企業(yè)稅收風險控制范文
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第1篇
（一）企業(yè)稅收風險的內涵
目前，稅收風險主要分為以下兩種：一是企業(yè)涉及到稅收的相關行為并沒有遵守稅法規(guī)定而導致的企業(yè)未來經濟利益的損失；二是企業(yè)會不可避免的受到稅務機關的處罰，而造成企業(yè)未來利益的損失。由此可見，企業(yè)稅收的風險主要是企業(yè)在稅收上的不可預見性而導致的財務后果，但是企業(yè)的抗稅、偷稅、漏稅等主觀行為導致的稅收問題，不作為稅收風險的研究范疇，而主要是客觀環(huán)境的變動帶來的稅收風險。
（二）企業(yè)稅收風險產生的原因
企業(yè)稅收風險產生的原因主要包括稅收制度變動、企業(yè)業(yè)務變動兩個主要因素，具體來說，首先企業(yè)稅收制度的變動是產生稅收風險的根本性原因，是稅收風險產生的前提性條件。一般來說，稅收制度穩(wěn)定，對于企業(yè)來說稅收負擔是確定的，因而不會產生任何的風險，而一旦制度變化，企業(yè)必然遭受到稅收風險，因此企業(yè)要高度重視稅收制度的變化。其次，企業(yè)業(yè)務的變動是稅收風險產生的基本原因和現(xiàn)實條件。由于投資、經營和銷售等生產活動的改變，使得企業(yè)業(yè)務發(fā)生變化，導致原來適應稅收制度的業(yè)務不再適應，而開始適應另外的制度環(huán)境和文本，以至于企業(yè)稅收產生了不確定性，導致企業(yè)稅收風險的產生。這兩種因素也是相互影響的，稅收制度的變動會使得企業(yè)改變業(yè)務以適應制度，而企業(yè)業(yè)務的變動也會使得制度變動，以調整資源分配，保證國家的稅收收入。這兩種因素的“和諧互動”也能夠帶來較大的社會效益，提高人們的社會保障，增加社會福利。因此，保證與稅收制度的良性互動，控制企業(yè)的稅收風險對企業(yè)的發(fā)展具有更大意義。
（三）企業(yè)稅收風險的主要類型
按照企業(yè)對風險控制的能力，可以劃分為可控性稅收風險與非可控性稅收風險；按照企業(yè)生產過程來劃分，又可以將企業(yè)稅收風險分為籌資活動的企業(yè)稅收風險、投資活動的企業(yè)稅收風險和生產經營活動的企業(yè)稅收風險；按照企業(yè)對稅收風險的管理過程，可以將企業(yè)稅收風險分為稅收籌劃（安排）風險和稅收管理風險。這三種類型，也是當前企業(yè)稅收風險劃分的主要形式。隨著國家經濟社會的發(fā)展以及制度的完善，稅收制度對經濟發(fā)展的影響增加，稅收對企業(yè)的財務影響日益增強，成為產生稅收風險的重要原因，這種因素是企業(yè)無法有效控制的，屬于非可控制的稅收風險。同時，企業(yè)的管理與控制過程中，同樣會產生稅收風險，按照稅收風險的控制過程，可以將企業(yè)稅收風險分為稅收籌劃風險和稅收管理風險。稅收籌劃風險是企業(yè)稅收未產生之前的風險，是一種潛在稅收風險；稅收管理風險是經營中產生的，是企業(yè)管理、經營和銷售等環(huán)節(jié)不到位出現(xiàn)的稅收風險。企業(yè)對各類風險并不是束手無策的，而是具有防范和控制的能力的，是需要系統(tǒng)的政策設計來管控的，但現(xiàn)實中企業(yè)的這種管控能力還有待提升。
二、企業(yè)稅收風險管控的現(xiàn)狀與不足
（一）企業(yè)對稅收風險的管控能力增強
