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第1篇

（西安鐵路局建管處，陜西 西安 710054）

摘要：筆者結(jié)合多年從事資金監(jiān)管的工作經(jīng)歷，對(duì)鐵路建設(shè)資金流向監(jiān)管的必要性進(jìn)行分析，并針對(duì)鐵路建設(shè)資金監(jiān)管中存在問題提出自己的看法和應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞 ：鐵路；建設(shè)資金；監(jiān)管

中圖分類號(hào)：F530.3

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1000-8772（2015）22-0136-01

一、鐵路建設(shè)資金流向監(jiān)管涵義

所謂建設(shè)資金流向監(jiān)管是指項(xiàng)目建設(shè)期間，為防范資金風(fēng)險(xiǎn)，做到專款專用，防止挪用、串用等違規(guī)行為，建設(shè)單位沿襲建設(shè)資金流向，對(duì)撥付的建設(shè)資金進(jìn)行檢查而建立的一種監(jiān)督約束機(jī)制。加強(qiáng)建設(shè)資金流向監(jiān)管是確保資金依法合規(guī)使用、提高投資效益的有效管理手段。

二、加強(qiáng)鐵路建設(shè)資金流向監(jiān)管的必要性

1.規(guī)范建設(shè)資金管理的需要。鐵路項(xiàng)目資金來源以財(cái)政性資金、鐵路債券、企業(yè)自有資金、銀行借款資金為主。加強(qiáng)資金流向監(jiān)管是對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行全過程監(jiān)管的體現(xiàn)，也是規(guī)范資金管理的需要。

2.保證項(xiàng)目順利實(shí)施的需要。十二五”期間，國(guó)家加大鐵路等交通基礎(chǔ)性建設(shè)投資；特別是近兩年，為拉動(dòng)內(nèi)需，鐵路每年基建投資規(guī)模保持在8000億以上。依法合規(guī)使用建設(shè)資金是確保建設(shè)項(xiàng)目按照設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模順利實(shí)施的關(guān)鍵。加強(qiáng)建設(shè)資金流向監(jiān)管，是加快推進(jìn)鐵路建設(shè)，全面落實(shí)“質(zhì)量、安全、工期、投資效益、環(huán)境保護(hù)、技術(shù)創(chuàng)新”六位一體的建設(shè)管理要求。

3.維護(hù)項(xiàng)目穩(wěn)定的需要。維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目穩(wěn)定，是保證社會(huì)和諧發(fā)展的基礎(chǔ)；保證農(nóng)民工工資按期足額發(fā)放，確保不發(fā)生群體性上訪討薪等事件發(fā)生，是建設(shè)單位一項(xiàng)義不容辭的社會(huì)責(zé)任；督促參建施工單位按規(guī)定做好農(nóng)民工工資支付，是建設(shè)資金流向監(jiān)管的重要內(nèi)容。

三、鐵路建設(shè)資金流向監(jiān)管過程中存在問題及分析

1.監(jiān)管意識(shí)不強(qiáng)。部分建設(shè)單位對(duì)資金流向監(jiān)管認(rèn)識(shí)不到位，建設(shè)單位只要按合同約定、工程進(jìn)度撥款就行；認(rèn)為施工單位擠占、挪用、截留建設(shè)資金行為，是鐵路建設(shè)管理中小問題，只要按期建成投產(chǎn)就行，資金如何使用完全是施工單位的事，甚至對(duì)資金流向監(jiān)管持抵觸情緒。

2.監(jiān)管制度不完善。《鐵路建設(shè)資金管理辦法》頒布于2005年，基本不涉及建設(shè)資金流向監(jiān)管內(nèi)容；盡管鐵路總公司陸續(xù)出臺(tái)建設(shè)資金流向監(jiān)管的有關(guān)通知，但多年來一直沒有制訂系統(tǒng)的操作性強(qiáng)的監(jiān)管制度；部分項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)疏于建設(shè)資流向監(jiān)管，三方監(jiān)管協(xié)議流于形式。

3.監(jiān)管深度、尺度不夠。對(duì)參建施工單位而言，建設(shè)資金使用更多體現(xiàn)在成本管理、物資管理、合同管理、征地拆遷等方面，違規(guī)截留、挪用建設(shè)資金現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，如果不結(jié)合施工單位的包價(jià)范圍、施工程序、成本核算、合同管理、分包計(jì)價(jià)等內(nèi)容，資金流向監(jiān)管工作是膚淺的、片面的。

4.建設(shè)資金專款專用與參建單位資金統(tǒng)一歸集管理的矛盾問題。鐵路建設(shè)資金管理一項(xiàng)要求，即確保專款專用；作為鐵路參建施工企業(yè)，從集團(tuán)公司追求利益最大化的管理要求出發(fā)，實(shí)現(xiàn)資金集中管理、統(tǒng)一調(diào)度是提高企業(yè)資金效益最大化的有效途徑；資金監(jiān)管過程中，施工單位往往都有資金歸集訴求，加大日常資金流向監(jiān)管困難。

