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第1篇

[關(guān)鍵詞]財(cái)政；稅收；成本

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.076

[中圖分類號(hào)]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）02-0-02

0 引 言

目前，我財(cái)政稅收成本由兩個(gè)部分構(gòu)成，稅收部門日常的辦公產(chǎn)生的成本占財(cái)務(wù)稅收成本很大的比例。緊隨其后的是納稅人在通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)繳納稅款時(shí)所產(chǎn)生的銀行手續(xù)費(fèi)，這部分的納稅成本是無(wú)法避免的。當(dāng)前，保障國(guó)家正常稅收是我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)。根據(jù)我國(guó)當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際情況和時(shí)代的發(fā)展，要逐步改善當(dāng)前金融稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的模式，改變稅收機(jī)構(gòu)傳統(tǒng)的功能和適用性。就我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)政赤字的現(xiàn)象，財(cái)政和稅收成本相對(duì)較高，在這方面，必須注意對(duì)金融和稅收的成本控制，在保障國(guó)家稅收質(zhì)量和效率的同時(shí)，堅(jiān)持以降低稅收收繳成本為出發(fā)點(diǎn)，才能有效的節(jié)約我國(guó)在財(cái)政上的經(jīng)濟(jì)成本。

1 財(cái)政稅收實(shí)施的基本原則

財(cái)政和稅收的效率影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而更重要的是，不斷增加的成本將嚴(yán)重影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和健康發(fā)展，同時(shí)也引起了很多小問(wèn)題，嚴(yán)重影響了國(guó)家財(cái)政和稅收及國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的功能。

1.1 稅收經(jīng)濟(jì)效率的原則

經(jīng)濟(jì)效率是國(guó)家實(shí)施稅收所要堅(jiān)持的基本原則，以經(jīng)濟(jì)效率為中心，根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，分階段、分類別的實(shí)施稅收政策，能夠促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)合理實(shí)現(xiàn)資源的有效配置，逐步調(diào)整各地區(qū)、各行業(yè)資源分布不均勻的狀況，同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理的效率，用最簡(jiǎn)單的稅收系統(tǒng)來(lái)完成操作。

1.2 稅收公平原則

稅收的根本目的是國(guó)內(nèi)資源的優(yōu)化配置和再分配，在國(guó)家實(shí)施稅收政策時(shí)要堅(jiān)持稅收公平的原則，有效進(jìn)行資源的優(yōu)化分配，設(shè)置不同的稅收政策，同時(shí)避免因?yàn)槎愂债a(chǎn)生的不均衡現(xiàn)象。在稅收過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)有些部門參與轉(zhuǎn)移資金，這就是所謂的財(cái)政部門資金用于執(zhí)行當(dāng)?shù)亟ㄖ幕穑愂罩贫群凸ぷ魃系牟还浆F(xiàn)象給公務(wù)人員留下了滋生腐敗的土壤。在我國(guó)，財(cái)政稅收是政府宏觀調(diào)控、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支柱，是影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的一個(gè)重要的元素。在保障稅收公平的前提下才能保證中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的和諧。

2 我國(guó)財(cái)政稅收成本的影響因素

2.1 稅務(wù)系統(tǒng)人員的因素

我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)人員不匹配是我國(guó)財(cái)政稅收成本的影響因素之一。一方面，稅務(wù)人員整體素質(zhì)較低。稅務(wù)工作是專業(yè)性很強(qiáng)的工作，它不僅需要稅務(wù)人員具備法律、稅收、會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)，還需要掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)，提高相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力的水平，由于歷史、教育水平及選拔手段等多方面的原因，當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)人員的素質(zhì)參差不齊，整體上不能滿足業(yè)務(wù)能力的需要。另一方面，稅收人員組織機(jī)構(gòu)不合理，主要表現(xiàn)在機(jī)關(guān)管理人員過(guò)多，基層一線稅收人員較少，畸形的人員結(jié)構(gòu)不利于稅收系統(tǒng)整體的改革和發(fā)展。