隨著我國經濟的快速發(fā)展，稅收對企業(yè)發(fā)展的影響加強，企業(yè)也日益重視稅收制度的變化。一是企業(yè)更加注重稅收籌劃。企業(yè)開始建立專職的稅收籌劃人才隊伍，招聘了財務經理，這些人熟悉稅收法規(guī)、稅收制度，專職從事稅收籌劃業(yè)務，并逐漸專業(yè)化和職業(yè)化，日益成為高收入的職業(yè)。二是部分企業(yè)建立了專業(yè)化的稅收管理部門。一些大型企業(yè)集團、上市公司和央企，基本都設立了專門的稅收管理部門，從事企業(yè)稅收風險的管理、控制等方面工作。三是對于稅收的研究加強。很多企業(yè)、行業(yè)協(xié)會、研究機構開始組織專業(yè)化的隊伍研究稅收問題，尤其是在新稅制出臺后，會通過組織財務、銷售、法律、經濟等精英人員，對稅收優(yōu)惠政策、制度理念、基本內容等進行深入研究，以降低稅收制度變化給企業(yè)發(fā)展帶來的風險。
（二）企業(yè)稅收風險的粗放式管理問題突出
企業(yè)雖然開始重視了稅收風險的管理和控制，仍然存在粗放管理、被動管理的問題，在企業(yè)內部稅收控制中，往往重視事后控制，而忽略事中控制，這使得企業(yè)內部稅收風險得不到有效的控制。對于以前出現(xiàn)的問題也僅是“保守預防”，不去分析產生的深層次問題，就容易導致企業(yè)承擔全部稅收風險，也增加了企業(yè)處理這些風險的成本，降低了企業(yè)的收益。例如，一些企業(yè)在發(fā)票的管理問題上，不重視發(fā)票真?zhèn)蔚臋z查，支付流程也不符合規(guī)定，稅收風險極大。同時，企業(yè)對待稅收風險，過于注重事前的稅收籌劃和安排的設計，但是實際工作中卻沒有按照方案嚴格執(zhí)行，存在企業(yè)稅收的漏洞，一旦稅務機關嚴格審查，就會帶來極大的損失。由此看來，這些稅收風險的產生主要是由于企業(yè)粗放、被動管理所致，粗放管理和被動管理思維所導致，忽略了事前預防，發(fā)展中的動態(tài)化調整，必然帶來稅收風險問題。
（三）存在稅收風險的單一化控制問題
企業(yè)發(fā)展中普遍重視對某個比較重要的稅種，或者極力減輕整體稅收的負擔。單一控制一個稅種的風險，忽視其他稅種有可能增加企業(yè)整體稅收負擔。而一味控制整體企業(yè)的稅收負擔，又容易影響企業(yè)效益。從某種意義上而言，企業(yè)稅收風險的控制和管理只是增加效益的一種途徑，并不能完全從這個角度來發(fā)展企業(yè)。因此，要充分理解有時候單一依賴看起來合理的稅收籌劃，可能會降低企業(yè)產品的競爭力、市場占有率以及銷售能力，損害企業(yè)經營者的利益，有時候甚至危及企業(yè)的信譽，這些管理思維背離了企業(yè)應有的發(fā)展目標，不符合企業(yè)效益最大化的原則，必須把稅收風險管理與企業(yè)發(fā)展結合起來進行分析。
（四）稅收風險外部管理的水平有待提升
稅收風險外部管理主要是稅務機關及工作人員對于風險的解釋、提醒和管理服務，但是目前來看對于稅收風險的外部管理仍然不足，部門地區(qū)的稅務機關和稅務人員能夠及時解釋、宣傳稅收制度的變化，并向企業(yè)提供一些建議，使得企業(yè)能夠有效的避免稅收風險。但是有些稅務人員認為稅收風險的防范是企業(yè)的事情，企業(yè)太多很難全面的幫助，企業(yè)應該自己擔負起應有的責任。這也導致一些企業(yè)得不到相關部門的幫助，尤其是中小企業(yè)在稅收制度變動時，沒有及時做出調整和反應，以至于增加了企業(yè)的負擔，影響了企業(yè)的效益。
三、企業(yè)稅收風險的控制與防范對策
（一）建立動態(tài)精細的稅收風險管理機制