四、加強(qiáng)建設(shè)資金流向監(jiān)管的應(yīng)對(duì)措施

1.加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，提升監(jiān)管意識(shí)，提高基建財(cái)務(wù)管理人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

首先，建設(shè)單位要充分認(rèn)識(shí)依法合規(guī)使用建設(shè)資金的重要性，樹立強(qiáng)化建設(shè)資金流向監(jiān)管意識(shí)。其次，加強(qiáng)資金監(jiān)管人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，注重專業(yè)知識(shí)的積累，提高綜合管理素質(zhì)。最后，組織財(cái)會(huì)、計(jì)劃、建設(shè)、審計(jì)、監(jiān)察等部門，發(fā)揮各自專業(yè)優(yōu)勢(shì)，共同對(duì)建設(shè)資金流向進(jìn)行監(jiān)管檢查，提升檢查力度、深度。

2.加強(qiáng)合同管理，規(guī)范制訂監(jiān)管條款，確保資金流向監(jiān)管依法合規(guī)。

2006年，原鐵道部首次正式發(fā)文，明確鐵路基建大中型項(xiàng)目必須將資金監(jiān)管、拖欠工程款、農(nóng)民工工資等事項(xiàng)納入鐵路建設(shè)合同管理；鐵財(cái)〔2007〕237號(hào)、鐵財(cái)〔2011〕24號(hào)也分別對(duì)建設(shè)資金流向監(jiān)管提出具體要求。

項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在施工承包合同簽訂環(huán)節(jié)，以合同的形式明確資金使用范圍，細(xì)化資金流向監(jiān)管程序，明確雙方權(quán)利義務(wù)，確保建設(shè)資金流向監(jiān)管工作依法合規(guī)，這是保證實(shí)施資金監(jiān)管的前提。

3.完善三方監(jiān)管協(xié)議，明確各級(jí)監(jiān)管職責(zé)，建立逐級(jí)負(fù)責(zé)的資金監(jiān)管體系。

按照“分級(jí)負(fù)責(zé)、分級(jí)監(jiān)督”的管理原則，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)、施工及監(jiān)管銀行的三方監(jiān)管機(jī)制，明確各級(jí)資金監(jiān)管責(zé)任主體及責(zé)任人，充分發(fā)揮各級(jí)監(jiān)管職能，做到項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)對(duì)參建施工單位資金實(shí)施監(jiān)管向鐵路局負(fù)責(zé)；參建施工單位對(duì)所屬項(xiàng)目部資金實(shí)施監(jiān)管向項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；監(jiān)管銀行對(duì)施工單位資金撥付實(shí)施監(jiān)管向項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

4.加大監(jiān)管考核，建立責(zé)任追究制度。建設(shè)單位應(yīng)加大對(duì)施工單位建設(shè)資金監(jiān)管檢查力度，鐵路局對(duì)建設(shè)資金流向監(jiān)管定期檢查抽查，對(duì)查出問題、問題整改、監(jiān)管制度落實(shí)、三方監(jiān)管協(xié)議的履行等納入建設(shè)單位考核。

嚴(yán)格責(zé)任追究制度，制訂切實(shí)可行的獎(jiǎng)懲考核辦法，建立有效的激勵(lì)約束考核機(jī)制，對(duì)參建施工單位建設(shè)資金違規(guī)使用的，納入施工單位信用等級(jí)評(píng)價(jià)；對(duì)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)違規(guī)使用的，嚴(yán)格追究相關(guān)人員責(zé)任。

五、結(jié)論

今年是鐵路“十二五”收官之年，大規(guī)模鐵路建設(shè)正處于蓬勃發(fā)展之際，能夠參與鐵路建設(shè)，是歷史賦予我們的責(zé)任與機(jī)遇；加強(qiáng)建設(shè)資金流向監(jiān)管，是管好用好建設(shè)資金的關(guān)鍵。通過本文研究，期望為鐵路建設(shè)資金管理工作提出可操作性的建議。

參考文獻(xiàn)：

[1] 《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)資金流向監(jiān)管的通知》

第2篇

關(guān)鍵詞：直接投資；異常資金；外匯監(jiān)管

近年來，隨著國(guó)際金融危機(jī)影響減弱和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的好轉(zhuǎn)，我國(guó)資本項(xiàng)下呈現(xiàn)出收支雙向大幅增長(zhǎng)的整體態(tài)勢(shì)，收支順差和結(jié)售匯順差進(jìn)一步擴(kuò)大，外資流入呈現(xiàn)渠道多樣化、形式復(fù)雜化的特點(diǎn)，其中部分外商直接投資在流入方式、結(jié)匯使用等方面表現(xiàn)異常。在當(dāng)前人民幣升值預(yù)期進(jìn)一步增強(qiáng)，國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)等行業(yè)投資依然過熱的背景下，對(duì)直接投資項(xiàng)下異常資金流入應(yīng)予以高度關(guān)注。

