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第1篇

一、存貨實(shí)物周轉(zhuǎn)指標(biāo)分析

(一)存貨實(shí)物周轉(zhuǎn)指標(biāo)的改進(jìn)在將存貨周轉(zhuǎn)率細(xì)分為三個(gè)“占用期”指標(biāo)的基礎(chǔ)上，筆者認(rèn)為有必要將年度指標(biāo)細(xì)化為季度指標(biāo)，甚至月份指標(biāo)，季節(jié)型銷售企業(yè)也可以將年度指標(biāo)細(xì)劃為不同銷售階段進(jìn)行計(jì)算分析。如某一季節(jié)型銷售企業(yè)的銷售旺季為6月～9月，淡季為12月～3月，其他月份為平穩(wěn)期。因銷售周期與其會(huì)計(jì)核算周期不一致，筆者認(rèn)為存貨實(shí)物周轉(zhuǎn)率分析期的劃分應(yīng)以存貨銷售周期為基礎(chǔ)，或以日歷月份和銷售周期相結(jié)合的方式為基礎(chǔ)，表1采用后者。

表1中原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的平均占用額分別是計(jì)算期內(nèi)各月月末“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”賬戶余額的算術(shù)平均數(shù)，原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的周轉(zhuǎn)額分別是“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”賬戶的貸方發(fā)生額。三種不同形態(tài)存貨占用期的計(jì)算公式如下：

各式分子均為各存貨形態(tài)對(duì)應(yīng)的平均占用額，分母均為存貨形態(tài)對(duì)應(yīng)的周轉(zhuǎn)額。這里不采用傳統(tǒng)的“率”指標(biāo)(周轉(zhuǎn)額平均占用額)，而采用“占用期”指標(biāo)，用周轉(zhuǎn)額做分母，同時(shí)用計(jì)算期天數(shù)做分子，分子、分母隨計(jì)算期天數(shù)增加而同時(shí)增加，排除了時(shí)間長(zhǎng)短對(duì)指標(biāo)的影響，使指標(biāo)更具可比性，便于年度內(nèi)不同時(shí)間長(zhǎng)度的計(jì)算期之間的對(duì)比和評(píng)判。

產(chǎn)成品銷售循環(huán)率的分子為銷售業(yè)務(wù)引起的“產(chǎn)成品”賬戶的貸方發(fā)生額，分母引入分析期天數(shù)，以解決不同時(shí)間長(zhǎng)度分析期指標(biāo)的可比性問(wèn)題。當(dāng)以上兩指標(biāo)中的一個(gè)保持不變時(shí)，另一指標(biāo)越大，則計(jì)算期內(nèi)的利潤(rùn)總額越大。在不同的銷售政策下，產(chǎn)成品銷售循環(huán)率和銷售利潤(rùn)率會(huì)呈現(xiàn)此消彼長(zhǎng)的變化情況。企業(yè)采取薄利多銷政策時(shí)，單位邊際貢獻(xiàn)減少，銷售利潤(rùn)率降低，同時(shí)低價(jià)會(huì)刺激銷售，使產(chǎn)品周轉(zhuǎn)加快，從而使產(chǎn)成品銷售循環(huán)率增大；企業(yè)采取厚利少銷政策時(shí)，銷售利潤(rùn)率較大，而產(chǎn)成品銷售循環(huán)率較小。因此兩指標(biāo)的互動(dòng)分析應(yīng)從變動(dòng)幅度人手，找到產(chǎn)成品銷售循環(huán)率的加快幅度大于銷售利潤(rùn)率降低幅度的銷售政策。這種互動(dòng)分析對(duì)于需求彈性較大的存貨具有重要指導(dǎo)意義。