由于規(guī)模、效益、經營模式等變化，企業(yè)總是處于不斷發(fā)展和自我調整的過程中，企業(yè)稅收風險還受到稅收制度變化的影響，因此企業(yè)對于稅收風險的控制與管理要因時而變，要根據(jù)環(huán)境、條件和自身情況相應的及時調整管理和控制標準，主動、積極應對稅收風險。同時，也要更加注重精細化的稅收風險管理機制建設，要結合企業(yè)的經營特點、規(guī)模和管理機制以及稅收風險管理的關鍵環(huán)節(jié)，找出影響稅收風險控制的重要的節(jié)點。可以從企業(yè)設備購置、材料加工、產品產出、經營管理、票據(jù)審查、賬務來往等各環(huán)節(jié)入手，這些環(huán)節(jié)都是對印花稅、所得稅影響較大的環(huán)節(jié)，也是稅收風險控制的關鍵。確定企業(yè)關鍵點后，企業(yè)就可以通過研判、籌劃、控制等措施，嚴格加強對關鍵環(huán)節(jié)的日常化監(jiān)督管理，建立起對應的管理機制，確保稅收風險的防范和控制的精細和有效。
（二）構建防范和控制稅收風險的整體意識
稅收風險自始至終辦稅企業(yè)發(fā)展全過程，而且管理稅收風險不是某個部門的事情，涉及幾乎企業(yè)內部各個部門，是企業(yè)的整體性責任。因此，對于企業(yè)稅收風險的防范和控制必須要形成整體管理的意識。企業(yè)管理層要建立起系統(tǒng)性的風險防范意識，經常性研究和探討稅收風險的控制成效，判斷未來稅收制度變動的可能，提前謀劃各種不可預測的事件發(fā)生，并能夠建立起統(tǒng)籌協(xié)調各部門的制度。同時，企業(yè)稅收風險與各部門也是密切相關的，僅僅依靠稅收風險管理部門很難完成，這就要求各部門、每個員工都要密切參與其中，建立起整體參與管理的理念，通過制定稅收風險防范管理的層層落實責任制，形成完善的體制機制，明確各部門和責任人的職責，確保稅收風險管理機制能夠有效落實到位。
（三）依靠專業(yè)人才對稅收風險進行管理
企業(yè)必須盡快引進專業(yè)化的人才，制定符合企業(yè)實際的專業(yè)化稅收風險控制標準和機制，提高稅收風險控制的水平，確保企業(yè)能夠及時的進行防范。同時，對于沒有能力引進專業(yè)人才的企業(yè)來說，也可以依托專業(yè)化的機構、高校專家等，分析、研判企業(yè)稅收防范和控制的關鍵環(huán)節(jié)，對企業(yè)的稅收風險控制機制進行評價，制定科學的控制標準。尤其是對于企業(yè)創(chuàng)新帶來的風險，需要依靠專家隊伍進行評價，找出因為創(chuàng)新帶來的稅收政策空白，及時研判因為創(chuàng)新帶來的稅收風險，讓企業(yè)能夠及時防范和化解稅收風險。同時要加強企業(yè)涉稅人員的培訓，企業(yè)中涉稅人員既有企業(yè)內部主觀稅務的財務人員，也包括營銷人員、采購人員以及審計人員等，必須對這些人員進行專業(yè)化的培訓，讓他們盡可能了解稅收信息以及稅務知識，以提高企業(yè)運用稅法武器維護企業(yè)合法權益的能力，促進企業(yè)的健康發(fā)展。
第2篇
【關鍵詞】石油企業(yè);稅收籌劃;風險控制
稅收支出是各個企業(yè)不可避免的主要支出之一，該支出視稅收籌劃的水準不同，往往存在較大的彈性，所以稅收籌劃對企業(yè)的競爭力乃至市場發(fā)展都有非常重要的影響。如果稅收籌劃出現(xiàn)問題，企業(yè)有產生利益或信息損失的可能性，所以風險控制也是稅收籌劃的一部分，對企業(yè)的安全運作有重要意義。
一、稅收籌劃中的風險控制對石油企業(yè)的意義
（一）風險控制對石油企業(yè)未來發(fā)展的意義
石油企業(yè)的集團化發(fā)展模式日趨成熟，各類子公司和下屬企業(yè)越來越多，這些子公司和下屬企業(yè)具有中小型企業(yè)的特征，難以負擔過高的納稅支出。因此，從企業(yè)的總體發(fā)展角度考慮，可以抑制納稅支出的稅收風險控制，是石油企業(yè)發(fā)展的必要手段。