一、直接投資項(xiàng)下異常資金流入的主要表現(xiàn)形式

（一）從投資行業(yè)上看，非生產(chǎn)型外資企業(yè)增長(zhǎng)較快。國(guó)內(nèi)利用外資一般以生產(chǎn)型企業(yè)為主，但2009年以來，隨著世界經(jīng)濟(jì)的整體復(fù)蘇和我國(guó)利用外資速度加快，非生產(chǎn)型外資企業(yè)的設(shè)立呈現(xiàn)快速上升趨勢(shì)，除傳統(tǒng)的外資房地產(chǎn)企業(yè)外，主要是各類咨詢服務(wù)公司,這類企業(yè)名目繁多，注冊(cè)資本大小不等，由于行業(yè)的特殊性，經(jīng)營(yíng)范圍較模糊，資本金結(jié)匯是否用于自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往難以核實(shí)。

（二）從資金來源看，繳款人與投資人不一致現(xiàn)象增多。正常情況下，外資企業(yè)的境外匯款人就是外方投資人，投資人與繳款人保持一致。外方投資者與繳款人名稱不一致原因較多，有些是投資者為實(shí)現(xiàn)正常投資而采取的變通措施，反應(yīng)了投資者在特定制度約束下的一種合理訴求；有些則是在投機(jī)等非正常動(dòng)機(jī)驅(qū)動(dòng)下產(chǎn)生的非法交易行為，特別是境外同一匯款人多次向境內(nèi)不同企業(yè)匯款，帶有明顯的地下錢莊資金運(yùn)作特征。

（三）從資金流入速度看，注冊(cè)資本提前到賬明顯增加。外商投資企業(yè)在境內(nèi)注冊(cè)成立以后，企業(yè)根據(jù)開工進(jìn)度和商務(wù)部門的批復(fù)規(guī)定分批匯入注冊(cè)資本，并逐步結(jié)匯使用。但有些企業(yè)資金到賬與企業(yè)實(shí)際運(yùn)作情況明顯不相符，出現(xiàn)注冊(cè)資本到賬快、結(jié)匯快等異常現(xiàn)象，這些企業(yè)往往在短期內(nèi)完成外匯登記、注冊(cè)資本快速到位，有的企業(yè)甚至當(dāng)日辦理外匯登記并開立外匯賬戶，次日資本金全額到賬。

（四）從資金使用看，存在較多結(jié)匯用途與經(jīng)營(yíng)范圍不一致現(xiàn)象。外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯應(yīng)在工商部門批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)使用，超范圍使用不僅改變了資本金結(jié)匯用途，違反了相關(guān)外匯管理法規(guī)，而且投資的真實(shí)性大多存在問題，甚至是虛假投資。例如淮安市某外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍為貨物倉(cāng)儲(chǔ)及配送，資本金4790萬港幣到賬后結(jié)匯全部用于購(gòu)買無形資產(chǎn)，明顯與公司經(jīng)營(yíng)范圍不符。

（五）從外匯年檢看，非正常不參檢企業(yè)增多。外商投資企業(yè)每年要按規(guī)定參加外匯年檢，向外匯局報(bào)送前一年度的外匯收支及經(jīng)營(yíng)情況報(bào)表和年度審核報(bào)告，以便外匯局了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和資金到位使用情況，分析判斷是否存在外匯違規(guī)行為。外資企業(yè)除注銷以及轉(zhuǎn)中資等原因外，應(yīng)及時(shí)參加外匯年檢，否則將被暫停辦理新的外匯業(yè)務(wù)。近年來，企業(yè)非正常不參加外匯年檢明顯增加，不少企業(yè)成立第二年人去樓空，無法聯(lián)系，其投資真實(shí)性不言而喻。

二、異常外資流入的原因分析

（一）內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境反差是直接投資異常流入的直接動(dòng)因。從國(guó)際看，金融危機(jī)引發(fā)了世界經(jīng)濟(jì)格局的深刻調(diào)整，西方發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇前景尚不明朗，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力，資本市場(chǎng)不穩(wěn)定，加之美國(guó)等實(shí)施的“量化寬松”的貨幣政策在大幅增加貨幣供應(yīng)量的同時(shí)，將基準(zhǔn)利率在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)維持超低水平，與新興經(jīng)濟(jì)體之間形成較大利差，從而導(dǎo)致大量國(guó)際資本加速流入中國(guó)等新興經(jīng)濟(jì)體。從國(guó)內(nèi)看，中國(guó)經(jīng)濟(jì)率先從金融危機(jī)影響下復(fù)蘇，高速的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及伴隨著的后發(fā)優(yōu)勢(shì)使外國(guó)投資者對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)充滿信心；同時(shí)，隨著涉外經(jīng)濟(jì)發(fā)展和匯率形成機(jī)制改革步伐加快，人民幣匯率持續(xù)升值，也成為吸引異常外資流入的重要因素。

