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第一篇：高校財務(wù)風(fēng)險存在的問題和對策

一、高度重視民辦高校的財務(wù)風(fēng)險

從民辦高校管理實際看，民辦高校財務(wù)風(fēng)險是隨著高校法人地位的確認(rèn)、自主權(quán)的擴(kuò)大、教育規(guī)模的變化而產(chǎn)生的。目前，民辦高校從財務(wù)管理上主要體現(xiàn)幾大類財務(wù)風(fēng)險。一是財務(wù)收支失衡風(fēng)險。民辦高校一般情況下不會面臨破產(chǎn)，財務(wù)狀況總體出現(xiàn)失衡，表現(xiàn)為流動資金出現(xiàn)枯竭。這種風(fēng)險往往是由于學(xué)校決策層的失誤、對“長遠(yuǎn)超規(guī)模”發(fā)展過于注重、定位不準(zhǔn)確、目標(biāo)超前、嚴(yán)重超前使用未來現(xiàn)金流量等原因造成的。

二、是基礎(chǔ)設(shè)施擴(kuò)建帶來的債務(wù)風(fēng)險

民辦高校常會利用銀行貸款以加快發(fā)展，但有時卻忽視了以下的潛在問題的存在。缺乏勤儉辦學(xué)理念，盲目依靠銀行貸款來提高辦學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致過度舉債的現(xiàn)象；也有部分民辦高校本身對于貸款的風(fēng)險認(rèn)識不足，對于還貸和違約等問題帶來的后果認(rèn)識不清，甚至個別民辦高校貸款規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其承受能力。三是資金運(yùn)作方面的風(fēng)險。在實踐應(yīng)用中，資金運(yùn)作往往會受到周邊經(jīng)濟(jì)、政治、文化、自然等因素的影響和制約。通常這些制約因素帶有的較大的不確定性，使得民辦高等學(xué)校資金運(yùn)作活動的風(fēng)險不斷增加，包括市場風(fēng)險、政策風(fēng)險、利率風(fēng)險、法律風(fēng)險、內(nèi)部管理控制等風(fēng)險。四是負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理帶來的風(fēng)險。民辦高校償還負(fù)債最終都要通過現(xiàn)金流量，一些民辦高校往往對負(fù)債風(fēng)險系數(shù)考慮欠妥當(dāng)，只顧追求低成本，過多通過使用流動的資金來貸款，導(dǎo)致負(fù)債風(fēng)險迅速增加，再加上沒有足夠的現(xiàn)金流量保證，就自然會導(dǎo)致還款的違約，以致出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險。五是投資風(fēng)險。在對外投資方面，由于民辦高校對外部環(huán)境和復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺乏實踐經(jīng)驗而導(dǎo)致其管理理論與實際脫軌，對某些新業(yè)務(wù)不能夠及時做出判斷，加之缺乏完全適應(yīng)于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制，從而導(dǎo)致盲目投資或錯誤投資，造成巨大經(jīng)濟(jì)損失，隱藏著投資期滿本利難以收回的風(fēng)險。在對內(nèi)投資中，由于計劃、決策、程序、制度等理論與實際脫節(jié)而造成投資無效益或重復(fù)建設(shè)的項目，造成民辦高校資金財產(chǎn)的損失浪費(fèi)，從而形成投資風(fēng)險。

三、正視民辦高校財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問題

在國外財務(wù)預(yù)警研究和我國經(jīng)濟(jì)預(yù)警系統(tǒng)研究與應(yīng)用的不斷推動下，我國民辦高校的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)得到了許多研究人員和一些社會群體的認(rèn)同。他們認(rèn)為，財務(wù)預(yù)警指標(biāo)與財務(wù)狀況密切相關(guān)，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能有效判斷民辦高校的發(fā)展能力。雖然不少學(xué)者對財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建議屢屢見于各類報刊，建議對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、分析和防范，然而由于財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)還是一個比較年輕的研究領(lǐng)域，目前我國的監(jiān)管部門等尚未對民辦高校運(yùn)用財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)做出相應(yīng)的規(guī)定，加之我國民辦高校的一些特有現(xiàn)象，使得民辦高校缺乏運(yùn)用財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的主動性。主要問題如下。