（二）風險控制對石油企業(yè)市場競爭的意義
隨著全球化經濟的發(fā)展，我國的石油企業(yè)也不能再局限于國內市場，而是要把目光朝向國際市場。這意味著石油企業(yè)將面臨更加激烈的競爭態(tài)勢，只有有效運用起每一分資源才能保證市場競爭力，為此必須要避免無意義的風險與財政損耗，稅收風險控制的意義由此體現(xiàn)出來。
二、石油企業(yè)實施稅收籌劃風險控制的問題
（一）風險意識問題
我國的石油企業(yè)基本都是國有企業(yè)，在經營運作上享有一定的保障，兼之石油企業(yè)的市場份額相對穩(wěn)定，因此石油企業(yè)長期以來對收支內控缺乏重視。尤其是在稅收籌劃方面，一直有輕視納稅風險的傾向，這種風險意識的低下令石油企業(yè)的納稅風險控制呈現(xiàn)一種相當松散的狀態(tài)，納稅風險時有發(fā)生，為企業(yè)帶來了不必要的經濟損失。
（二）外部環(huán)境問題
我國目前的稅收環(huán)境稱不上理想，一方面經濟的高速發(fā)展令舊有的稅收政策很難跟上，稅收政策的漏洞與滯后在所難免，另一方面以“營改增”為代表的各種大規(guī)模稅收改革令稅收政策變動頻繁，企業(yè)的稅收籌劃往往會很快失效，需要重新制定。在這種嚴峻的稅收環(huán)境下，企業(yè)在稅收籌劃方面的風險控制變得非常復雜，一方面稅收風險加大導致風險控制的重要性加大，另一方面環(huán)境的復雜化要求風險控制具備更多的控制手段，加大了其難度和工作負擔。
（三）征納矛盾問題
稅務機構的征稅行為和石油企業(yè)的納稅行為通常需要稅收信息作為連接點，但雙方的稅收信息往往是不對等的，這種不對等是導致征納矛盾的最主要原因。由于稅務機構在稅收行為中屬于優(yōu)勢方，所以一旦征納矛盾產生，不只稅收籌劃風險會大幅增加，而且風險控制措施有失效的可能。另外一方面，現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策中有相當一部分是通過迂回手段來對企業(yè)納稅進行彌補的，但這些優(yōu)惠政策往往需要企業(yè)自行申報才能生效。許多石油企業(yè)對這些政策不關心、不了解，沒有及時申報，白白浪費了國家的優(yōu)惠政策，造成了不必要的稅收風險，這可以說是征納雙方的另一種認知矛盾。
（四）籌劃方案問題
作為市場的一部分，石油企業(yè)的稅收籌劃往往會受到市場變動的影響，此外，上文所述的政策環(huán)境變動也會直接影響稅收籌劃方案的能效。因此，稅收籌劃方案必須具備足夠的靈活性，能應對這些影響帶來的變化，才能保證風險控制能效。但目前來看，石油企業(yè)實際應用的稅收籌劃方案大多失于僵硬，市場敏感性非常差，部分稅收籌劃案只要市場稍有波動就無法享有政策優(yōu)惠，風險控制功能名存實亡。
三、石油企業(yè)實施稅收籌劃風險控制的措施
（一）強化石油企業(yè)的風險意識
石油企業(yè)整體對稅收風險的不重視已經持續(xù)了相當長的一段時間，因此，想要強化石油企業(yè)的風險意識，首先要領導層加以重視，一方面加大宣傳力度，將稅收風險控制的重要性自上而下地灌輸給每一名員工，另一方面訂立合理的稅收籌劃規(guī)章，為風險控制措施的落實提供必要的制度保障。其次，要積極收集企業(yè)的稅收籌劃經驗，對其中的問題及時反饋，及時修訂，這也需要全體員工的共同努力才行。
（二）關注石油企業(yè)的政策環(huán)境
在這個多變而嚴峻的稅收環(huán)境下，石油企業(yè)想要實現(xiàn)對稅收籌劃風險的動態(tài)控制就必須及早根據(jù)稅收政策的變換調整稅收籌劃方案。因此，石油企業(yè)必須密切關注國家的稅收相關政策，以便在第一時間甚至先期調整稅收籌劃。需要注意的是，部分稅收政策與石油企業(yè)本身并無直接關系，但與其上游或下游企業(yè)相關，這部分政策也會對石油企業(yè)的稅收籌劃產生影響，在收集稅收環(huán)境信息時要格外予以注意。