2.2 相關(guān)部門的成本意識(shí)較為淡薄

財(cái)政稅收部門缺乏成本控制意識(shí)，是我國(guó)財(cái)政成本居高不下的首要原因。財(cái)政部門的工作人員由于國(guó)家行政部門的特點(diǎn)，在工作中產(chǎn)生的成本與個(gè)人的收入與利益毫無(wú)關(guān)系，導(dǎo)致行政工作人員在工作過(guò)程中盲目自信，不注重成本控制，更不用說(shuō)建立高度集中的成本控制意識(shí)了。甚至有些部門會(huì)參與轉(zhuǎn)移資金，導(dǎo)致當(dāng)?shù)厥┕ぱ诱`，這樣的工作方式給公務(wù)人員留下了滋生腐敗的“土壤”。

2.3 成本意識(shí)淡薄

在我國(guó)改革開放初期，受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，稅務(wù)機(jī)構(gòu)往往追求要完成稅收任務(wù)的目標(biāo)，只關(guān)注稅收征收額度有沒(méi)有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，對(duì)成本的計(jì)算和控制等方面十分欠缺。

2.4 稅收環(huán)境因素

稅收環(huán)境因素是影響稅收水平的關(guān)鍵因素之一。第一，納稅人稅收意識(shí)淡薄，一線稅務(wù)征收人員的工作難度較大，同時(shí)稅務(wù)稽查人員的監(jiān)管工作量大，造成稅收成本的增加；第二，稅收的法制化程度較低，不利于稅收工作的開展，稅收制度不明確，常造成稅收環(huán)境的惡化及偷稅漏稅和法外納稅等情況的出現(xiàn)，雙方的分歧不利于工作效率的提升，從而增加稅收成本；第三，社會(huì)各界的配合程度同樣影響著稅收成本，稅收工作涉及社會(huì)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域，如果得不到有效的配合勢(shì)必會(huì)造成稅收成本的增加。

3 降低我國(guó)財(cái)政稅收成本的措施

3.1 增強(qiáng)全員的稅收成本意識(shí)

財(cái)政稅收工作人員的思想意識(shí)在很大程度上決定了稅收征管的質(zhì)量，因此，必須要加強(qiáng)員工思想意識(shí)的培養(yǎng)，建立成本概念；不斷提高公務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)與銀行、海關(guān)、公安部門的配合。用典型的反面案例提醒自己，改善工作狀態(tài)，通過(guò)社會(huì)完善我國(guó)當(dāng)前的財(cái)政稅收服務(wù)體系，提出合理的成本分析、預(yù)算、部門預(yù)算執(zhí)行和稅收。在整個(gè)財(cái)政稅收系統(tǒng)中合理優(yōu)化資源配置，從而提高稅收工作的整體效率。

研究表明，對(duì)知識(shí)的了解程度將在很大程度上影響人們的行為和對(duì)規(guī)范要求的遵從程度。對(duì)于稅法和稅收相關(guān)知識(shí)的了解是為了提高納稅人的納稅知識(shí)和納稅意識(shí)，有關(guān)部門要進(jìn)行各種稅收宣傳，組織相關(guān)的宣傳活動(dòng)，還應(yīng)該定期開展稅法宣傳教育工作。因此，加大稅收及稅法相關(guān)知識(shí)的宣傳力度能夠從根本上增強(qiáng)人們的稅收意識(shí)，進(jìn)而降低稅收成本，提高稅收效率。

