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第1篇

【關(guān)鍵詞】移動(dòng)終端 智慧酒店 客房管理

1 研究背景及意義

目前，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們對(duì)品質(zhì)生活的要求在進(jìn)一步的擴(kuò)大與提升，不斷尋求更加高端與便捷的高品質(zhì)生活。再者，我國日漸發(fā)達(dá)的旅游業(yè)帶動(dòng)了酒店業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，為酒店業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供源源不斷的生命力。如今的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展迅速，新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，為人們的生活帶來了極大的便利，信息的快速交流，Y源的廣泛共享，移動(dòng)終端普及率高，攜帶方便，它的出現(xiàn)更是填補(bǔ)了互聯(lián)網(wǎng)的缺口，可以隨時(shí)隨地與互聯(lián)網(wǎng)聯(lián)系在一起。因此，為了提升傳統(tǒng)酒店業(yè)的快速轉(zhuǎn)型，將傳統(tǒng)酒店業(yè)與移動(dòng)互聯(lián)終端相結(jié)合，轉(zhuǎn)變?yōu)橹腔劬频晔菚r(shí)展的必然趨勢(shì)。智慧酒店的誕生將為廣大的消費(fèi)群體提供便捷，簡(jiǎn)單，安全的全新入住體驗(yàn)。

為入住的客人提供人性化的體驗(yàn)，包括從預(yù)訂客房、進(jìn)入客房到入住完畢離開酒店的一系列服務(wù)，讓住戶感受到科技帶來的便捷性以及高品質(zhì)的生活體驗(yàn)；方便管理人員高效，輕松地管理酒店，有效的降低管理成本，增強(qiáng)自身與其他酒店的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，從而達(dá)到智慧酒店的智能化管理。

2 智慧酒店的系統(tǒng)設(shè)計(jì)

智慧酒店管理系統(tǒng)集成的目標(biāo)是以系統(tǒng)集成、功能集成、網(wǎng)絡(luò)集成和軟件界面集成等多種集成技術(shù)為基礎(chǔ)，遵循開放、先進(jìn)、高效、可靠、經(jīng)濟(jì)、實(shí)用的原則，通過公共的高速通信網(wǎng)絡(luò)，構(gòu)筑起一個(gè)結(jié)構(gòu)合理、性能良好、安裝可靠的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，運(yùn)行和操作在統(tǒng)一的人機(jī)界面環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)信息、資源和任務(wù)共享，完成集中與分布相結(jié)合的監(jiān)視、控制和綜合管理功能。以達(dá)到提高運(yùn)營管理水平，改善服務(wù)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力及提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，提供高質(zhì)量服務(wù)的目的。

從功能上看，該系統(tǒng)主要包含智能客房管理、可視化門控、服務(wù)和APP引導(dǎo)逃生。

2.1 智能客房管理

一套好的管理系統(tǒng)應(yīng)該是將酒店的各個(gè)相關(guān)部門完全銜接起來，同時(shí)在操作上更加的快捷，簡(jiǎn)單，方便。總臺(tái)分為接待，預(yù)訂，收銀以及總臺(tái)問詢等工作崗位；房務(wù)中心對(duì)系統(tǒng)的應(yīng)用主要是修改房態(tài)，物品租借，工作量考核等；倉庫主要是對(duì)物品的出入庫以及審核的落實(shí)。

2.2 可視化門控

當(dāng)有訪客來訪時(shí)，訪客按下門鈴按鈕，此時(shí)啟動(dòng)門機(jī)上的攝像頭，把門外的圖像發(fā)送到主人的移動(dòng)端，主人通過觀看移動(dòng)端上的訪客，確認(rèn)身份之后，按下移動(dòng)端的開門按鈕，給門機(jī)發(fā)送允許開門的信號(hào)。

2.3 服務(wù)

酒店附加功能（廣告）：可以通過APP給酒店提供一個(gè)平臺(tái)，該平臺(tái)可以酒店自行進(jìn)行安排，如一些給予酒店贊助的飯店，KTV等放上給平臺(tái)上，給用戶便利的同時(shí)也給酒店和贊助方帶來利益，實(shí)現(xiàn)三贏。

2.4 逃生指導(dǎo)

根據(jù)室內(nèi)定位技術(shù)，結(jié)合酒店內(nèi)的建筑結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，系統(tǒng)自動(dòng)規(guī)劃出安全可靠的應(yīng)急逃生路線，幫助客戶在緊急情況下快速逃離危險(xiǎn)環(huán)境。