（二）招商引資偏好為異常外資流入提供了隱性“政策保障”。利用外資的目的是為了引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，滿足國(guó)內(nèi)生產(chǎn)建設(shè)的資金需要，推動(dòng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級(jí)，最終提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。雖然國(guó)家多次出臺(tái)相關(guān)政策加強(qiáng)引導(dǎo)，但“重量不重質(zhì)”招商引資偏好短期難以改變，有些地方政府在招商引資過程中表現(xiàn)出明顯的“運(yùn)動(dòng)式”傾向，層層下達(dá)引進(jìn)外資任務(wù)導(dǎo)致“全民”招商的不正常現(xiàn)象，甚至采取招商引資一票否決制。這一方面造成了外資近年來的集中和大規(guī)模流入，另一方面也導(dǎo)致了有些基層地方政府部門為了完成招商引資任務(wù)，不惜通過非正常手段違規(guī)引入虛假外資，客觀上助長(zhǎng)了直接投資項(xiàng)下異常外匯資金的流入。

（三）外匯指定銀行重服務(wù)輕監(jiān)管導(dǎo)致代位監(jiān)管不力。自2002年以來，外資企業(yè)資本金結(jié)匯授權(quán)外匯指定銀行直接審核辦理，這項(xiàng)改革舉措在便利企業(yè)的同時(shí)，增加了外匯指定銀行的監(jiān)管職責(zé)。隨著更多傳統(tǒng)外匯指定銀行上市經(jīng)營(yíng)，利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)導(dǎo)致各銀行在外匯市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，外匯指定銀行作為外匯政策執(zhí)行者與外匯利益經(jīng)營(yíng)者的利益沖突日益顯現(xiàn)。有些外匯指定銀行在業(yè)務(wù)辦理過程中，未能處理好服務(wù)企業(yè)和代位監(jiān)管的關(guān)系，對(duì)企業(yè)資本金結(jié)匯審核把關(guān)不嚴(yán)，業(yè)務(wù)操作中發(fā)現(xiàn)的異常情況向外匯局報(bào)告不及時(shí)、不完整，甚至幫助企業(yè)變相結(jié)匯規(guī)避管理。

（四）現(xiàn)行資本金支付結(jié)匯管理制度對(duì)異常外資流入難以有效控制。當(dāng)前資本金結(jié)匯制度在服務(wù)企業(yè)、實(shí)施科學(xué)監(jiān)測(cè)和控制境外資金異常流入風(fēng)險(xiǎn)等方面已不能完全適應(yīng)新的管理理念的要求。表現(xiàn)為在結(jié)匯管理中過分依賴于銀行對(duì)企業(yè)資本金結(jié)匯的表面真實(shí)性審核，忽視了對(duì)企業(yè)資本金結(jié)匯資金實(shí)際用途的后續(xù)管理；同時(shí),缺乏有效的資本金結(jié)匯監(jiān)測(cè)分析機(jī)制，管理系統(tǒng)以業(yè)務(wù)操作為主，監(jiān)測(cè)分析功能相對(duì)薄弱，外商直接投資數(shù)據(jù)和企業(yè)外匯年檢的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)沒能得到充分、有效利用。以事前審核為主的現(xiàn)行資本金支付結(jié)匯制度一方面造成企業(yè)結(jié)匯手續(xù)繁瑣和銀行業(yè)務(wù)成本不斷增加，與當(dāng)前促進(jìn)貿(mào)易投資便利化的改革精神相悖；另一方面也未能有效防范異常外匯資金通過直接投資方式流入，企業(yè)資本金違規(guī)結(jié)匯游離于外匯監(jiān)管之外。

（五）與外商投資企業(yè)相關(guān)的管理信息交流不暢弱化了對(duì)異常外資流入的監(jiān)管。外商直接投資管理涉及商務(wù)、工商、外管、稅務(wù)和開戶銀行等多個(gè)職能部門和金融機(jī)構(gòu)，但目前各相關(guān)部門之間信息溝通不暢，難以形成監(jiān)管合力。一是外匯局與工商、稅務(wù)、商務(wù)等部門之間未建立信息交流長(zhǎng)效工作機(jī)制，信息不能及時(shí)共享，難以充分掌握外商投資企業(yè)的總體狀況；二是外匯局與人民銀行支付清算系統(tǒng)、反洗錢系統(tǒng)未建立起有效的信息聯(lián)系機(jī)制，無法實(shí)時(shí)對(duì)外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯后人民幣資金的真實(shí)去向進(jìn)行跟蹤監(jiān)督；三是外匯局與外匯指定銀行信息交流體系不健全，銀行報(bào)送的資本金到賬及結(jié)匯備案信息過于簡(jiǎn)單，外匯局無法及時(shí)了解外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯的詳細(xì)情況。由于直接投資項(xiàng)下異常外匯資金大多披著合法的外衣流入，相關(guān)監(jiān)管信息交流不暢通使外匯管理部門無法及時(shí)、準(zhǔn)確對(duì)直接投資項(xiàng)下異常外資進(jìn)行甄別和查處，增加了對(duì)外資資本金結(jié)匯真實(shí)性監(jiān)管的難度。