3.2 優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收政策

更寬松的稅基、簡(jiǎn)單的稅收種類、完善稅率結(jié)構(gòu)，是減少稅收成本的主要方向。然而，目前的稅收制度仍然存在許多缺陷。因此，合理的稅制結(jié)構(gòu)、簡(jiǎn)潔而明確的稅收制度不僅可以明確納稅人的義務(wù)，還可以減少時(shí)間的成本，納稅人在繳納稅收和其他各種費(fèi)用時(shí)，可以更加方便快捷。而且在某種程度上還起到增加稅收的效果，稅收政策標(biāo)準(zhǔn)化過(guò)程能夠提高稅收的效率，減少了不必要的成本，降低稅收成本。因此，政府部門要不斷地優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收政策。

3.3 優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)，減員增效

各級(jí)部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，根據(jù)減員增效的辦法，并結(jié)合當(dāng)?shù)囟愂照鞴軝C(jī)構(gòu)的特點(diǎn)及服務(wù)范圍的大小，適當(dāng)調(diào)整機(jī)構(gòu)的規(guī)模和人員數(shù)量，從而減少稅收成本。稅務(wù)部門簡(jiǎn)化稅收機(jī)構(gòu)，調(diào)整納稅人繳納稅款的程序，將稅務(wù)辦事機(jī)構(gòu)進(jìn)行整合、合并，達(dá)到讓納稅人在一個(gè)地方就可以完成繳納稅款的全部流程的結(jié)果，從而降低我國(guó)財(cái)政稅收的成本，同時(shí)還可以減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本。

4 結(jié) 語(yǔ)

財(cái)政和稅收效率影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更重要的是，不斷增加的稅收成本將嚴(yán)重影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和健康發(fā)展。我國(guó)目前的稅收成本高是由許多因素引起的。因此，為了解決稅收成本高的問(wèn)題，需要多方面的努力，通過(guò)各種合作來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題，進(jìn)而為取得更大的經(jīng)濟(jì)效益提供基礎(chǔ)保障。在我國(guó)，財(cái)政稅收是政府宏觀調(diào)控、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支柱，是影響我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的一個(gè)重要的元素。因此，要不斷進(jìn)行成本、財(cái)政和稅收工作的調(diào)整，以促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

[1]宋鳳軒，于艷芳.財(cái)政與稅收[M].北京：人民郵電出版社，2007.

第2篇

摘 要 在政府眾多的財(cái)政收入形式中，稅收是最為主要的，稅收構(gòu)成了政府財(cái)政收入的重要組成部分。本文從財(cái)政收入的含義及其來(lái)源，稅收的內(nèi)涵和特征出發(fā)，分析了財(cái)政和稅收的關(guān)系，并對(duì)如何正確處理財(cái)政和稅收的關(guān)系，提出了一些建議。

關(guān)鍵詞 財(cái)政 稅收 關(guān)系

一、財(cái)政收入的含義及其來(lái)源

所謂國(guó)家的財(cái)政收入，是指國(guó)家通過(guò)一定的形式和渠道籌集起來(lái)的資金，如發(fā)行貨幣獲得的收入，公債取得的收人以及稅收取得的收人等等。總的來(lái)說(shuō)，政府的財(cái)政收入包括利潤(rùn)收入、債務(wù)收入、稅收收入以及其他收入。其中，利潤(rùn)收入主要是國(guó)有企業(yè)稅后按規(guī)定上繳的利潤(rùn)收入即國(guó)家從參股企業(yè)中取得的分紅收入；債務(wù)收入是指國(guó)家以債務(wù)人的身份，在國(guó)內(nèi)發(fā)行國(guó)庫(kù)券和國(guó)際債券，并向外國(guó)政府、國(guó)外商業(yè)銀行、國(guó)際金融組織提供借款等取得的收入；稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入最主要和最普遍的形式，在財(cái)政收入中占主導(dǎo)地位，是財(cái)政收入最主要的來(lái)源。

二、稅收的內(nèi)涵和特征

（一）稅收的內(nèi)涵

人們通常習(xí)慣將稅與稅的征收合稱為稅收，從根本上來(lái)說(shuō)，有國(guó)就有稅，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其執(zhí)政職能，憑借其擁有的政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。國(guó)家通過(guò)稅收取得的財(cái)政收入，為其自身的存在和發(fā)展提供最基本的物質(zhì)經(jīng)濟(jì)保障。由于稅收是一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，這也決定了稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。