移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)終端的軟、硬件一旦成熟了，就可以為構(gòu)建APP終端提供了很好的借鑒。移動(dòng)終端實(shí)現(xiàn)了智慧酒店的一體化信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通與數(shù)據(jù)共享，使客戶更便捷、及時(shí)地收到信息。按照該系統(tǒng)的劃分，智慧酒店系統(tǒng)的移動(dòng)終端的設(shè)計(jì)如圖1、2所示。

3 結(jié)語

酒店的智能化管理能通過智能化數(shù)字分析，能清楚地知道客戶想要什么，酒店管理者缺什么。客房智能控制系統(tǒng)集智能燈光空調(diào)控制、房門報(bào)警控制、服務(wù)控制與管理功能于一體，將客房專用電器開關(guān)經(jīng)智能化與計(jì)算機(jī)組網(wǎng)運(yùn)行，完成對(duì)客房狀態(tài)、服務(wù)請(qǐng)求、空調(diào)及用電系統(tǒng)等的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和控制，從而使酒店管理真正由經(jīng)驗(yàn)管理進(jìn)入到科學(xué)管理。

智能化酒店技術(shù)有著一定的商業(yè)價(jià)值，且必須以市場(chǎng)為導(dǎo)向，而不能以純技術(shù)為導(dǎo)向。有市場(chǎng)機(jī)會(huì)的創(chuàng)意才最有利用價(jià)值，才能夠滿足目標(biāo)市場(chǎng)領(lǐng)域的要求。所以，這一技術(shù)會(huì)獲得較大的市場(chǎng)需求，而酒店管理者會(huì)大量需求這一技術(shù)來改善他們的酒店管理，應(yīng)用也會(huì)越來越廣泛。

參考文獻(xiàn)

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[2]黃晟.基于用戶體驗(yàn)的APP設(shè)計(jì)研究[D].西安：陜西科技大學(xué)，2012.

第2篇

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù) 智慧景區(qū)管理 問題研究

中圖分類號(hào)：P208 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

0引言

在現(xiàn)實(shí)旅游過程中，由于旅游信息的時(shí)效性、多樣性、不對(duì)稱性等問題十分突出，旅游消費(fèi)者、經(jīng)營者、管理者都渴望尋找一種更準(zhǔn)確高效的信息溝通方式，及時(shí)獲取旅游信息，節(jié)約時(shí)間、空間及經(jīng)濟(jì)成本。隨著信息技術(shù)的進(jìn)步，大數(shù)據(jù)分析、物聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的創(chuàng)新與普及，旅游行業(yè)信息交流共享模式、消費(fèi)模式、經(jīng)營監(jiān)督管理等信息化變革已成為可能。通過對(duì)旅游大數(shù)據(jù)進(jìn)行信息處理整合，旅游景區(qū)可以制定合理的營銷策略，監(jiān)控景區(qū)內(nèi)的資源狀況，預(yù)測(cè)預(yù)警災(zāi)害，解決突發(fā)事件。筆者認(rèn)為旅游景區(qū)只有將大數(shù)據(jù)分析和智慧旅游結(jié)合起來，建立起基于大數(shù)據(jù)分析的智慧旅游公共服務(wù)平臺(tái)，才能深入分析出旅游者需求，提高游客在旅游活動(dòng)中的自主性和多元性，提高旅游景區(qū)接待能力和服務(wù)水平。

大數(shù)據(jù)是指所涉及到的數(shù)據(jù)量規(guī)模巨大到無法通過人工在合理時(shí)間內(nèi)達(dá)到獲取、管理、處理、并整理成為人類所能解讀的信息。智慧旅游平臺(tái)建設(shè)就需要將所有旅游行業(yè)涉及的各類信息匯集、分析、應(yīng)用起來，打破行業(yè)界限，建立與氣象、地質(zhì)、交通、海關(guān)、公安等部門的橫向合作，形成數(shù)據(jù)互換和共享機(jī)制，建立與三大移動(dòng)運(yùn)營商的長期合作機(jī)制，建立與在線旅游企業(yè)的數(shù)據(jù)共享機(jī)制，各省市的大數(shù)據(jù)資源實(shí)現(xiàn)跨地區(qū)的信息資源共享和業(yè)務(wù)協(xié)同。

1旅游大數(shù)據(jù)來源

筆者通過研究將大數(shù)據(jù)信息的來源分成以下三個(gè)渠道：互聯(lián)網(wǎng)公司，移動(dòng)運(yùn)營商，物聯(lián)網(wǎng)、傳感器等設(shè)備。