三、加強(qiáng)異常外資流入監(jiān)管的對(duì)策建議

異常外資大量流入將進(jìn)一步推高國(guó)家外匯儲(chǔ)備，弱化貨幣政策調(diào)控效果，增加通貨膨脹的治理難度，必須積極調(diào)整當(dāng)前外匯管理政策，加強(qiáng)各職能部門之間的協(xié)作，對(duì)異常外資進(jìn)行有效監(jiān)測(cè)分析和管理。

（一）轉(zhuǎn)變招商引資理念，引導(dǎo)外資合理、規(guī)范流入。地方政府部門應(yīng)切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，樹立科學(xué)發(fā)展觀，正確處理好經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和招商引資的關(guān)系。一是要合理引導(dǎo)外資投向，促進(jìn)“引資”與“引智”相結(jié)合，優(yōu)化利用外資結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)外資投向高端制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、新能源和節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，使外資流入有利于推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級(jí)需要。二是要注重引資質(zhì)量，重點(diǎn)在優(yōu)化環(huán)境和改善服務(wù)上下功夫，而不應(yīng)急功近利，片面追求招商引資數(shù)量，人為放寬相關(guān)的管理規(guī)定，造成虛假外資甚至是“熱錢”的大量流入，影響外向型經(jīng)濟(jì)和招商引資工作的健康發(fā)展。三是要主動(dòng)協(xié)同外匯管理部門對(duì)資本金的流入和結(jié)匯進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，堵住虛假外資流入渠道,從源頭上確保外商直接投資的真實(shí)和有效。

（二）改革外商直接投資管理方式，實(shí)行分類管理和意愿結(jié)匯制度。從長(zhǎng)期看，資本金結(jié)匯管理方式應(yīng)從重外商直接投資登記、開戶和驗(yàn)資詢證等行政性審批業(yè)務(wù)向重資本金結(jié)匯資金使用的監(jiān)測(cè)分析轉(zhuǎn)變，資本金結(jié)匯制度改革應(yīng)順應(yīng)資本項(xiàng)目可兌換進(jìn)程和促進(jìn)投資便利化的要求，在有效控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，采取“放”與“管”相結(jié)合的原則，實(shí)行意愿結(jié)匯，分類管理。根據(jù)外商投資企業(yè)的守法或外方的資信情況進(jìn)行分類，對(duì)正常企業(yè)允許其資本金按照意愿結(jié)匯，便利合規(guī)經(jīng)營(yíng)企業(yè)資金使用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)實(shí)行有條件結(jié)匯，依托非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)工具對(duì)結(jié)匯人民幣資金流向進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。

（三）完善直接投資項(xiàng)下異常資金跨境流動(dòng)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)機(jī)制。首先，進(jìn)一步完善資本金結(jié)匯資金支付的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)內(nèi)容，將資本金結(jié)匯人民幣資金收支信息納入監(jiān)測(cè)系統(tǒng)進(jìn)行，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)該類賬戶與其他人民幣賬戶之間資金劃轉(zhuǎn)的全程監(jiān)控，通過設(shè)置科學(xué)合理的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管指標(biāo)，及時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常支付或銀行上報(bào)的可疑交易進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查。其次，建立外匯年檢數(shù)據(jù)分析監(jiān)測(cè)制度。企業(yè)外匯年檢提交的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和外匯收支情況表事先經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，能客觀地反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，可以利用這些數(shù)據(jù)全面掌握企業(yè)的資金來源、占用以及經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常或違規(guī)交易的線索，最大限度地發(fā)揮外匯年檢信息對(duì)異常資金流入的監(jiān)測(cè)預(yù)警作用。

（四）強(qiáng)化外匯指定銀行真實(shí)性審核責(zé)任。銀行在辦理資本金結(jié)匯業(yè)務(wù)過程中，要運(yùn)用KYC（Know Your Customer）原則，充分獲得外商投資企業(yè)的基本信息，特別是對(duì)外商投資企業(yè)合同、章程中有關(guān)經(jīng)營(yíng)范圍、投資總額及注冊(cè)資本、資金到位進(jìn)度條款等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行充分掌握，注意審查其注冊(cè)資本是否與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、規(guī)模和行業(yè)特性相符，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否符合當(dāng)?shù)貙?shí)際，一旦發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)就應(yīng)列入跟蹤管理重點(diǎn)對(duì)象并及時(shí)向外匯管理部門報(bào)告。對(duì)未有效履行資本金結(jié)匯監(jiān)管業(yè)務(wù)的外匯指定銀行要嚴(yán)格按照外匯管理規(guī)定給予相應(yīng)的處罰，強(qiáng)化銀行在辦理外匯業(yè)務(wù)時(shí)的真實(shí)性審核義務(wù)。

