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一、貿易批發(fā)企業(yè)內部關鍵控制措施

鑒于案例企業(yè)內部控制方面存在的一系列問題，為了進一步提高內部控制的水平，我們需要結合貿易批發(fā)企業(yè)發(fā)展的特點和要求，從以下幾方面做好內部控制的措施：

(一)內部控制環(huán)境的營造為了有效的內部控制，我們需要營造良好的內部控制環(huán)境，首先是內部控制意識的增強。在制定內部控制規(guī)定的時候，明確相關人員的責任，讓整個企業(yè)員工都了解內部控制的要求，以提高內部控制的氛圍水平。其次是企業(yè)組織機構的完善，明確部門和崗位的職責范圍，并健全執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)，其中最為重要的是建設董事會，將總裁和總經理職位分離，避免職權交叉，制衡董事會、股東會、總經理之間的權力，合理劃分部門之間的職責，做到各司其職。再次是企業(yè)文化的培養(yǎng)，以便引導和激勵職工履行責任，共同實現企業(yè)的目標，企業(yè)的領導者需帶頭建立權責分明的企業(yè)環(huán)境，并建立風險管理理念，打造層次分明的風險文化，讓每個職工都能夠正確對待風險。最后是人力資源政策的建立，在招聘、待遇、業(yè)績、升遷等方面，都設置合理的政策程序，建立尊重、重用、培養(yǎng)人才的人力資源政策，采用物質激勵和精神激勵的措施激發(fā)職工的主動性、積極性和創(chuàng)造性，使得員工在企業(yè)獲得歸屬感和責任感。

(二)風險評估能力的強化首先是制定合理的風險評估目標，以激發(fā)企業(yè)發(fā)展動力和員工凝聚力為目的，注重發(fā)揮董事會的作用，而董事會在風險評估偏好方面，需要結合企業(yè)的戰(zhàn)略目標，并將目標層層分解，同時制定各個目標實現的風險評估管理措施。其次是通盤考慮風險的影響，貿易批發(fā)企業(yè)在發(fā)展的同時，需要考慮風險的影響因素，包括財務風險、采購風險、生產風險、銷售風險等，企業(yè)可以內部訪談或者調查的方式，收集齊全的資料，尤其是中高層管理者和企業(yè)職工，皆為訪談或者調查的重點對象，除此之外，市場資料、競爭對手資料、銀行資料、政策資料等，都是內部控制風險識別的重要參考佐證。再次是風險評估機制的建立，針對影響企業(yè)目標實現的潛在風險事項，貿易批發(fā)企業(yè)從內控角度評估風險，每個管理負責人要采用復合式評估的方法，對各自部門的風險進行評估，特別是新計劃執(zhí)行之前，需要全面評估風險的不確定因素，以便為內部控制提供科學依據。最后是風險應對能力的提高，貿易批發(fā)企業(yè)在考慮各方面情況的基礎上，在識別出可能面臨的風險之后，采用定性和定量評估的方式，找出所有影響內部控制的風險因素，進而制定風險防控的應對措施。

(三)內部控制活動的科學化首先是貨幣資金內部控制設計的健全，企業(yè)應該嚴格落實“收支兩條線”，在得到會計主管簽字批準之后，將超出限額現金送存銀行，確保資金的完整安全，同時以單獨列表的方式，標明不能夠及時送存銀行現金的金額和理由，以便銀行核對。至于出納以外的財務人員，負責銀行對賬單的索取、銀行對賬單的核對，并定期盤點庫存現金，然后編制現金盤點報告單，最大限度減少資金管理舞弊情況的發(fā)生。除此之外，企業(yè)還需要嚴格實行資金支出的授權批準，以明確資金的使用權限，譬如案例企業(yè)總裁和財務總監(jiān)的貨幣資金支出限額分別為5萬元和3萬元。其次是國外冷凍食品進口與付款內部控制設計的健全，目的是減少國外冷凍食品進口業(yè)務舞弊現象和提供經營活動的效益保障，貿易批發(fā)企業(yè)一個方面需要建立進口采購與付款的崗位責任制，其中包括請購、審批、詢價、擬定合同、審核合同、驗證、付款申請等分工，而不能僅有一個部門或者單個人員負責付款與付款整個過程，譬如在詢價的時候，指定專門的詢價人員，對能夠提供所需國外冷凍食品的供應商進行統(tǒng)一詢價，全面了解冷凍食品進口的質量、價格、交貨期、交貨方式、付款方式等，詢價之后，將結果報給銷售部門和財務部門，確定國外進口冷凍食品采購的數量和價格是否合理，最后由主管人員確定供應商。另一方面是定期核對應付賬款、應付票據、預付賬款等。再次是銷售與收款內部控制設計的健全，嚴禁銷售人員接觸現金，由財務人員辦理承兌匯票和現金收款業(yè)務，同時健全銷售合同審批制度，強化財務內部審核，嚴格把關國外冷凍食品進口質量，可設立質量保障中心和客服中心，確保產品符合客戶的需求。

二、結束語

綜上所述，貿易批發(fā)企業(yè)內部控制經常存在內部控制制度不完善、內部責任互相推脫、風險評估目標設定不合理、風險識別考慮不周、風險評估體系和方法缺失，以及貨幣資金、采購和付款、銷售與收款等方面的問題，譬如企業(yè)領導對風險評估的重視程度不高，在面對風險的時候，是否采取規(guī)避、減少、共擔、接受等方式，由總裁一人主觀決定。為此，貿易批發(fā)企業(yè)需要結合企業(yè)發(fā)展的特點和要求，營造良好的內部控制環(huán)境，并強化風險評估能力，實現整個貿易批發(fā)企業(yè)內部控制活動的科學化。

作者：張會文單位：天津鑫匯洋國際物流有限公司