1.1互聯(lián)網(wǎng)公司

旅游者在互聯(lián)網(wǎng)上搜索自己需要的旅游信息，他們搜索到的關(guān)鍵詞和瀏覽痕跡將被記錄下來成為數(shù)以萬計(jì)的“旅游大數(shù)據(jù)”。通過各大搜索引擎的這些信息，可以直觀地看出某一旅游關(guān)鍵詞在特定時(shí)間段內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)搜索變化趨勢(shì)，進(jìn)而探尋對(duì)應(yīng)的旅游熱點(diǎn)以及潛在游客的需求變化。另外各大航空公司、酒店企業(yè)、旅行社企業(yè)為主要的直銷平臺(tái)以及蓬勃發(fā)展的旅游電商平臺(tái)直接面向旅游者，降低了景區(qū)和企業(yè)的經(jīng)營成本，加強(qiáng)了景區(qū)的營銷范圍，并能直觀地反應(yīng)出旅游者對(duì)旅游目的地的偏好，景區(qū)可以及時(shí)根據(jù)旅游者需求挖掘潛在旅游者。

1.2移動(dòng)運(yùn)營商

大數(shù)據(jù)信息采集、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)應(yīng)用是大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈的三大重要環(huán)節(jié)。其中移動(dòng)運(yùn)營商在大數(shù)據(jù)信息采集層面具有廣泛的數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)。從2012年大數(shù)據(jù)中心的建設(shè)至今為止，三大運(yùn)營商基本已進(jìn)入到全用戶數(shù)據(jù)采集階段，并開始積極尋求合作。各運(yùn)營商通過手機(jī)APP軟件構(gòu)建的多個(gè)大數(shù)據(jù)平臺(tái)全方位、多角度地收集用戶信息。從聯(lián)系人等數(shù)據(jù)到其他手機(jī)應(yīng)用涵蓋了用戶的日常生活和工作范圍，充分反映出他們的個(gè)人偏好和日常習(xí)慣。同時(shí)國內(nèi)許多景區(qū)中以GPS技術(shù)為依托的景區(qū)導(dǎo)覽系統(tǒng)，還有一些包括基于移動(dòng)定位的緊急救援服務(wù)也在逐漸普及。

1.3物聯(lián)網(wǎng)、傳感器等設(shè)備

通過RFID、傳感器、二維碼等信息傳感設(shè)備植入門票、橋梁、公路、建筑、供水系統(tǒng)、電網(wǎng)等景區(qū)的各種物體中，一方面景區(qū)能夠準(zhǔn)確把握?qǐng)@區(qū)內(nèi)狀況，另一方面可以通過互聯(lián)網(wǎng)將信息實(shí)時(shí)傳達(dá)出去，從而實(shí)現(xiàn)更為廣泛的互聯(lián)互通。

2大數(shù)據(jù)在景區(qū)管理中的應(yīng)用問題研究

2015年中國旅游接待總?cè)藬?shù)已經(jīng)突破41億人次，游客數(shù)量暴增，特別是大散客時(shí)代的到來，讓游覽需求更加多樣化。同時(shí)，對(duì)于景區(qū)管理者來說，旅游管理中面對(duì)的種種問題也急需大數(shù)據(jù)分析。智慧景區(qū)需要通過大數(shù)據(jù)分析等信息技術(shù)與旅游服務(wù)、旅游管理、旅游營銷的融合，使旅游資源和社會(huì)資源得到系統(tǒng)化整合和深度開發(fā)應(yīng)用，注重游客體驗(yàn)、提升企業(yè)經(jīng)營能力和政府公共服務(wù)能力，促使生態(tài)、文化、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的綜合價(jià)值最大化，實(shí)現(xiàn)旅游產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。無論是自然資源豐富的景區(qū)還是歷史文化厚重的景區(qū)，或是現(xiàn)代主題鮮明的園區(qū)，對(duì)資源經(jīng)營、接待能力提升、安全監(jiān)控以及游覽服務(wù)輔助的技術(shù)應(yīng)用一直是智慧景區(qū)力求完善的主旨。

筆者認(rèn)為在當(dāng)前景區(qū)管理中必須解決以下三個(gè)問題：

（1）游客體驗(yàn)。景區(qū)如何利用大數(shù)據(jù)分析提高游覽過程中體驗(yàn)，并在旅游結(jié)束后通過游客評(píng)價(jià)改善設(shè)施和服務(wù)。

（2）營銷。在互聯(lián)網(wǎng)如此發(fā)達(dá)的時(shí)代，景區(qū)如何運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)快速廣泛的傳播營銷信息。

（3）監(jiān)管。如何在一個(gè)混亂的旅游市場(chǎng)實(shí)時(shí)獲取每一個(gè)景區(qū)的信息，監(jiān)管部門如何在景區(qū)人流高峰時(shí)均衡游客分布，緩解交通擁堵，減少環(huán)境壓力，確保游客的游覽質(zhì)量。

2.1游客體驗(yàn)