（五）建立部門協(xié)作機(jī)制，加大對(duì)直接投資項(xiàng)下外匯違法行為的打擊力度。針對(duì)當(dāng)前直接投資異常增加以及資本金流動(dòng)、結(jié)匯使用的特點(diǎn)，加強(qiáng)與公安、商務(wù)以及人民銀行反洗錢等部門的協(xié)調(diào)配合，建立跨系統(tǒng)的異常投資外匯資金協(xié)作監(jiān)管機(jī)制，互通信息，協(xié)調(diào)行動(dòng)，共同防范和打擊熱錢等非法外匯資金通過投資方式流入；同時(shí)，建立跨地區(qū)外匯局之間聯(lián)合辦案機(jī)制，明確工作流程和工作職責(zé)，通過聯(lián)合檢查、延伸檢查等方式，提高對(duì)直接投資項(xiàng)下外匯資金異常流動(dòng)檢查的有效性和針對(duì)性。

第3篇

關(guān)鍵詞：出口加工貿(mào)易 異常資金 外匯管理

中圖分類號(hào)：F830文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1007-4392（2011）07-0066-02

近幾年來，加工貿(mào)易在貨物貿(mào)易出口中占據(jù)重要位置，“熱錢”是否通過加工貿(mào)易渠道流入國(guó)內(nèi)也成為比較關(guān)注的問題。天津市加工貿(mào)易具有出口額較大，增值率總體水平較高的特點(diǎn)，就此，我們選取了19家2010年進(jìn)料加工貿(mào)易核銷出口額大于5000萬美元、20家2010年來料加工貿(mào)易核銷出口額大于1000萬美元的出口企業(yè)作為樣本進(jìn)行了調(diào)研，分析了加工貿(mào)易現(xiàn)狀特點(diǎn)、監(jiān)管現(xiàn)狀及監(jiān)管漏洞，并提出相關(guān)建議。

一、天津市出口加工貿(mào)易現(xiàn)狀及特點(diǎn)分析

（一）加工貿(mào)易出口現(xiàn)狀及樣本企業(yè)情況

截至2010年底，天津市共有869家企業(yè)存在加工貿(mào)易出口業(yè)務(wù)，加工貿(mào)易出口額較大，在天津市出口貿(mào)易額中占比較多。2008年-2010年，天津市加工貿(mào)易企業(yè)出口額占天津市出口總額比例均在一半以上，且這一比例連續(xù)2年相對(duì)于一般貿(mào)易出口占比高出10%以上。

我們利用出口收匯核銷監(jiān)管系統(tǒng)中2010年的出口收匯數(shù)據(jù)對(duì)樣本企業(yè)進(jìn)行了篩選，其中進(jìn)料加工企業(yè)選取了19家，2010年核銷出口額占進(jìn)料加工貿(mào)易核銷出口總額的42.34%；來料加工貿(mào)易企業(yè)選取了20家，2010年核銷出口額占來料加工貿(mào)易出口總額的71.1%；以上39家出口企業(yè)核銷出口額占加工貿(mào)易核銷出口額的46.7%。

（二）加工貿(mào)易境內(nèi)增值率較高

如果假設(shè)天津市加工貿(mào)易企業(yè)產(chǎn)品不在國(guó)內(nèi)銷售，且一個(gè)年度周期內(nèi)進(jìn)口材料全部出口，那么可以認(rèn)為：海關(guān)統(tǒng)計(jì)的加工貿(mào)易當(dāng)年出口額與進(jìn)口額的差額即為加工貿(mào)易國(guó)內(nèi)工繳費(fèi)的增值部分。根據(jù)近三年海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)所測(cè)算的加工貿(mào)易增值率顯示：近3年來，天津市加工貿(mào)易出口增值率較高，且進(jìn)料加工貿(mào)易增值率遠(yuǎn)大于來料加工貿(mào)易的增值率。

（三）加工貿(mào)易出口額以外商投資企業(yè)為主

根據(jù)出口收匯核銷監(jiān)管系統(tǒng)中統(tǒng)計(jì)的已核銷出口額數(shù)據(jù)顯示：近三年來，天津市加工貿(mào)易出口額以外商投資企業(yè)為主，占比均在60%以上，在本次選取的樣本企業(yè)中，其中一家企業(yè)既有進(jìn)料加工貿(mào)易也有來料加工貿(mào)易，總樣本企業(yè)數(shù)為38家，外商投資企業(yè)共有35家，加工貿(mào)易出口額占比樣本企業(yè)加工貿(mào)易出口額的98%以上。