（三）加強石油企業(yè)的納稅交流
為了加強石油企業(yè)和稅務機關雙方對彼此的了解，石油企業(yè)可以考慮設立專門的納稅交流機構，平衡雙方的稅務信息。這樣一來，石油企業(yè)的稅務信息可以完整地反饋給稅務機構，避免了雙方交流不暢導致的征納矛盾，而且石油企業(yè)也可以通過交流機構這個接口，第一時間掌握各種稅收優(yōu)惠政策的動向，還可以及時進行各種稅收優(yōu)惠的申報，這對稅收風險的降低和風險控制及時性的提高都有幫助。
（四）優(yōu)化石油企業(yè)的納稅方案
石油企業(yè)現(xiàn)有的納稅籌劃方案有必要進行兩方面的調整，一方面要盡可能細化，以應對越來越復雜的稅收風險問題，另一方面要盡可能事先考量各種可能出現(xiàn)的納稅情況，訂立多種不同的納稅方案以供選擇。這樣一來，企業(yè)在納稅籌劃方面的靈活性會大幅提升，風險控制的控制范圍也得到了拓展，對稅收風險的規(guī)避有著正面意義。
四、結語
石油企業(yè)的資金流動往往較為龐大、頻繁，因此牽扯到的納稅項目相對繁多，納稅風險也更大。在這種背景下，稅收籌劃中的風險控制具有更為重要的意義，相關人員務必要通過多方面的措施加強稅收籌劃的風險控制能效，以盡可能規(guī)避納稅風險，保證企業(yè)在利益和信譽兩方面的利益。
參考文獻：
[1]崔志坤.激勵與約束視角下的稅收籌劃風險的防范策略[J].貴州財經學院學報，2009（4）
[2]劉曉斐，馬才華.新稅法下企業(yè)所得稅籌劃的動因及其博弈分析[J].會計之友，2010（6）
第3篇
【關鍵詞】 稅收； 風險； 經營； 決策； 控制
目前大部分企業(yè)存在一個誤區(qū)――稅是財務的事。正是這種觀念影響到企業(yè)依法納稅，給企業(yè)帶來了巨大的稅收風險。本文就企業(yè)經營決策的管理與風險控制談談個人的一點看法。
一、目前企業(yè)存在的稅收風險
企業(yè)存在稅收風險主要有三大環(huán)節(jié)：一是企業(yè)負責人決策產生的稅收風險；二是業(yè)務部門做業(yè)務產生的稅收風險；三是財務核算與交稅產生的風險。
（一）企業(yè)負責人決策產生的風險
企業(yè)負責人普遍認為：沒有經營收入公司怎么生存？所以，他們都把主要精力放到經營上，稅的問題，交給財務來解決，造成企業(yè)在經營決策時可能隨時帶來大量的稅收風險。
（二）業(yè)務部門做業(yè)務所產生的稅收風險
合同決定業(yè)務過程，業(yè)務過程產生稅，合同是產生稅的根源。只有加強業(yè)務過程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風險。目前企業(yè)普遍沒有從根本上重視業(yè)務部門的稅收問題，從企業(yè)負責人到每一名員工，大家都認為，業(yè)務部門的主要工作是搞好經營，為公司創(chuàng)收，但卻不知道在創(chuàng)收過程中不當?shù)臉I(yè)務操作可能會給公司帶來巨大的稅收風險。
（三）財務核算與繳稅產生的稅收風險
企業(yè)財務部門的主要職能是監(jiān)督作用，通過財務分析來發(fā)現(xiàn)業(yè)務部門存在的問題，針對問題幫助企業(yè)制定相應的管理措施，以達到控制和規(guī)范的目的，使企業(yè)能更好地利用資金，有效地控制費用、避免損失，規(guī)避風險。財務部門可以監(jiān)督業(yè)務部門，那么誰來監(jiān)督財務部門，有沒有企業(yè)領導知道財務賬是否做得準確、合法？這也是很多企業(yè)面臨的問題。很多企業(yè)就因為財務的疏忽，或業(yè)務素質低下導致企業(yè)多繳稅。