(2)產(chǎn)成品銷售循環(huán)率的底限。在單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本一定時(shí)，產(chǎn)成品銷售循環(huán)率的分子采用盈虧臨界點(diǎn)銷售量對(duì)應(yīng)的銷售成本，計(jì)算結(jié)果即為盈虧臨界點(diǎn)產(chǎn)成品銷售循環(huán)率，這一比率反映在當(dāng)前的定價(jià)政策下企業(yè)要求的最低的產(chǎn)成品循環(huán)率。若實(shí)際的產(chǎn)成品銷售循環(huán)率高于這一比率，說(shuō)明實(shí)際銷售量大于盈虧臨界點(diǎn)銷售量，銷售利潤(rùn)大于零；若實(shí)際產(chǎn)成品銷售循環(huán)率低于這一比率，說(shuō)明實(shí)際銷售量小于盈虧臨界點(diǎn)銷售量，邊際貢獻(xiàn)總額不足以彌補(bǔ)固定成本，計(jì)算期內(nèi)產(chǎn)品銷售是虧損的，企業(yè)必須想方設(shè)法銷售產(chǎn)品從而使企業(yè)獲利。

二、存貨資金周轉(zhuǎn)指標(biāo)分析

(一)存貨資金周轉(zhuǎn)率分析存貨資金周轉(zhuǎn)指標(biāo)旨在提供有關(guān)存貨資金投入和收回的情況，分析存貨資金的使用效率與效益。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，存貨資金的付出(收回)常常先于或遲于實(shí)物的入庫(kù)(發(fā)出)，只有在少數(shù)情況下資金收付與實(shí)物收發(fā)一致，因此存貨資金周轉(zhuǎn)的分析相對(duì)于存貨實(shí)物周轉(zhuǎn)分析更為復(fù)雜。存貨實(shí)物周轉(zhuǎn)與存貨資金周轉(zhuǎn)不一致時(shí)的關(guān)系如圖1所示：

在原材料的購(gòu)入階段，若先預(yù)付貨款后收到存貨，在資金支付到存貨入庫(kù)的時(shí)間段內(nèi)，存貨資金的占用形態(tài)表現(xiàn)為預(yù)付賬款，在存貨入庫(kù)后，存貨資金的占用形態(tài)表現(xiàn)為存貨實(shí)物。若采用賒購(gòu)方式購(gòu)貨，先收到存貨后付款，在存貨入庫(kù)到支付貨款的時(shí)間段內(nèi)，沒(méi)有發(fā)生存貨的資金占用，卻表現(xiàn)出存貨實(shí)物形態(tài)，同時(shí)反映應(yīng)付賬款，款項(xiàng)支付后，存貨資金的占用形態(tài)表現(xiàn)為存貨實(shí)物。在存貨入庫(kù)和款項(xiàng)支付同時(shí)進(jìn)行的情況下，存貨實(shí)物周轉(zhuǎn)與存貨資金周轉(zhuǎn)一致。因此，在購(gòu)入階段，存貨資金的周轉(zhuǎn)應(yīng)在存貨實(shí)物周轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上考慮預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款。

在產(chǎn)成品的銷售階段，若采用預(yù)收賬款銷售，在收到現(xiàn)金與發(fā)出存貨的時(shí)間段內(nèi)，存貨資金已收回，但實(shí)物周轉(zhuǎn)未發(fā)生變化，在存貨發(fā)出后，此次存貨實(shí)物循環(huán)完成。若采用賒銷方式銷貨，在存貨發(fā)出到收到貨款的時(shí)間段內(nèi)，存貨資金的占用形態(tài)表現(xiàn)為應(yīng)收賬款，收回現(xiàn)金后，本次存貨資金循環(huán)結(jié)束。在存貨發(fā)出和款項(xiàng)收回同時(shí)完成的情況下，存貨實(shí)物周轉(zhuǎn)與存貨資金周轉(zhuǎn)一致。因此，在銷售階段，存貨資金的周轉(zhuǎn)應(yīng)在存貨實(shí)物周轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上考慮預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款。

由以上分析可以看出，當(dāng)存在預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款時(shí)，存貨的資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間長(zhǎng)于存貨的實(shí)物周轉(zhuǎn)時(shí)間；當(dāng)存在預(yù)收賬款和應(yīng)付賬款時(shí)，存貨的資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間短于存貨的實(shí)物周轉(zhuǎn)時(shí)間。由此，即可推出存貨資金周轉(zhuǎn)率的公式：