（二）稅收的特征

對(duì)于任何一個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō)，是可以憑借其政治權(quán)力來(lái)進(jìn)行強(qiáng)制征稅，這主要表現(xiàn)在納稅人依法納稅是其最基本的公民職責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅是其最基本的工作職責(zé)。稅收的無(wú)償性表現(xiàn)在作為國(guó)家的財(cái)政收入，納稅人是無(wú)償獲得國(guó)家的回報(bào)的，即不需要將稅收返還給納稅人，也不需要從納稅人那取得收入而付出任何代價(jià)。但稅收的征收并不是隨意的，是根據(jù)不同的征稅對(duì)象收取不同的稅收，這是在征稅之前，國(guó)家就以法律的形式給予規(guī)定了的，即具有固定性。稅收的三個(gè)基本特征是緊密相連，不可分割的。稅收的無(wú)償性要求其必須要有強(qiáng)制性，沒(méi)有強(qiáng)制性，無(wú)償性就缺乏保障，只有依靠國(guó)家的治權(quán)力，才能依照法律強(qiáng)制性地從征稅人那里進(jìn)行無(wú)償征收。稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性決定了稅收不可隨意性，如果國(guó)家可以隨意征稅，缺少標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，就會(huì)致使國(guó)家經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)無(wú)序，最終將危及國(guó)家利益，因此，必須具有固定性。總之，強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三者之間不可分割，共同體現(xiàn)稅法的權(quán)威性。

三、財(cái)政和稅收的關(guān)系

稅收是一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入最為穩(wěn)定的部分，作為國(guó)家組織財(cái)政收入的基本形式，稅收是國(guó)家發(fā)展最基本的物質(zhì)保障。2010年，我國(guó)財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)了83080億元的收入，比2009年同比增加14562億元，增長(zhǎng)率為21.3%。其中，稅收就占了財(cái)政收入的88%，共計(jì)73202億元，非稅收收入9878億元，可見，稅收收入是我國(guó)財(cái)政收入最主要的主體。

在我國(guó)，稅收是取之于民、用之于民的，國(guó)家利益、集體利益和個(gè)人利益在根本上是一致的。每個(gè)公民作為權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體，財(cái)政和稅收的關(guān)系決定了每個(gè)公民在享受國(guó)家從民那取得的稅收收入為主的財(cái)政收入為民提供各種服務(wù)時(shí)，公民作為納稅主體，也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。

總的來(lái)說(shuō)，稅收和財(cái)政是不可脫離的一體，稅收作為財(cái)政收入的一種基本手段，國(guó)家財(cái)政通過(guò)國(guó)民收入的再分配，縮小了公民的收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平，保障和提高人民的生活水平，推動(dòng)了社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)。另外，稅收在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要作用。通過(guò)稅收，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的總體運(yùn)行以及納稅人的行為進(jìn)行監(jiān)督與控制，并為相關(guān)部門的決策提供相關(guān)信息。如通過(guò)稅收收入情況，可以了解到國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體情況，分析未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。通過(guò)對(duì)稅收收入結(jié)構(gòu)的分析，了解行業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，看出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，從中捕捉經(jīng)濟(jì)發(fā)展中透露出來(lái)的信息。

四、正確處理好財(cái)政和稅收的關(guān)系

在我國(guó)的社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)中，稅收作為財(cái)政收入最主要的形式，其有著極其重要作用。如何正確充分發(fā)揮稅收的職能作用，達(dá)到促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)是稅務(wù)部門應(yīng)該思考的，如何做到聚財(cái)為國(guó)，執(zhí)法為民，發(fā)揮稅收應(yīng)有的作用是每個(gè)稅務(wù)工作者需要努力和提高的。