旅游大數(shù)據(jù)數(shù)量龐大而復(fù)雜，筆者將其劃分為兩個(gè)層次，第一個(gè)層次是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括所有的景區(qū)信息、地圖、景區(qū)周邊環(huán)境信息等等。第二個(gè)層次就是應(yīng)用和交易數(shù)據(jù)，以游客所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)為主。但是當(dāng)下市場(chǎng)上沒有一種產(chǎn)品能真正滿足游客的游中體驗(yàn)，而其實(shí)游客才是真正實(shí)現(xiàn)智慧旅游的核心價(jià)值。而且從游客體驗(yàn)的六大要素來看，中國人的旅游方式是以景區(qū)為原點(diǎn)延伸的，景區(qū)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的應(yīng)用應(yīng)該是游客體驗(yàn)中最重要的一環(huán)，但是目前所有的導(dǎo)航服務(wù)系統(tǒng)都是針對(duì)陸路交通的，景區(qū)內(nèi)基礎(chǔ)信息是一個(gè)盲點(diǎn)，更談不上基于此基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的景區(qū)內(nèi)導(dǎo)航、語音播報(bào)等產(chǎn)品的研發(fā)。旅游景區(qū)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的搜集困難主要在于國內(nèi)旅游景區(qū)數(shù)量多，全國有超過兩萬家的景區(qū)，每一家景區(qū)會(huì)產(chǎn)生哪些數(shù)據(jù)，怎么去采集這些數(shù)據(jù)，用多少成本去采集，這會(huì)是一個(gè)非常龐大而又費(fèi)時(shí)費(fèi)力的工程，需要所有的景區(qū)共同推進(jìn)。但是絕大部分景區(qū)對(duì)大數(shù)據(jù)的概念了解的不夠深入，出現(xiàn)很多盲目的決策。每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該先從自身景區(qū)內(nèi)部著手，逐步實(shí)現(xiàn)游客體驗(yàn)智慧化，才能積少成多，為智慧旅游打好基礎(chǔ)。

我國的游客數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)也存在很大問題。中國國家旅游局統(tǒng)計(jì)的各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)比較粗略，并且其抽樣統(tǒng)計(jì)方法也不能真實(shí)反映游客的消費(fèi)情況，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)存在不同程度的數(shù)據(jù)造假、項(xiàng)目分類不合理、統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目過于粗略、抽樣樣本不足、問卷設(shè)計(jì)不合理等問題。景區(qū)利用大數(shù)據(jù)的目的在于對(duì)旅游市場(chǎng)進(jìn)行細(xì)分，研究判斷城市和景區(qū)旅游市場(chǎng)成長性，精準(zhǔn)判斷客源地市場(chǎng)，分析潛在客源市場(chǎng)和相關(guān)區(qū)域市場(chǎng)的客源流失情況。而目前為止，國內(nèi)旅游游客還是以旅行社接待的團(tuán)隊(duì)客人為主，通過網(wǎng)絡(luò)預(yù)訂景區(qū)門票的個(gè)人游客還是少數(shù)，這就加劇了數(shù)據(jù)收集和游客體驗(yàn)反饋的困難程度。

2.2營銷方式

近年來，旅游景區(qū)通過微博、微信、旅游在線企業(yè)等平臺(tái)加大宣傳力度，最終也達(dá)到了提高景區(qū)知名度、吸引旅游者的目的。但是筆者注意到，景區(qū)的營銷策略只是為了擴(kuò)大銷售，但是游客在實(shí)際旅游過程中并沒有體驗(yàn)到與廣告中同等的旅游體驗(yàn)，景區(qū)的“宣傳”與“產(chǎn)品”不一致。通過信息技術(shù)手段，旅游信息的不對(duì)稱性正在瓦解，旅游消費(fèi)由傳統(tǒng)的信息不對(duì)稱性逐漸向交流互動(dòng)型和信息公開透明型轉(zhuǎn)變。在旅游市場(chǎng)中催生出可供旅游者相互交換意見的平臺(tái)，景區(qū)的宣傳平臺(tái)同時(shí)也是旅游者信息交流的平臺(tái)，游客可以在旅游結(jié)束后對(duì)目的地、旅行社、酒店、餐飲、景區(qū)等進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，旅游景區(qū)不能僅注重營銷策略，還要注重產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)內(nèi)容。另外，國內(nèi)的景區(qū)中不管是以資源導(dǎo)向型景區(qū)，還是主題樂園，都有一個(gè)問題就是景區(qū)重游率非常低，這就跟國外景區(qū)形成了鮮明的對(duì)比。景區(qū)管理者不重視游客的游后體驗(yàn)，這就無法得到旅游者的游后反饋意見。