存貨資金周轉(zhuǎn)率＝(存貨平均余額＋增值稅進(jìn)項(xiàng)稅＋預(yù)付賬款平均余額＋應(yīng)收賬款平均余額一預(yù)付賬款平均余額一預(yù)收賬款平均余額)×分析期天數(shù)÷銷售存貨收到的現(xiàn)金

分子中加上進(jìn)項(xiàng)稅，是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅不計(jì)入存貨成本，但對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)稅或早或晚都會(huì)引起資金的流出，最終表現(xiàn)為一項(xiàng)存貨引起的資金占用。分母可根據(jù)現(xiàn)金流量表中的“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”數(shù)額填列。該指標(biāo)的分析能反映存貨資金投入、收回的效率，便于企業(yè)統(tǒng)籌安排資金，使生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。如果要對(duì)存貨資金周轉(zhuǎn)率進(jìn)行深入分析，還應(yīng)結(jié)合預(yù)付(收)賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付(收)賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)進(jìn)行綜合分析。

(二)存貨資金周轉(zhuǎn)率的底限存貨停留在企業(yè)必然會(huì)引起一定的成本和費(fèi)用，因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)置存貨資金周轉(zhuǎn)天數(shù)的最低警戒線，對(duì)于即將超過(guò)警戒的存貨采取相應(yīng)措施，保證存貨銷售獲利。存貨停留在企業(yè)引起的相關(guān)成本費(fèi)用主要包括儲(chǔ)存費(fèi)用和存貨資金的機(jī)會(huì)成本。儲(chǔ)存費(fèi)用是指由于該項(xiàng)存貨的庫(kù)存管理所引起的人工、資源的耗費(fèi)。機(jī)會(huì)成本是指由于存貨資金被占用，失去其他投資機(jī)會(huì)而喪失的潛在收益，通常用存貨占用資金的利息來(lái)計(jì)量。

單位存貨的機(jī)會(huì)成本=單位產(chǎn)品占用的資金×資本成本率

從理論上講，單位產(chǎn)品資金占用為單位產(chǎn)品或其原材料的購(gòu)入價(jià)格及進(jìn)項(xiàng)稅，生產(chǎn)單位產(chǎn)品的付現(xiàn)成本的加權(quán)平均數(shù)，但計(jì)算過(guò)程復(fù)雜，為簡(jiǎn)化計(jì)算，以“單位產(chǎn)品成本×變動(dòng)成本率×1．17(指一般納稅人)”作為單位產(chǎn)品的日資金占用。資本成本率采用日貸款利率?？紤]了儲(chǔ)存費(fèi)用和資金機(jī)會(huì)成本的存貨資金周轉(zhuǎn)率的底限，可根據(jù)下面的公式求得存貨儲(chǔ)存保本天數(shù)：

企業(yè)應(yīng)按產(chǎn)品品種分別計(jì)算設(shè)定儲(chǔ)存保本天數(shù)，以保證每一種存貨的銷售都是盈利的。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬克思：《資本論》(第二卷)，人民出版社1975年版。

第2篇

年 月 日資  金  類  別合計(jì)

現(xiàn)  金

應(yīng)收帳款

應(yīng)收票據(jù)

成  品

在制品         原  料

物  料

短期投資

第3篇

關(guān)鍵詞：績(jī)效評(píng)價(jià) 旅游專項(xiàng)資金 常州

基金項(xiàng)目：2013年度江蘇省社科研究（青年精品）課題（項(xiàng)目編號(hào)：13SQC-033）的研究成果

為進(jìn)一步加快常州市旅游業(yè)發(fā)展，擴(kuò)張旅游市場(chǎng)份額，提升城市旅游形象，提高我市的知名度和美譽(yù)度，常州市財(cái)政每年在預(yù)算內(nèi)安排旅游專項(xiàng)資金。為提高專項(xiàng)資金的使用效率和效益，增加財(cái)政資金使用情況的透明度，正確引導(dǎo)和規(guī)范專項(xiàng)資金的使用和監(jiān)督，合理配置資源，對(duì)旅游專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)有著十分重要的作用。