（一）正確認(rèn)識(shí)財(cái)政和稅收的關(guān)系，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)

構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)是我國(guó)社會(huì)發(fā)展的目標(biāo)，但社會(huì)主義和諧社會(huì)的發(fā)展離不開國(guó)家的財(cái)政支持，財(cái)政可以通過(guò)國(guó)民收入的再分配，縮小國(guó)民的收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平。通過(guò)國(guó)家的財(cái)政支出，建立社會(huì)保障制度，醫(yī)療衛(wèi)生體系，進(jìn)一步提高人民的生活質(zhì)量和水平，推動(dòng)社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)。而稅收可以作為調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平，減少貧富懸殊，促進(jìn)社會(huì)和諧。正確認(rèn)識(shí)財(cái)政和稅收的關(guān)系，是相關(guān)部門執(zhí)政為民的需要，也是我國(guó)在新的形勢(shì)下，提高黨的執(zhí)政能力，有力落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略舉措。

（二）加強(qiáng)稅收征管，強(qiáng)化分配調(diào)節(jié)

稅收作為國(guó)家財(cái)政收人的基本來(lái)源，是國(guó)家對(duì)國(guó)民收人進(jìn)行分配最為主義和規(guī)范的形式，加強(qiáng)對(duì)稅收的征收和管理，強(qiáng)化分配與調(diào)節(jié)是構(gòu)建我國(guó)和諧社會(huì)的重要基礎(chǔ)和前提。因此，對(duì)于我國(guó)各個(gè)地方的稅務(wù)部門來(lái)說(shuō)，合法征收應(yīng)有的稅收收入，確保依法治稅的有力執(zhí)行，為政府履行社會(huì)管理與公共服務(wù)職能做好準(zhǔn)備。

（三）推進(jìn)依法治稅，建立和諧的征納體系

推進(jìn)依法治稅，建立和諧的征納體系也是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要組成部分。在新時(shí)期，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)優(yōu)化納稅服務(wù)，牢固樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，深化稅制改革，推進(jìn)依法治稅，充分發(fā)揮稅收作用，通過(guò)國(guó)家財(cái)政和稅收，不斷推動(dòng)我國(guó)的社會(huì)主義物質(zhì)文明、精神文明、政治文明的發(fā)展，積極構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)。

（四）提高公民納稅意識(shí)

當(dāng)前，我國(guó)公民的納稅意識(shí)還不夠強(qiáng)烈，這是阻礙我國(guó)稅管工作進(jìn)一步開展的影響因素之一。因此，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)加大對(duì)稅和稅法的宣傳力度，嚴(yán)格執(zhí)行稅法制度，以身作則，做到嚴(yán)格守法。加大稅法的執(zhí)行力度，對(duì)于違法者，嚴(yán)懲不怠。相關(guān)部門應(yīng)進(jìn)一步完善和健全代扣代繳和自行申報(bào)制度，建立納稅人編碼制度。對(duì)于個(gè)人所得稅，其改革成敗的關(guān)鍵在于是否建立健全的個(gè)人所得稅稅源監(jiān)控機(jī)制。因此，在繼續(xù)完善代扣代繳與自行申報(bào)制度的前提上，應(yīng)建立納稅人編碼實(shí)名制。通過(guò)發(fā)達(dá)的信息技術(shù)手段，加強(qiáng)與工商行政管理部門、銀行、海關(guān)、公安以及法院的配合，對(duì)納稅人的賬戶進(jìn)行全面的監(jiān)控，防止稅源流失。