2.3景區(qū)監(jiān)管

每逢節(jié)假日，國內(nèi)旅游景區(qū)都會(huì)出現(xiàn)人流擁堵現(xiàn)象，不僅嚴(yán)重影響國人出游體驗(yàn)，還對(duì)景區(qū)內(nèi)的旅游資源產(chǎn)生巨大的負(fù)荷。旅游大數(shù)據(jù)在景區(qū)監(jiān)管中要求一方面通過景區(qū)票務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)游客量數(shù)據(jù)，通過與互聯(lián)網(wǎng)、運(yùn)營商等第三方大數(shù)據(jù)整合，可對(duì)未來幾天人流量、車流量進(jìn)行預(yù)測(cè)；另一方面，還要通過景區(qū)監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)突發(fā)事件如踩踏、擁擠進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，及時(shí)預(yù)警擁堵發(fā)生后如何疏導(dǎo)人群的應(yīng)急服務(wù)能力。顯然，目前多數(shù)景區(qū)在這方面應(yīng)對(duì)能力仍顯不足。例如游客反映的景區(qū)服務(wù)人員疏導(dǎo)不力、缺乏解釋等，這往往會(huì)導(dǎo)致游客在擁堵環(huán)境中產(chǎn)生更多不滿。

3結(jié)論

智慧旅游的創(chuàng)新發(fā)展是一個(gè)長期的過程，大數(shù)據(jù)提供了發(fā)展的技術(shù)支持，景區(qū)管理中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)也是時(shí)展的必然要求，將采集、分析得到的與旅游相關(guān)的各類數(shù)據(jù)應(yīng)用于景區(qū)管理中是社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。由于我國智慧旅游發(fā)展時(shí)間較晚，在現(xiàn)實(shí)中景區(qū)管理者在運(yùn)用大數(shù)據(jù)服務(wù)景區(qū)宣傳和發(fā)展還存在著諸多的問題。但是，隨著技術(shù)的進(jìn)步和行業(yè)的重視，最終將實(shí)現(xiàn)智慧旅游的普及和智慧旅游體系的建成。

參考文獻(xiàn)

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第3篇

第一，從籌資的動(dòng)機(jī)來看，上市公司進(jìn)行盈余管理的根本目的就在于籌資，尤其是公司第一次發(fā)行股票時(shí)，在《公司法》中就明確的要求企業(yè)必須在三年內(nèi)連續(xù)的盈利方能申請(qǐng)上市，因而企業(yè)為了上市，就會(huì)加強(qiáng)盈余管理和財(cái)務(wù)包裝，從而“合法合規(guī)”的取得上市的資格，并通過對(duì)企業(yè)盈余報(bào)表的粉飾，為企業(yè)股票價(jià)格的提升注入了強(qiáng)勁的動(dòng)力。例如，上市公司在準(zhǔn)備配股時(shí)，證監(jiān)會(huì)要求公司在最近三年內(nèi)的凈資產(chǎn)收益必須每年高于10%，而為能源、基礎(chǔ)設(shè)施或者原材料生產(chǎn)企業(yè)則能低于9%，而為了達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，很多上市公司就會(huì)通過盈余管理對(duì)凈資產(chǎn)收益率進(jìn)行調(diào)整，從而達(dá)到滿足配股標(biāo)準(zhǔn)的需要。第二，從避稅的動(dòng)機(jī)來看，很多公司之前所以加強(qiáng)盈余管理，一個(gè)主要的原因就是為了避稅，究其根源，主要是當(dāng)前我國稅法體制還有待進(jìn)一步完善，加上我國出臺(tái)了諸多優(yōu)惠政策，加強(qiáng)公司在會(huì)計(jì)政策和方法選用時(shí)的靈活性較大，往往利用其對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)低，最終取得照顧性稅率的指標(biāo)，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。第三，為了更好地獲得政策成本，這是因?yàn)橐恍┢髽I(yè)在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)上面臨著嚴(yán)格的管控，若財(cái)務(wù)成果與一定界限存在偏差，此時(shí)其就會(huì)對(duì)政策嚴(yán)厲的限制，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營正常的開展帶來影響。所謂很多企業(yè)為了降低政策成本，往往會(huì)想方設(shè)法的將報(bào)告盈余降低，并以非壟斷的形象展示出來。第四，為了更好地規(guī)避債務(wù)契約對(duì)其帶來的約束。這是因?yàn)閭鶛?quán)人和企業(yè)之間往往會(huì)簽訂債務(wù)契約，從而達(dá)到預(yù)防企業(yè)利用債權(quán)人的資產(chǎn)獲利而對(duì)債權(quán)人的利益帶來損害，因此，主要包括了很多保護(hù)債權(quán)人利益的相關(guān)條款，不僅不能過度的發(fā)放股利，而且對(duì)超額貸款也堅(jiān)決否定，甚至提出不能給虧損的企業(yè)貸款，因而很多企業(yè)就不可能輕易地違反這些約定，若企業(yè)所處的債務(wù)狀況可能導(dǎo)致違法債務(wù)契約，企業(yè)就會(huì)對(duì)報(bào)告利潤調(diào)整并增加，進(jìn)而在降低違約風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)達(dá)到提高自身信貸級(jí)別的目的。