一、常州旅游專項(xiàng)資金項(xiàng)目概況

2012年度市財(cái)政預(yù)算安排旅游專項(xiàng)資金2 000萬(wàn)元。旅游專項(xiàng)資金使用主要由旅游宣傳促銷、旅游節(jié)慶活動(dòng)、獎(jiǎng)勵(lì)和行業(yè)管理四大塊組成。2012年實(shí)際到位資金2 000萬(wàn)元，實(shí)際使用資金2 000萬(wàn)元。

2011年9月，常州市旅游局申報(bào)設(shè)定了旅游專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)，該績(jī)效目標(biāo)由投入目標(biāo)、管理目標(biāo)、產(chǎn)出目標(biāo)和效果目標(biāo)4個(gè)一級(jí)指標(biāo)和下設(shè)的14個(gè)二級(jí)指標(biāo)、38個(gè)三級(jí)指標(biāo)構(gòu)成。由于旅游工作容易受到國(guó)家政策、社會(huì)環(huán)境和市場(chǎng)因素的影響，有一定的不確定性，同時(shí)國(guó)家、省、市等上級(jí)部門(mén)會(huì)下達(dá)一些臨時(shí)性的任務(wù)，所以旅游項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化。因此在2012年下半年，市旅游局調(diào)整了績(jī)效目標(biāo)，經(jīng)過(guò)調(diào)整后的績(jī)效目標(biāo)如下頁(yè)表1所示。

市旅游局在對(duì)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，同時(shí)對(duì)旅游專項(xiàng)資金的預(yù)算支出也相應(yīng)進(jìn)行了調(diào)整。

二、常州旅游專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)分析

（一）績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確定。（1）考慮到評(píng)價(jià)指標(biāo)中效果目標(biāo)是最重要的，因此在賦予權(quán)重時(shí)，投入和管理目標(biāo)賦予30分，產(chǎn)出目標(biāo)30分，效果目標(biāo)40分。（2）投入和管理目標(biāo)的三級(jí)指標(biāo)平均分配30分權(quán)重。（3）考慮到旅游專項(xiàng)資金的投入和產(chǎn)出相對(duì)應(yīng)，在進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)對(duì)產(chǎn)出指標(biāo)的權(quán)重按照各項(xiàng)支出的金額比例進(jìn)行調(diào)整，總權(quán)重為30分。由于有三項(xiàng)支出沒(méi)有直接的對(duì)應(yīng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，包括：媒體宣傳活動(dòng)經(jīng)費(fèi)23.37萬(wàn)元、獎(jiǎng)勵(lì)支出63萬(wàn)元和行業(yè)管理88.82萬(wàn)元，總計(jì)175.19萬(wàn)元，因此按照2012年度實(shí)際支出2 000萬(wàn)元，其他各項(xiàng)支出占1 824.81萬(wàn)元（2 000-175.19）的比重分配30的權(quán)重，見(jiàn)表2所示。實(shí)際評(píng)分時(shí)還要考慮相關(guān)因素進(jìn)行一定的修正。（4）效果指標(biāo)權(quán)重分40分，由于滿意度調(diào)查比較重要，采取問(wèn)卷調(diào)查的形式，對(duì)實(shí)際受益群體進(jìn)行滿意度調(diào)查，為單位部門(mén)的自評(píng)和財(cái)政再評(píng)價(jià)奠定了一定的基礎(chǔ)。因此滿意度調(diào)查的權(quán)重分賦予20分，其他幾個(gè)指標(biāo)權(quán)重平均分配。

（二）績(jī)效指標(biāo)分析。市旅游局大多數(shù)指標(biāo)都完成了目標(biāo)值，有些指標(biāo)超額完成了，只有個(gè)別指標(biāo)沒(méi)有完成。