（五）調(diào)節(jié)個(gè)人收人分配，促進(jìn)社會(huì)公平和諧

現(xiàn)階段，我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)體制是在1994年稅制改革的基礎(chǔ)上建立的，其是以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為主要內(nèi)容的，并以行為稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅為輔的稅制結(jié)構(gòu)。稅收作為調(diào)節(jié)居民貧富距離，縮小收入差距的一種重要手段，我國(guó)目前現(xiàn)行的稅務(wù)體制還不夠完善和合理，征管力度有限，使稅收政策在矯正貧富差距的功能還有不足，不能很好地促進(jìn)社會(huì)的公平和諧。就拿所得稅來(lái)說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)行的所得稅存在征收項(xiàng)目少，收入規(guī)模小等問(wèn)題，在一定程度上不能很好地達(dá)到稅收對(duì)個(gè)人收入調(diào)節(jié)的作用。因此，完善現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)，尤其是擴(kuò)大所得稅的征收范圍，如提高個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅稅基在整個(gè)稅收收入中的比例，強(qiáng)化稅收調(diào)控功能，更好地達(dá)到調(diào)節(jié)的功能，縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)的公平和諧。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓永文.財(cái)政與稅收政策需協(xié)調(diào)一致.財(cái)經(jīng)界.2000(4).

[2]石堅(jiān).充分發(fā)揮稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用.稅務(wù)研究.2002(9).

[3]賀眾.收入分配理論、現(xiàn)狀及調(diào)節(jié)措施.稅務(wù)研究.2002(12).

[4]胡忠毅.深化財(cái)政稅收體制改革的思考.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2009(19).

[5]艾立晶,陳宏博.從稅收角度談?wù)勅绾翁岣哓?cái)政收入.松州.2006(Z1).

第3篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)政；稅收；關(guān)系

1.財(cái)政收入的含義及其來(lái)源

所謂國(guó)家的財(cái)政收入，是指國(guó)家通過(guò)一定的形式和渠道籌集起來(lái)的資金，如發(fā)行貨幣獲得的收入，公債取得的收人以及稅收取得的收人等等。總的來(lái)說(shuō)，政府的財(cái)政收入包括利潤(rùn)收入、債務(wù)收入、稅收收入以及其他收入。其中，利潤(rùn)收入主要是國(guó)有企業(yè)稅后按規(guī)定上繳的利潤(rùn)收入即國(guó)家從參股企業(yè)中取得的分紅收入；債務(wù)收入是指國(guó)家以債務(wù)人的身份，在國(guó)內(nèi)發(fā)行國(guó)庫(kù)券和國(guó)際債券，并向外國(guó)政府、國(guó)外商業(yè)銀行、國(guó)際金融組織提供借款等取得的收入；稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入最主要和最普遍的形式，在財(cái)政收入中占主導(dǎo)地位，是財(cái)政收入最主要的來(lái)源。

2.稅收的內(nèi)涵和特征

2.1稅收的內(nèi)涵

人們通常習(xí)慣將稅與稅的征收合稱為稅收，從根本上來(lái)說(shuō)，有國(guó)就有稅，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其執(zhí)政職能，憑借其擁有的政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。國(guó)家通過(guò)稅收取得的財(cái)政收入，為其自身的存在和發(fā)展提供最基本的物質(zhì)經(jīng)濟(jì)保障。由于稅收是一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，這也決定了稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。

2.2稅收的特征

對(duì)于任何一個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō)，是可以憑借其政治權(quán)力來(lái)進(jìn)行強(qiáng)制征稅，這主要表現(xiàn)在納稅人依法納稅是其最基本的公民職責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅是其最基本的工作職責(zé)。稅收的無(wú)償性表現(xiàn)在作為國(guó)家的財(cái)政收入，納稅人是無(wú)償獲得國(guó)家的回報(bào)的，即不需要將稅收返還給納稅人，也不需要從納稅人那取得收入而付出任何代價(jià)。但稅收的征收并不是隨意的，是根據(jù)不同的征稅對(duì)象收取不同的稅收，這是在征稅之前，國(guó)家就以法律的形式給予規(guī)定了的，即具有固定性。稅收的三個(gè)基本特征是緊密相連，不可分割的。稅收的無(wú)償性要求其必須要有強(qiáng)制性，沒(méi)有強(qiáng)制性，無(wú)償性就缺乏保障，只有依靠國(guó)家的治權(quán)力，才能依照法律強(qiáng)制性地從征稅人那里進(jìn)行無(wú)償征收。稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性決定了稅收不可隨意性，如果國(guó)家可以隨意征稅，缺少標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，就會(huì)致使國(guó)家經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)無(wú)序，最終將危及國(guó)家利益，因此，必須具有固定性。總之，強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三者之間不可分割，共同體現(xiàn)稅法的權(quán)威性。