二、上市公司盈余管理產(chǎn)生的原因

（一）公司組織結(jié)構(gòu)缺陷形成

上市公司的管理體制上，主要以兩權(quán)分離為主，實(shí)際形成三足鼎立的局面，但是也導(dǎo)致矛盾突出狀況。首先，一些公司的董事會(huì)自行決定公司的管理層人選，如總經(jīng)理人選，甚至有可能出現(xiàn)一個(gè)人既是董事會(huì)成員又是管理層人員，這樣，董事會(huì)就失去了對(duì)管理層的監(jiān)督職能，使得公司在組織結(jié)構(gòu)上存在缺陷。其次，就是某一股東占有大量股權(quán)，有可能對(duì)董事會(huì)人選的選擇進(jìn)行壟斷，進(jìn)而達(dá)到控制董事會(huì)的目的，從而為了自身利益忽視其他股東的利益，掌握控制權(quán)影響公司的發(fā)展方向，這就是所謂的股權(quán)配比不合理，權(quán)力集中導(dǎo)致言論獨(dú)大的現(xiàn)象。再次，在上市公司的治理結(jié)構(gòu)中，鑒于股東可以選出董事會(huì)而監(jiān)事會(huì)也是由股東選出，所以兩者缺少直接的限制權(quán)和決定權(quán)，并且在相關(guān)法律中賦予監(jiān)事會(huì)的權(quán)力有限，這就使得監(jiān)事會(huì)并不能很好地制約董事會(huì)，因而造成了監(jiān)事會(huì)名存實(shí)亡的情況出現(xiàn)。此外，由于我國沒有一個(gè)權(quán)威公認(rèn)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，使得我國部分企業(yè)內(nèi)部控制制度存在缺陷，沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用。再加上現(xiàn)今很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，公司治理結(jié)構(gòu)不完善以及部分人員素質(zhì)等原因，使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性降低。正是上述矛盾的存在為盈余管理提供基礎(chǔ)。

（二）制度缺失引發(fā)盈余管理

在制度上對(duì)于上市公司的管理通常只能從我國的《公司法》《證券法》中尋找依據(jù)，其中對(duì)于成立上市公司提出了具體的要求，包括上市公司上市的資格，特別處理，配股以及停牌等都提出了相關(guān)要求。其中，按照《證券法》中的相關(guān)規(guī)定，公司想要上市的要求之一就是必須在近三年內(nèi)達(dá)到連續(xù)營利，在公司無法達(dá)到要求為了上市即使是明知資格不夠依舊不肯罷休，財(cái)務(wù)虛報(bào)，報(bào)告作假的現(xiàn)象層出不窮，為盈余管理提供了條件。其次就是公司成功上市，為了使公司壯大，將要面對(duì)著配股，增發(fā)新股，發(fā)行債券，募集資金等局面，而這些都需要公司有較高的盈利能力支撐的，所以上市公司為提高公司盈利水平也是絞盡腦汁。再者就是公司上市以后，如果出現(xiàn)三年連續(xù)利潤入不敷出的情況，上市公司將會(huì)采取盈余管理措施保住其地位。

（三）相關(guān)的證券會(huì)計(jì)管理規(guī)定不符合企業(yè)發(fā)展的要求

必須實(shí)施盈余管理我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在一些不足之處，現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的制定適用于某一類型企業(yè)，并不是用于某一個(gè)固定企業(yè)的具體細(xì)則，因此，需要會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行的過程中自己選擇適用于自身企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)估計(jì)等，并且企業(yè)發(fā)展的狀況是復(fù)雜多變的，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定卻存在一定的滯后性和局限性并沒有隨之改變，所以目前在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無法完全避免盈余管理。統(tǒng)觀企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，可以看出公司動(dòng)機(jī)不純、管理上的行為以及債權(quán)人的干預(yù)等也都成為公司實(shí)施盈余管理的重要因素。

三、上市公司盈余管理的治理對(duì)策

盈余管理的存在僅僅是企業(yè)的一種僥幸心理，雖然盈余管理能夠使得企業(yè)在短期內(nèi)獲利，但是對(duì)于公司的經(jīng)濟(jì)沒有提升與拉動(dòng)作用，不利于其長期發(fā)展。主要的原因就在于其參雜在企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、制度管理、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等各個(gè)方面。