1.沒(méi)有完成的績(jī)效指標(biāo)。（1）綜合完成率沒(méi)有達(dá)到目標(biāo)值，因?yàn)樵?8個(gè)三級(jí)指標(biāo)中有5個(gè)績(jī)效指標(biāo)沒(méi)有完成。（2）績(jī)效目標(biāo)設(shè)定的合理性為80%，因?yàn)樵诖舜慰?jī)效評(píng)價(jià)中設(shè)定的績(jī)效指標(biāo)，有個(gè)別難以量化，有的指標(biāo)不能完全體現(xiàn)資金的使用情況，還需進(jìn)一步合理化。（3）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為90%。會(huì)計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范程度較高。但是市旅游局的財(cái)務(wù)核算沒(méi)有和市旅游專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)可行性分析報(bào)告密切關(guān)聯(lián)。（4）項(xiàng)目設(shè)立依據(jù)充分性為90%。市旅游局對(duì)旅游專項(xiàng)資金支出的規(guī)劃大體符合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃和部門(mén)的長(zhǎng)期計(jì)劃，但由于旅游受經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)等因素的影響較大，變動(dòng)性較大，所以對(duì)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行了調(diào)整。（5）管理過(guò)程的規(guī)范性為90%。市旅游局在預(yù)算年度內(nèi)各項(xiàng)制度基本落實(shí)到位，相關(guān)的合同書(shū)、檢測(cè)報(bào)告等資料都保存良好并及時(shí)歸檔。但是部分臺(tái)賬資料不充分，客觀上無(wú)法核查取數(shù)。（6）綜合滿意度為78.48%，沒(méi)有達(dá)到預(yù)定80%的目標(biāo)，說(shuō)明市旅游局各方面的工作還需加強(qiáng)，提高游客和從業(yè)人員的滿意度。

2.完成較好的績(jī)效指標(biāo)。大多數(shù)指標(biāo)的完成率在100%-130%之間，說(shuō)明市旅游局績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定比較合理，這與市旅游局在2012年下半年調(diào)整了績(jī)效目標(biāo)有一定的關(guān)系。個(gè)別指標(biāo)超額完成，完成率超過(guò)130%，根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，完成率并不是越高越好，因?yàn)榭赡艽嬖诳?jī)效目標(biāo)設(shè)定不合理、估計(jì)不足或由于資金投入的變化引起產(chǎn)出和效果指標(biāo)的變化等問(wèn)題，因此對(duì)超額完成的指標(biāo)在績(jī)效評(píng)價(jià)中反而成為扣分點(diǎn)。

3.個(gè)別項(xiàng)目資金支出沒(méi)有對(duì)應(yīng)績(jī)效指標(biāo)。比如2012年高鐵、飛機(jī)等公共平臺(tái)宣傳實(shí)際支出324.95萬(wàn)元，沒(méi)有對(duì)應(yīng)的績(jī)效目標(biāo)；市場(chǎng)推廣實(shí)際支出560.12萬(wàn)元，僅用不具有代表性的目標(biāo)城市大型推介會(huì)場(chǎng)數(shù)和目標(biāo)城市推介參加人次（特邀人數(shù)）兩個(gè)指標(biāo)，對(duì)傳統(tǒng)市場(chǎng)、中遠(yuǎn)程市場(chǎng)、區(qū)域合作、境外促銷等方面沒(méi)有對(duì)應(yīng)績(jī)效目標(biāo)。因此對(duì)本次績(jī)效評(píng)價(jià)有一定的影響，今后要進(jìn)一步完善評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

（三）滿意度分析。滿意度調(diào)查是前期準(zhǔn)備的重要工作，為單位部門(mén)的自評(píng)和財(cái)政再評(píng)價(jià)奠定了一定的基礎(chǔ)。滿意度調(diào)查通常采取問(wèn)卷調(diào)查的形式，對(duì)實(shí)際受益群體進(jìn)行滿意度調(diào)查，并將社會(huì)效益、受益人群滿意度作為考評(píng)指標(biāo)依據(jù)。