3.財(cái)政和稅收的關(guān)系

稅收是一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入最為穩(wěn)定的部分，作為國(guó)家組織財(cái)政收入的基本形式，稅收是國(guó)家發(fā)展最基本的物質(zhì)保障。2010年，我國(guó)財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)了83080億元的收入，比2009年同比增加14562億元，增長(zhǎng)率為21.3%。其中，稅收就占了財(cái)政收入的88%，共計(jì)73202億元，非稅收收入9878億元，可見，稅收收入是我國(guó)財(cái)政收入最主要的主體。

在我國(guó)，稅收是取之于民、用之于民的，國(guó)家利益、集體利益和個(gè)人利益在根本上是一致的。每個(gè)公民作為權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體，財(cái)政和稅收的關(guān)系決定了每個(gè)公民在享受國(guó)家從民那取得的稅收收入為主的財(cái)政收入為民提供各種服務(wù)時(shí)，公民作為納稅主體，也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。

總的來(lái)說(shuō)，稅收和財(cái)政是不可脫離的一體，稅收作為財(cái)政收入的一種基本手段，國(guó)家財(cái)政通過(guò)國(guó)民收入的再分配，縮小了公民的收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平，保障和提高人民的生活水平，推動(dòng)了社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)。另外，稅收在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要作用。通過(guò)稅收，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的總體運(yùn)行以及納稅人的行為進(jìn)行監(jiān)督與控制，并為相關(guān)部門的決策提供相關(guān)信息。如通過(guò)稅收收入情況，可以了解到國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體情況，分析未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。通過(guò)對(duì)稅收收入結(jié)構(gòu)的分析，了解行業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，看出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，從中捕捉經(jīng)濟(jì)發(fā)展中透露出來(lái)的信息。

4.正確處理好財(cái)政和稅收的關(guān)系

在我國(guó)的社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)中，稅收作為財(cái)政收入最主要的形式，其有著極其重要作用。如何正確充分發(fā)揮稅收的職能作用，達(dá)到促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)是稅務(wù)部門應(yīng)該思考的，如何做到聚財(cái)為國(guó)，執(zhí)法為民，發(fā)揮稅收應(yīng)有的作用是每個(gè)稅務(wù)工作者需要努力和提高的。

4.1正確認(rèn)識(shí)財(cái)政和稅收的關(guān)系，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)

構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)是我國(guó)社會(huì)發(fā)展的目標(biāo)，但社會(huì)主義和諧社會(huì)的發(fā)展離不開國(guó)家的財(cái)政支持，財(cái)政可以通過(guò)國(guó)民收入的再分配，縮小國(guó)民的收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平。通過(guò)國(guó)家的財(cái)政支出，建立社會(huì)保障制度，醫(yī)療衛(wèi)生體系，進(jìn)一步提高人民的生活質(zhì)量和水平，推動(dòng)社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)。而稅收可以作為調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平，減少貧富懸殊，促進(jìn)社會(huì)和諧。正確認(rèn)識(shí)財(cái)政和稅收的關(guān)系，是相關(guān)部門執(zhí)政為民的需要，也是我國(guó)在新的形勢(shì)下，提高黨的執(zhí)政能力，有力落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略舉措。

4.2加強(qiáng)稅收征管，強(qiáng)化分配調(diào)節(jié)