例1，某房地產公司擬成立一個酒店公司，作為其全資子公司。建酒店需買地，由誰為主體購買地，有以下兩種操作方法：
1.由房地產公司購買建成酒店后再作為投資成立酒店子公司，或直接將土地作為投資成立酒店子公司。房地產公司購買地建成酒店或直接將土地再作為投資成立酒店子公司，這種模式在稅法上要視同銷售來處理，要繳納土地增值稅、契稅、營業(yè)稅及附加等，稅額巨大。
2.先成立酒店公司，以現(xiàn)金投入酒店公司，再由酒店公司投資購地興建。
這種模式，不需要交任何稅金。
以上兩種模式比較，雖然投入資金相同，但第2種模式顯然比第一種模式節(jié)約了大額稅金。
二、企業(yè)稅收管理中的誤區(qū)
由于企業(yè)存在稅是財務部門的事的誤區(qū)，業(yè)務部門只負責創(chuàng)造收入，只要是能給企業(yè)帶來收入，合同可以隨意簽，稅收問題應該財務來處理。殊不知“合同決定業(yè)務過程，業(yè)務過程產生稅，只有加強業(yè)務過程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風險。”業(yè)務部門是產生稅的根源，稅怎么交不能看賬怎么做，而要看業(yè)務怎么做，如果業(yè)務部門不按照稅法的規(guī)定去做業(yè)務、簽合同，或不利用稅收政策來規(guī)避納稅風險，等出了問題或產生了稅收結果之后，讓財務來解決、來處理，這只能是事后的過程，財務只能通過賬來掩蓋前面的業(yè)務過程，以達到少交稅的目的，這就形成偷、逃稅款，產生稅收風險。
三、企業(yè)如何管理與控制經營決策中產生的稅收風險
稅是業(yè)務過程產生的，是財務部門繳納的，但是稅收產生的主要根源在經營決策。公司要發(fā)展，風險要規(guī)避，必須加強內部的稅收管理，制定一些相應的管理措施來約束各種經營行為，使之符合稅法的規(guī)定。
（一）經營決策程序中須有財務部門的參與
企業(yè)在作出經營決策時，除了考慮經營收入外，還應該考慮決策所產生的稅收影響，就如很多企業(yè)為了規(guī)避經營風險，聘請法律顧問一樣，企業(yè)在經營決策中對于稅收風險的規(guī)避，也應咨詢顧問，財務部門就是這樣一個角色。如果在重大經營決策上財務部門不能解決，則可咨詢一些中介機構，或聘請稅務顧問，將稅務風險控制在事前。
（二）公司業(yè)務合同會簽程序應有財務部門的參與
業(yè)務部門在簽訂業(yè)務合同時，應讓財務部門進行審核會簽。很多企業(yè)在合同簽訂時，沒有財務部門的參與，合同簽訂完后財務部門才知道這筆業(yè)務，此時稅務風險已成既成事實，只能“亡羊補牢”，有時甚至完全無法補救。所以在合同會簽審核程序中應有財務部門的參與。
（三）建立監(jiān)督體系，加強對財務部門的監(jiān)管
在稅收風險管理中，財務部門可以監(jiān)管業(yè)務部門，但財務部門因做賬帶來的風險由誰來監(jiān)管？企業(yè)應建立內部審計監(jiān)督機制，成立審計、監(jiān)察部門，財務部門監(jiān)管業(yè)務部門，審計、監(jiān)察機構監(jiān)管財務部門，公司領導監(jiān)管審計、監(jiān)察機構，形成層級風險管理體系。必要時，可聘請外部專門機構對財務部門進行檢查、審計。
（四）加強財務人員的培訓，提高財務人員的業(yè)務素質
培訓的價值，不是兵來將擋、水來土淹的危機處理技巧，而是“上兵伐謀”的戰(zhàn)略思維，所以培訓工作對企業(yè)的長遠發(fā)展意義重大。
