍不強(qiáng)。對(duì)于原材料以鋼材為主，材料成本占總成本85%的企業(yè)來(lái)講，行業(yè)平均3%的增值稅稅負(fù)率明顯偏高,企業(yè)經(jīng)營(yíng)比較困難,通過(guò)銷售額與勞務(wù)費(fèi)分離降低企業(yè)整體稅負(fù),也是當(dāng)前企業(yè)的迫切需要。我們通過(guò)抽取四戶企業(yè)作為樣本指標(biāo)，調(diào)查情況如下表: 單位：元

企業(yè)

項(xiàng)

目

德通鋼結(jié)構(gòu)

有限公司

開(kāi)建安裝工程有限公司

新力建材有限公司

富光鋼結(jié)構(gòu)有限公司

20__

20__

20__

20__

20__

20__

20__

20__

銷售收入

17299080

25988488

9220534

9820545

8553722

4557814

10404970

8060354

銷售成本

16152574

24332124

8849746

9385619

7830538

4243000

9443531

6751210

利潤(rùn)

31999

34323

-455554

-123184

369195

172178

524660

467155

增值稅

533777

766087

239921

296531

223000

140000

304199

335891

增值稅稅負(fù)率

3.08%

2.95%

2.6%

3.02%

2.6%

3.07%

2.92%

4.17%

銷售毛 利率

6.6%

6.4%

4.1%

4.4%

8.5%

6.9%

9.2%

16.25%

（四）勞務(wù)費(fèi)占成本比重相對(duì)穩(wěn)定、不同工程材料成本比重差異明顯。經(jīng)過(guò)調(diào)查，德通鋼結(jié)構(gòu)和開(kāi)建安裝公司是銷售鋼結(jié)構(gòu)附帶安裝業(yè)務(wù)，新力建材和富光鋼結(jié)構(gòu)有限公司單純銷售鋼結(jié)構(gòu)。調(diào)查情況如下： 單位：元

企 業(yè)

項(xiàng)

目

德通鋼結(jié)構(gòu)

有限公司

開(kāi)建安裝工程

有限公司

市新力建材

有限公司

富光鋼結(jié)構(gòu)

有限公司

20__

20__

20__

20__

20__

20__

20__

20__

銷售成本

16152574

24332124

8849746

9385619

7830538

4243000

9443531

6751210

材料

13739871

21575764

7077570

8042965

6926000

3430000

9011387

6702069

加工工資及附加費(fèi)用

1311852

1312280

949325

362342

530000

420__0

322176

362628

電費(fèi)

106220

175103

45000

55000

98538

140000

59528

53163

折舊

97549

395787

149045

244683

276000

253000

50430

57430

運(yùn)輸費(fèi)

108280

86560

40335

62335

吊裝費(fèi)

92614

80230

75294

85005

安裝人工費(fèi)及附加費(fèi)用

696188

706400

513177

533289

勞務(wù)費(fèi)占成本比重

4.88%

3.23%

6.65%

6.59%

通過(guò)以上指標(biāo)分析測(cè)算，安裝勞務(wù)費(fèi)主要包括安裝人工費(fèi)與吊裝勞務(wù)裝，二者占銷售成本比例大約6%。通過(guò)對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)一步分析，發(fā)現(xiàn)以上企業(yè)都沒(méi)有按規(guī)定提取或列支職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，同時(shí)企業(yè)未按照規(guī)定將提取繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，在銷售產(chǎn)品成本和提供報(bào)務(wù)成本之間合理進(jìn)行歸集分配，造成人工費(fèi)比例相對(duì)偏低。

由于鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，單個(gè)工程成本差異性很大。通過(guò)了解企業(yè)預(yù)算人員，普通廠房建設(shè)按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)劃分為三類，跨度30米以上的為一類，跨度18 -30米的為二類，跨度18米以下的為三類。對(duì)于二層以上大型鋼結(jié)構(gòu)建造，由于對(duì)建筑資質(zhì)、大型安裝設(shè)備、安裝人員技能專業(yè)要求比較高，__目前尚沒(méi)有此類鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)，本次調(diào)查沒(méi)有將此類鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)包括在內(nèi)。普通鋼結(jié)構(gòu)的成本差異主要區(qū)別在不同跨度上，另外帶吊車梁和不帶吊車梁二種結(jié)構(gòu)對(duì)成本也有一定的影響。通過(guò)對(duì)相關(guān)企業(yè)四個(gè)招標(biāo)工程預(yù)算的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，不同的施工跨度其勞務(wù)費(fèi)占工程預(yù)算收入的比例也不盡相同。

工 程

項(xiàng) 目

工程甲

工程乙

工程丙

工程丁

鋼柱梁(含人工)