稅收作為國(guó)家財(cái)政收人的基本來(lái)源，是國(guó)家對(duì)國(guó)民收人進(jìn)行分配最為主義和規(guī)范的形式，加強(qiáng)對(duì)稅收的征收和管理，強(qiáng)化分配與調(diào)節(jié)是構(gòu)建我國(guó)和諧社會(huì)的重要基礎(chǔ)和前提。因此，對(duì)于我國(guó)各個(gè)地方的稅務(wù)部門來(lái)說(shuō)，合法征收應(yīng)有的稅收收入，確保依法治稅的有力執(zhí)行，為政府履行社會(huì)管理與公共服務(wù)職能做好準(zhǔn)備。

4.3推進(jìn)依法治稅，建立和諧的征納體系

推進(jìn)依法治稅，建立和諧的征納體系也是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要組成部分。在新時(shí)期，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)優(yōu)化納稅服務(wù)，牢固樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，深化稅制改革，推進(jìn)依法治稅，充分發(fā)揮稅收作用，通過(guò)國(guó)家財(cái)政和稅收，不斷推動(dòng)我國(guó)的社會(huì)主義物質(zhì)文明、精神文明、政治文明的發(fā)展，積極構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)。

4.4提高公民納稅意識(shí)

當(dāng)前，我國(guó)公民的納稅意識(shí)還不夠強(qiáng)烈，這是阻礙我國(guó)稅管工作進(jìn)一步開展的影響因素之一。因此，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)加大對(duì)稅和稅法的宣傳力度，嚴(yán)格執(zhí)行稅法制度，以身作則，做到嚴(yán)格守法。加大稅法的執(zhí)行力度，對(duì)于違法者，嚴(yán)懲不怠。相關(guān)部門應(yīng)進(jìn)一步完善和健全代扣代繳和自行申報(bào)制度，建立納稅人編碼制度。對(duì)于個(gè)人所得稅，其改革成敗的關(guān)鍵在于是否建立健全的個(gè)人所得稅稅源監(jiān)控機(jī)制。因此，在繼續(xù)完善代扣代繳與自行申報(bào)制度的前提上，應(yīng)建立納稅人編碼實(shí)名制。通過(guò)發(fā)達(dá)的信息技術(shù)手段，加強(qiáng)與工商行政管理部門、銀行、海關(guān)、公安以及法院的配合，對(duì)納稅人的賬戶進(jìn)行全面的監(jiān)控，防止稅源流失。

4.5調(diào)節(jié)個(gè)人收人分配，促進(jìn)社會(huì)公平和諧

現(xiàn)階段，我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)體制是在1994年稅制改革的基礎(chǔ)上建立的，其是以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為主要內(nèi)容的，并以行為稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅為輔的稅制結(jié)構(gòu)。稅收作為調(diào)節(jié)居民貧富距離，縮小收入差距的一種重要手段，我國(guó)目前現(xiàn)行的稅務(wù)體制還不夠完善和合理，征管力度有限，使稅收政策在矯正貧富差距的功能還有不足，不能很好地促進(jìn)社會(huì)的公平和諧。就拿所得稅來(lái)說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)行的所得稅存在征收項(xiàng)目少，收入規(guī)模小等問(wèn)題，在一定程度上不能很好地達(dá)到稅收對(duì)個(gè)人收入調(diào)節(jié)的作用。因此，完善現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)，尤其是擴(kuò)大所得稅的征收范圍，如提高個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅稅基在整個(gè)稅收收入中的比例，強(qiáng)化稅收調(diào)控功能，更好地達(dá)到調(diào)節(jié)的功能，縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)的公平和諧。

【參考文獻(xiàn)】

[1]韓永文.財(cái)政與稅收政策需協(xié)調(diào)一致.財(cái)經(jīng)界，2000（4）.

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[3]賀眾.收入分配理論、現(xiàn)狀及調(diào)節(jié)措施.稅務(wù)研究，2002（12）.