（四）不同企業(yè)的加工貿(mào)易增值率不同

根據(jù)出口收匯核銷監(jiān)管系統(tǒng)中企業(yè)的來料加工工繳費(fèi)率和進(jìn)口貿(mào)易付匯核查系統(tǒng)中數(shù)據(jù)測(cè)算的進(jìn)料加工貿(mào)易增值率顯示，加工貿(mào)易的增值率并未呈現(xiàn)出一個(gè)規(guī)律性的范圍分布，根據(jù)樣本企業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示：一是來料加工貿(mào)易企業(yè)出口增值率與進(jìn)料加工貿(mào)易出口增值率不同。由于來料加工貿(mào)易與進(jìn)料加工貿(mào)易特點(diǎn)的不同，整體上來料加工貿(mào)易企業(yè)增值率小于進(jìn)料加工貿(mào)易企業(yè)增值率。但個(gè)體企業(yè)層面上不遵循這個(gè)特點(diǎn)。例如：天津武田藥業(yè)有限公司來料加工貿(mào)易出口增值率高達(dá)95.84%，阿富特（天津）天津電子有限公司進(jìn)料加工貿(mào)易出口增值率僅為9.21%。二是不同行業(yè)間加工貿(mào)易企業(yè)增值率不同，例如：同樣為進(jìn)料加工貿(mào)易出口企業(yè)，生產(chǎn)重型機(jī)械的丹佛斯（天津）有限公司由于產(chǎn)品國(guó)內(nèi)銷售占比較大且國(guó)內(nèi)購(gòu)買原材料較多導(dǎo)致增值率高達(dá)96.45%，而電子行業(yè)企業(yè)優(yōu)愛特（天津）電子有限公司增值率為43.84%。三是相同行業(yè)不同企業(yè)間增值率存在差異。例如：同樣屬于電子制造行業(yè)，天津泰進(jìn)光電子有限公司進(jìn)料加工貿(mào)易增值率為63.23%，阿福特（天津）電子有限公司進(jìn)料加工貿(mào)易增值率為9.21%。

二、對(duì)加工貿(mào)易出口及收匯的監(jiān)管

（一）海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易物流的監(jiān)管

根據(jù)中華人民共和國(guó)對(duì)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法，海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易監(jiān)管有以下幾個(gè)步驟：一是出口企業(yè)備案。加工貿(mào)易出口企業(yè)首先向海關(guān)申請(qǐng)貨物貿(mào)易的備案，如實(shí)申報(bào)貿(mào)易方式、單耗等。海關(guān)審核合規(guī)后，向企業(yè)核發(fā)加工貿(mào)易手冊(cè)。其中，單耗是指加工貿(mào)易企業(yè)在正常生產(chǎn)條件下加工生產(chǎn)單位出口成品所耗用的進(jìn)口料件的數(shù)量，是海關(guān)憑借判斷申請(qǐng)企業(yè)本手冊(cè)下是否可以結(jié)案的依據(jù)。二是加工貿(mào)易進(jìn)出口報(bào)關(guān)及加工。出口企業(yè)持加工貿(mào)易手冊(cè)等有關(guān)單證在海關(guān)辦理加工貿(mào)易貨物進(jìn)出口報(bào)關(guān)手續(xù)。若企業(yè)發(fā)生使用非保稅物品加工、退運(yùn)、退換時(shí)，應(yīng)及時(shí)向海關(guān)進(jìn)行申報(bào)，海關(guān)按相應(yīng)數(shù)量在手冊(cè)中進(jìn)行扣除。此外，海關(guān)要求出口企業(yè)將加工貿(mào)易貨物存放在經(jīng)海關(guān)備案的場(chǎng)所，設(shè)置符合海關(guān)監(jiān)管要求的賬簿、報(bào)表及其他有關(guān)單證，并按照規(guī)定向海關(guān)提交上年度企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的年度報(bào)表等資料。三是加工貿(mào)易貨物核銷。出口企業(yè)將同一手冊(cè)中進(jìn)口材料加工復(fù)出口結(jié)束后，向海關(guān)進(jìn)行申報(bào)核銷，并如實(shí)申報(bào)進(jìn)口料件、出口成品、邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品以及單耗等情況，海關(guān)審核單證齊全無誤后，受理報(bào)核并予以手冊(cè)結(jié)案。

（二）外匯局對(duì)加工貿(mào)易資金流的監(jiān)管

當(dāng)前，外匯局對(duì)加工貿(mào)易分為來料加工和進(jìn)料加工兩種貿(mào)易方式并使用出口收匯核銷監(jiān)管系統(tǒng)和聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)進(jìn)行收匯核銷的監(jiān)管。一是來料加工貿(mào)易收匯核銷的監(jiān)管。針對(duì)來料加工貿(mào)易進(jìn)口原材料時(shí)不付匯，出口時(shí)只收取工繳費(fèi)的特點(diǎn)，出口收匯核銷監(jiān)管系統(tǒng)中只要求企業(yè)對(duì)來料加工出口貿(mào)易對(duì)聯(lián)網(wǎng)核查要求的比例內(nèi)工繳費(fèi)率部分進(jìn)行收匯核銷；對(duì)超出聯(lián)網(wǎng)核查比例外的收匯，收匯銀行在出口收結(jié)匯系統(tǒng)中憑相應(yīng)關(guān)單進(jìn)行比例外登記為企業(yè)進(jìn)行結(jié)匯處理。十進(jìn)料加工貿(mào)易的收匯核銷監(jiān)管。出口企業(yè)進(jìn)行進(jìn)料加工貿(mào)易分為進(jìn)料對(duì)口（進(jìn)口原材料后加工復(fù)出口給同一家企業(yè)）和進(jìn)料非對(duì)口兩種，企業(yè)進(jìn)行進(jìn)料加工貿(mào)易的核銷時(shí)，允許企業(yè)使用收匯水單核銷出口報(bào)關(guān)單或者使用收匯水單和進(jìn)口報(bào)關(guān)單進(jìn)行抵扣核銷。若企業(yè)存在抵扣時(shí)，按照聯(lián)網(wǎng)收結(jié)匯核查額有關(guān)規(guī)定，外匯局定期將虛增可收匯額度進(jìn)行扣除。