（一）規(guī)范會(huì)計(jì)行為

對(duì)于治理盈余管理來說實(shí)際上策略、手段都是非常豐富的，但是基于筆者的看法，首先，在思想高度上面提升觀念，落實(shí)思想教育，開展課程培訓(xùn)，保證相關(guān)財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確理解一些會(huì)計(jì)理論在實(shí)際運(yùn)用過程中所造成的經(jīng)濟(jì)后果和經(jīng)濟(jì)影響，以及涉及自身的責(zé)任，使得財(cái)務(wù)人員能夠正確的劃定盈余管理與財(cái)務(wù)造假的界限，真正的做到對(duì)企業(yè)內(nèi)外相關(guān)信息使用者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。其次，就是對(duì)于會(huì)計(jì)規(guī)范進(jìn)行嚴(yán)格管理，減少現(xiàn)有會(huì)計(jì)規(guī)范中可供財(cái)務(wù)人員選擇的會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)方法，明晰不夠具體的規(guī)定，增強(qiáng)規(guī)范的可操作性。同時(shí)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充修訂和進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)規(guī)范、管理，使其符合企業(yè)發(fā)展的步伐。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督管理

之所以出現(xiàn)盈余管理，究其原因就在于上市公司與證券監(jiān)管部門雙方的相互較量所致，實(shí)際上雙方的較量是一種循環(huán)的過程，所以說加強(qiáng)盈余管理就要在監(jiān)督管理上下功夫。1.制定新的股票發(fā)行標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，我國證監(jiān)會(huì)對(duì)于股票上市，配股的相關(guān)政策，依賴單一指標(biāo)，同時(shí)像凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)不是一個(gè)很容易就能獲得驗(yàn)證的數(shù)據(jù)。這就增加了上市公司對(duì)盈余管理進(jìn)行操縱的可能性。所以應(yīng)該利用多個(gè)指標(biāo)建立一個(gè)能夠綜合全面反應(yīng)公司能力的標(biāo)準(zhǔn)。例如，不僅將凈資產(chǎn)收益率作為對(duì)配股資格認(rèn)定的唯一評(píng)價(jià)指標(biāo)，可以同時(shí)加入償債能力、營運(yùn)能力等等。同時(shí)，針對(duì)不同行業(yè)，不同類型的企業(yè)實(shí)施建立不同的多個(gè)參數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)，以達(dá)到更確切的反映企業(yè)能力的目的。所以極其需要一個(gè)相對(duì)健全的標(biāo)準(zhǔn)。但是這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的建立也必須明確社會(huì)責(zé)任，這是非常重要的，只有建立在社會(huì)責(zé)任基礎(chǔ)上的指標(biāo)才能更加準(zhǔn)確地反映出公司的發(fā)展?jié)摿Α⒇?zé)任歸屬，而這些僅僅利用單一標(biāo)準(zhǔn)是無法準(zhǔn)確衡量的。2.變更上市交易準(zhǔn)則要求。我國對(duì)于公司上市有明確的要求。其中對(duì)于暫停上市或者終止上市的規(guī)定是非常嚴(yán)苛的，假如終止上市那么對(duì)于企業(yè)來說其面臨的將是盈余管理，盡管對(duì)公司實(shí)施終止上市是一種有效的管理手段，但是其催生的盈余管理弊端頗多。就實(shí)施終止行為對(duì)公司來說確實(shí)是有失偏頗，首先就是其在發(fā)展的起步階段遇到阻礙無法前進(jìn)是可以理解，但是這種阻礙未必是永久的。再者就是每個(gè)公司的實(shí)際狀況是不相同的，有的或許是暫時(shí)的處于虧損狀態(tài)，但是未必就沒有前景，所以在實(shí)施終止之前應(yīng)該做的就是要對(duì)于公司的潛力、盈虧狀況做一番考察，防止片面性。