708534

57182

142029

604224

檁條

84708

32608

41427

149211

錨栓及預(yù)埋件

4552

2024

1791

662

螺栓

9055

1931

1772

11384

拉條

9029

3280

16162

57556

屋面板

378868

87912

167270

565081

門窗

19968

54758

焊條及油漆附材

23116

5066

7386

18901

運(yùn)費(fèi)

23700

1951

5124

23607

吊裝費(fèi)

23700

2391

4724

23647

人工費(fèi)

80010

14476

29544

113411

管理費(fèi)

13652

5271

12516

47030

利潤(rùn)

55155

16133

12516

64589

稅金

81740

9717

15081

57264

合計(jì)

1515787

294700

457342

1736567

單位造價(jià)

284

407

186

551

勞務(wù)費(fèi)占總額比例

6.84%

5.72%

7.50%

7.89%

營(yíng)業(yè)稅占工程收入比例

0.21%

0.17%

0.23%

0.24%

備注

跨度25米

跨度40米

跨度10米

跨度30米

局部二層

綜合以上因素，通過(guò)調(diào)查測(cè)算，我們認(rèn)為勞務(wù)費(fèi)占銷售收入比例在6%-8%區(qū)間范圍內(nèi)較為適宜。

20__年__市鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入11000萬(wàn)元，繳納增值稅330萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)率為3%，而通過(guò)銷售貨物營(yíng)業(yè)額與安裝勞務(wù)分離后，可以合理降低企業(yè)增值稅稅負(fù),提高營(yíng)業(yè)稅及其他地方稅收比重。通過(guò)調(diào)查測(cè)算，在維持現(xiàn)有生產(chǎn)銷售能力基礎(chǔ)上，實(shí)施分離后企業(yè)增值稅稅負(fù)率將降為2.2%,預(yù)計(jì)可直接增加營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元，企業(yè)所得稅25萬(wàn)元。

三、加強(qiáng)稅收控管的建議

（一）加強(qiáng)稅法宣傳，確保政策落實(shí)。要結(jié)合營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的實(shí)施，對(duì)轄區(qū)銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑勞務(wù)的納稅人進(jìn)行有針對(duì)性地宣傳輔導(dǎo)，確保納稅人及時(shí)了解稅收政策調(diào)整情況，并結(jié)合營(yíng)業(yè)稅政策調(diào)整，完善合同、

財(cái)務(wù)管理以及成本核算的自我管理，既確保政策執(zhí)行落實(shí)到位，又為營(yíng)業(yè)稅征收提供準(zhǔn)確依據(jù)。（二）加強(qiáng)合同管理，實(shí)行雙向申報(bào)。由于鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外承攬建筑安裝施工工程都必須簽訂合同，因此應(yīng)要求鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外簽訂合同時(shí)，必須統(tǒng)籌考慮建筑安裝工程合同格式化文本與稅收管理的具體要求，在格式化文本合同的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充完善相關(guān)內(nèi)容。在合同中分別標(biāo)明銷售貨物的銷售額與安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，為地稅部門依法征稅提供依據(jù)，并將合同的復(fù)印件送報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立起鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)安裝工程勞務(wù)費(fèi)稅源控管臺(tái)賬，作為應(yīng)稅勞務(wù)申報(bào)納稅的依據(jù)。要以工業(yè)建設(shè)類重大項(xiàng)目為控管重點(diǎn)，建設(shè)單位與施工企業(yè)都要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送建筑施工合同、工程預(yù)決算書等應(yīng)稅資料，特別是對(duì)于外來(lái)施工鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)，要按照勞務(wù)發(fā)生地原則加強(qiáng)代扣代繳。對(duì)于安裝企業(yè)申報(bào)中不標(biāo)明安裝勞務(wù)費(fèi)或安裝勞務(wù)費(fèi)比例明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定進(jìn)行合理調(diào)整、依法核定征收。

（三）加強(qiáng)納稅評(píng)估，建立行業(yè)監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)。根據(jù)鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算實(shí)際，結(jié)合調(diào)查獲取的行業(yè)數(shù)據(jù)信息，分別建立財(cái)務(wù)、稅收兩個(gè)行業(yè)監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)。一是安裝勞務(wù)費(fèi)占銷售收入額的比例，即參照樣本數(shù)值設(shè)定預(yù)警區(qū)間為[6%-8%]，低于下限或高于上限的應(yīng)重點(diǎn)評(píng)估。二是營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)率，即參照樣本數(shù)值設(shè)定預(yù)警區(qū)間為[0.18%-0.24%]，低于下限或高于上限的重點(diǎn)評(píng)估。同時(shí)由于鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，不同成本核算差異性很大，在具體的行業(yè)管理和評(píng)估監(jiān)控中應(yīng)體現(xiàn)差異、區(qū)別對(duì)待。