三、應(yīng)關(guān)注問題

（一）工繳費(fèi)率的核定沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)管難度大

選取的樣本企業(yè)中，多數(shù)存在來料加工貿(mào)易的企業(yè)和少數(shù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的進(jìn)料加工貿(mào)易企業(yè)的工繳費(fèi)率通過關(guān)聯(lián)公司間進(jìn)行協(xié)商決定，不同行業(yè)、同行業(yè)不同企業(yè)間分別受匯率因素、原材料市場(chǎng)、企業(yè)戰(zhàn)略決策等因素的影響在工繳費(fèi)率制定上差異很大，因此從政策制定上無法選取一個(gè)適用于每個(gè)企業(yè)情況的工繳費(fèi)收取比列來監(jiān)管加工貿(mào)易出口收匯。

（二）進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口收匯幣種無限制，異常資金有可能流入境內(nèi)

進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口，企業(yè)既可以收取外匯也可以收取人民幣，若收取人民幣進(jìn)行核銷時(shí)，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)持相關(guān)單證到外匯局進(jìn)行核銷，同時(shí)按出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查操作規(guī)程，按人民幣核銷額進(jìn)行可收匯額度扣除。但是如果企業(yè)重復(fù)收匯，對(duì)同一筆出口既收取人民幣也收取外匯，通過網(wǎng)上核銷系統(tǒng)直接辦理收匯核銷時(shí)，系統(tǒng)無法監(jiān)測(cè)該筆收匯是否為同筆收取人民幣項(xiàng)下的深加工結(jié)轉(zhuǎn)重復(fù)收款，因而使得企業(yè)通過此種渠道收取非貿(mào)易背景的外匯存在可能。

（三）跨境人民幣結(jié)算以外幣報(bào)關(guān)、收取人民幣，異常資金有可能借道流入境內(nèi)

按照規(guī)定，出口企業(yè)出口報(bào)關(guān)使用出口收匯核銷單，以外幣報(bào)關(guān)，就應(yīng)收取外匯，但跨境人民幣結(jié)算試點(diǎn)開展后，有的出口企業(yè)出口時(shí)使用核銷單并以外幣報(bào)關(guān)，結(jié)算時(shí)使用人民幣，有可能存在對(duì)同一項(xiàng)下的出口進(jìn)行雙重收款的異常資金的跨境流入。

（四）外匯監(jiān)管與海關(guān)物流監(jiān)管的相互獨(dú)立，監(jiān)管對(duì)象各有側(cè)重

當(dāng)前，海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易的監(jiān)管主要以單耗為依據(jù)對(duì)同一加工貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口材料的使用情況通過電子手冊(cè)進(jìn)行，對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)境內(nèi)采購(gòu)、退運(yùn)、退換、境內(nèi)銷售實(shí)行企業(yè)報(bào)告的方式監(jiān)管。外匯監(jiān)管只是對(duì)企業(yè)已簽訂的加工貿(mào)易合同資金流進(jìn)行監(jiān)測(cè)，從而無法準(zhǔn)確的了解加工貿(mào)易企業(yè)出口收匯規(guī)模的準(zhǔn)確性。

四、政策建議

（一）加強(qiáng)部門聯(lián)合監(jiān)管，有效監(jiān)管加工貿(mào)易工繳費(fèi)收匯的合理性

與海關(guān)聯(lián)合加強(qiáng)對(duì)加工貿(mào)易的監(jiān)管，對(duì)企業(yè)出口報(bào)關(guān)過程的審價(jià)應(yīng)參考市場(chǎng)行情和歷史價(jià)格各種因素，制定合理的工繳費(fèi)率，對(duì)收匯異常的加工貿(mào)易企業(yè)調(diào)閱資料進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)聯(lián)合核查。

（二）進(jìn)一步從政策上完善對(duì)加工貿(mào)易的監(jiān)管

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)境內(nèi)貿(mào)易人民幣賬戶與外匯賬戶的聯(lián)合監(jiān)管。同時(shí)，加快人民幣跨境結(jié)算和外匯監(jiān)管業(yè)務(wù)政策制定的對(duì)接，進(jìn)一步完善對(duì)進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的法規(guī)制定，促進(jìn)貿(mào)易便利化的同時(shí)堵塞異常資金跨境流動(dòng)的可能性。