（三）會(huì)計(jì)行業(yè)信息公開，要有理有據(jù)，管理措施要符合現(xiàn)實(shí)需要

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于盈余管理所起到的實(shí)際作用是不可忽視的。首先，基于我國對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的探討，可以發(fā)現(xiàn)出于經(jīng)濟(jì)提升的原因政府以及學(xué)者都在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上面下足了功夫。當(dāng)前我國為了保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，順利募集資金，實(shí)現(xiàn)與國際接軌的步伐，我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也逐漸趨向國際化。此時(shí)的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)將使企業(yè)的權(quán)力更加集中，實(shí)際進(jìn)行會(huì)計(jì)操作的時(shí)候，往往會(huì)出現(xiàn)弄虛作假、虛報(bào)資產(chǎn)的現(xiàn)象，那么盈余管理是無法規(guī)避的。其次，就是企業(yè)的發(fā)展是存在不同的階段不同的層次的，發(fā)展是動(dòng)態(tài)的。但是會(huì)計(jì)規(guī)范是認(rèn)為制定一段時(shí)間內(nèi)靜止不變的，所以即使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的時(shí)候看似非常完美在實(shí)際的運(yùn)用中也會(huì)出現(xiàn)漏洞。因此，面對(duì)不斷發(fā)展的企業(yè)規(guī)模，成果僅僅將管理的希望放在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上面是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更加需要的是積極強(qiáng)化數(shù)據(jù)、資料、報(bào)告的公開性，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)師的職業(yè)理念，促使其判斷能力進(jìn)步，當(dāng)然對(duì)于問題人員、事件必須堅(jiān)決懲戒。1.強(qiáng)化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、資料、報(bào)告的公開工作。要建立健全的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，當(dāng)前情況下應(yīng)立足于更多的公司信息公開，說出他們的各自的觀點(diǎn)，以及態(tài)度同時(shí)做出各自行為對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的影響的評(píng)估。那么就能夠有充分的理由來證明其內(nèi)的各種信息計(jì)算的正確性。財(cái)務(wù)報(bào)表因而能夠反映更多的情況，附注的作用只是對(duì)一些大家熟知的信息情況做簡(jiǎn)單的闡釋，目的是在某個(gè)層面對(duì)上市公司的盈余進(jìn)行規(guī)范制約，進(jìn)一步對(duì)某些內(nèi)容進(jìn)行公開，就能以這種形式來保證競(jìng)爭(zhēng)的公正性。2.進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)精神、提升判斷能力。目前，從我國的審計(jì)行業(yè)的現(xiàn)狀來看，由于一些公司在治理結(jié)構(gòu)上的缺陷，使得董事會(huì)不能有效地限制管理層，從而使得管理層對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用有相當(dāng)大的話語權(quán)，甚至掌握支付費(fèi)用的多少，是否繼續(xù)聘用等相關(guān)影響審計(jì)工作的的權(quán)力，嚴(yán)重影響了審計(jì)的獨(dú)立性因素。因此，我們應(yīng)當(dāng)完善、規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用和更換體制。把委托人和被審計(jì)單位區(qū)分開來，在面對(duì)上市公司時(shí)，可以由董事會(huì)聘用并且支付審計(jì)費(fèi)用，避免審計(jì)受限于管理層，同時(shí)也可以采用公開企業(yè)更換審計(jì)單位的原因，以增加審計(jì)獨(dú)立性。我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才緊缺，原因是通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)證的人數(shù)少之又少，綜合注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才情況來看，大多數(shù)的從業(yè)者能力僅限于理論階段，沒有太多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不能很好的判別、解決在審計(jì)中出現(xiàn)的各種各樣的不合理的盈余管理問題。自從我國對(duì)現(xiàn)行的注會(huì)考試制度進(jìn)行了全面改革以后，將整個(gè)注冊(cè)流程分為兩個(gè)階段分別進(jìn)行測(cè)驗(yàn)，參加完專業(yè)技能考試并成績合格和進(jìn)行綜合性的能力測(cè)驗(yàn)，只有兩者均達(dá)到要求才能進(jìn)行從業(yè)資格的認(rèn)定。因此，豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對(duì)參考者具有非常重要的意義。制度一經(jīng)全面實(shí)施，使得我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不僅從數(shù)量上有了長足的進(jìn)步，而且在質(zhì)量上也有了質(zhì)的飛躍，同時(shí)對(duì)我國審計(jì)工作也具有非常重要的意義。因此，加大審計(jì)人員后續(xù)教育，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，完善審計(jì)制度就是對(duì)上市公司盈余的遏制這一觀點(diǎn)，也就有了現(xiàn)實(shí)的意義。3.強(qiáng)化責(zé)任追究體制。應(yīng)當(dāng)加大對(duì)相關(guān)違規(guī)行為的懲罰力度，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，追究違規(guī)人員的相關(guān)責(zé)任，杜絕盈余管理在這方面違規(guī)操作的因素。就目前來看，不僅要從法律規(guī)章制度入手，加大相關(guān)法律建設(shè)的力度，對(duì)違規(guī)者，實(shí)行高壓零容忍態(tài)度，實(shí)行一票否決制，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)立即停業(yè)整頓，同時(shí)還要進(jìn)行金錢上的處罰。

（四）從制度上對(duì)公司的體制進(jìn)行改革，建立健全監(jiān)督機(jī)制