經(jīng)過(guò)對(duì)問(wèn)卷調(diào)查數(shù)據(jù)的分析，得出：游客的平均滿意度為77.62%，屬于基本滿意，接近比較滿意；從業(yè)人員的平均滿意度達(dá)84.85%，比較滿意；將游客的滿意度和旅游從業(yè)人員的滿意度加權(quán)平均計(jì)算，得到2012年常州旅游專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)的滿意度綜合為78.48%，為基本滿意，接近比較滿意。

（四）評(píng)價(jià)結(jié)論。對(duì)照績(jī)效評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將2012年度旅游專項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效管理的各個(gè)目標(biāo)值與業(yè)績(jī)值進(jìn)行對(duì)比，按照一定的權(quán)重計(jì)算后得出旅游專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)分值為90.63分。具體計(jì)算過(guò)程見(jiàn)表3。

三、旅游專項(xiàng)資金使用和管理存在的問(wèn)題

財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)在常州還屬于新生事物，市旅游局在旅游專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)工作中取得了一定的成績(jī)，但與績(jī)效管理的要求還有差距，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）預(yù)算的申報(bào)和調(diào)整有待進(jìn)一步規(guī)范化。常州市旅游局在2012年下半年向市財(cái)政提交了調(diào)整績(jī)效目標(biāo)的文件，調(diào)整了部分項(xiàng)目的預(yù)算資金和績(jī)效目標(biāo)。有些項(xiàng)目經(jīng)過(guò)調(diào)整后不需完成，另有新增項(xiàng)目，旅游專項(xiàng)資金支出總額沒(méi)有調(diào)整。績(jī)效評(píng)價(jià)是根據(jù)調(diào)整后的績(jī)效目標(biāo)評(píng)定的，因此評(píng)價(jià)分值較高。

（二）績(jī)效指標(biāo)目標(biāo)值的設(shè)定有待進(jìn)一步合理化。從績(jī)效目標(biāo)的完成情況可以看出，市旅游局對(duì)部分指標(biāo)的估計(jì)不足，設(shè)定的水平較低，導(dǎo)致完成率超過(guò)130%。因此在制定績(jī)效目標(biāo)時(shí)要綜合考慮各種因素，既不能過(guò)高，也不能過(guò)低。

（三）績(jī)效指標(biāo)體系有待進(jìn)一步科學(xué)化。此次績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定還有一些不合理之處：比如，市場(chǎng)推廣支出560.12萬(wàn)元，但是涉及市場(chǎng)推廣的指標(biāo)只有2個(gè)，目標(biāo)城市推介會(huì)場(chǎng)數(shù)和目標(biāo)城市推介參加人數(shù)（特邀人數(shù)），這2個(gè)指標(biāo)不能代表旅游專項(xiàng)資金在市場(chǎng)推廣中的業(yè)績(jī)值；再比如，高鐵、飛機(jī)、樓宇等公共平臺(tái)的宣傳支出312.17萬(wàn)元，僅用宣傳場(chǎng)所這一指標(biāo)評(píng)價(jià)；還有一部分支出，包括行業(yè)管理、獎(jiǎng)勵(lì)支出等沒(méi)有相應(yīng)的指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（四）專項(xiàng)資金的管理有待進(jìn)一步強(qiáng)化。（1）資金支出的結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化，應(yīng)突出重點(diǎn)。對(duì)網(wǎng)絡(luò)宣傳的力度應(yīng)加大，對(duì)區(qū)域合作項(xiàng)目支出有待加強(qiáng)。（2）旅游專項(xiàng)資金的支出應(yīng)和績(jī)效目標(biāo)可行性分析報(bào)告的支出項(xiàng)目緊密聯(lián)系，對(duì)資金支出的過(guò)程控制和監(jiān)督要進(jìn)一步加強(qiáng)。

（五）旅游管理信息化有待進(jìn)一步推進(jìn)?？?jī)效評(píng)價(jià)工作專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，工作量大，需要建立基于現(xiàn)代計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的績(jī)效評(píng)價(jià)信息管理系統(tǒng)，而市旅游局在這方面做的還不到位，不利于績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)數(shù)據(jù)的取得。

四、政策建議

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理

對(duì)旅游專項(xiàng)資金進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，必須與預(yù)期的目標(biāo)相比較，對(duì)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及效果實(shí)施考核與評(píng)價(jià)是預(yù)算績(jī)效管理的重要環(huán)節(jié)，不僅要重視對(duì)產(chǎn)出的考核與評(píng)價(jià)，更要重視財(cái)政支出安排之前的分析與預(yù)測(cè)：（1）按照成本―效益的要求，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，合理編制預(yù)算。（2）由于旅游工作的不確定性，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，因此對(duì)按照規(guī)定的程序?qū)︻A(yù)算進(jìn)行調(diào)整是允許的，但是調(diào)整的時(shí)間不應(yīng)過(guò)晚，調(diào)整的幅度不宜過(guò)大，建議預(yù)算調(diào)整應(yīng)在9月份之前進(jìn)行。（3）績(jī)效目標(biāo)值的設(shè)定要有科學(xué)的預(yù)測(cè)，績(jī)效目標(biāo)的制定要有挑戰(zhàn)性，同時(shí)要有實(shí)現(xiàn)的可能。

（二）進(jìn)一步完善旅游專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。建立旅游專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、規(guī)范評(píng)價(jià)程序是財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系的核心和重點(diǎn)。指標(biāo)體系總體設(shè)計(jì)合理與否，直接關(guān)系到績(jī)效評(píng)價(jià)的質(zhì)量，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循目的性與系統(tǒng)性相結(jié)合、全面性與精簡(jiǎn)性相結(jié)合、科學(xué)性與可操作性相結(jié)合的原則，應(yīng)在理論上有科學(xué)依據(jù)，在實(shí)踐中切實(shí)可行，目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度應(yīng)盡量用數(shù)據(jù)反映，具體指標(biāo)來(lái)衡量。

在此次績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有的資金支出沒(méi)有三級(jí)指標(biāo)或者三級(jí)指標(biāo)不是很明確，應(yīng)進(jìn)一步完善。比如對(duì)行業(yè)管理可以設(shè)置游客投訴率指標(biāo)，對(duì)樓宇、電梯等公共平臺(tái)的宣傳可以設(shè)置廣告張貼的時(shí)間等指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)。

（三）進(jìn)一步規(guī)范旅游專項(xiàng)資金的管理。對(duì)于旅游專項(xiàng)資金的管理，突出財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，保證專項(xiàng)資金使用的安全性、及時(shí)性和有效性，必須加強(qiáng)對(duì)資金使用情況的追蹤問(wèn)效，保證?？顚Ｓ茫岣呗糜螌ｍ?xiàng)資金的使用效益：（1）資金支出應(yīng)和可行性報(bào)告緊密結(jié)合；（2）用款部門(mén)要進(jìn)一步健全臺(tái)賬；（3）要分季度或月度對(duì)資金的使用進(jìn)度進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。

（四）進(jìn)一步健全預(yù)算績(jī)效管理信息系統(tǒng)建設(shè)。財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)的開(kāi)展，離不開(kāi)一定規(guī)模與容量的數(shù)據(jù)庫(kù)，需要針對(duì)各類支出項(xiàng)目的投入、效益與影響，進(jìn)行必要的橫向與縱向比較，保證績(jī)效評(píng)價(jià)工作的持續(xù)、高效開(kāi)展。因此市旅游局要充分利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，建設(shè)完備的管理信息系統(tǒng)，建立有效的績(jī)效評(píng)價(jià)信息收集網(wǎng)絡(luò)，開(kāi)展數(shù)據(jù)處理軟件的設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)，以提高數(shù)據(jù)處理的效率，確保數(shù)據(jù)信息采集的有效開(kāi)展。

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