一是財務(wù)風(fēng)險意識淡薄。隨著高等教育改革的不斷推進(jìn)，財政撥款和資金需求的缺口在逐漸擴(kuò)大，民辦高校憑借自身能力籌措資金的壓力不斷增大，這使得民辦高校面臨諸如籌集、調(diào)度及運(yùn)用資金等方面的難題。部分民辦高校財務(wù)風(fēng)險意識非常淡薄，高校領(lǐng)導(dǎo)者不重視甚至忽視財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測，這往往是高校財務(wù)風(fēng)險形成的所在關(guān)鍵。民辦高校決策者的還貸意識較弱、對違約風(fēng)險認(rèn)識缺乏等都會無形之中增加財務(wù)風(fēng)險。

二是對于財務(wù)預(yù)警的理論研究不充分。國家教育部組織實施的對部屬高校財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的研究是在20世紀(jì)90年代中期進(jìn)行。在研究中對于研究目的、對象、作用、指標(biāo)體系的構(gòu)成及對預(yù)警界限的劃分等一一進(jìn)行分析，然而對高校如何建立財務(wù)預(yù)警及如何應(yīng)用財務(wù)預(yù)警卻停留在探討和使用國外現(xiàn)有的預(yù)警模型上，缺少自主創(chuàng)新精神，不能結(jié)合我國民辦高校的實際情況進(jìn)行研究。

三是財務(wù)預(yù)警模型不完全符合我國民辦高校現(xiàn)狀需求。目前，我國民辦高校對財務(wù)預(yù)警模型的應(yīng)用僅僅停留在探索階段，只借鑒國外的研究成果是導(dǎo)致模型本身的發(fā)展和創(chuàng)新不足的重要影響因素。我國大部分民辦高校如果不能結(jié)合自身的實際情況加以改進(jìn)，而僅僅簡單借鑒國外研究模型成果，盲目照搬，往往會與我國現(xiàn)有民辦高校的師資規(guī)模、辦學(xué)條件、領(lǐng)導(dǎo)水平及財務(wù)核算的方法等不相適應(yīng)，使得高校對財務(wù)風(fēng)險的控制不準(zhǔn)確，風(fēng)險必然會上升。

四、健全民辦高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警

財務(wù)狀況從初始到惡化到擴(kuò)大是一個循序漸進(jìn)的過程，不是一蹴而就。有效建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)能夠在前期就發(fā)現(xiàn)指標(biāo)的變化，便能夠?qū)ω攧?wù)風(fēng)險起到預(yù)警作用，再采取相應(yīng)措施規(guī)避或化解潛在的財務(wù)風(fēng)險。

一要增加風(fēng)險意識、提升管理水平。民辦高校的決策層要結(jié)合學(xué)校自身的實際情況，實事求是，審時度勢，提高防范風(fēng)險的意識、憂患意識。可以通過建立由民辦高校的管理層，財會等相關(guān)部門共同形成風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。高校的法人代表加強(qiáng)對財務(wù)工作監(jiān)管，落實到位分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，明確各基層單位的自身責(zé)任，從而能夠有效地提高管理水平，加強(qiáng)管理。高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制需要得到強(qiáng)化，通過轉(zhuǎn)變籌集資金的自身觀念以及提高理財水平，來防范高校財務(wù)風(fēng)險；對項目預(yù)算輔助賬加以完善，對預(yù)計負(fù)債的變動情況予以監(jiān)控，在一定程度上杜絕或債務(wù)的發(fā)生；不斷加強(qiáng)對內(nèi)部審計監(jiān)督的力度，建立合同審核制度等。

二要建立健全財務(wù)預(yù)警體系，提高管理水平和效率。高校提高自身識別防范財務(wù)危機(jī)的能力可通過有效的財務(wù)預(yù)警體系的建立，包括對真實財務(wù)信息的廣泛收集、分析財務(wù)指標(biāo)、評價財務(wù)風(fēng)險、選擇與應(yīng)用預(yù)警模型及處理財務(wù)風(fēng)險等內(nèi)容。民辦高校的財務(wù)預(yù)警體系即實時分析、監(jiān)控民辦高校各項經(jīng)濟(jì)活動中的潛在財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)指標(biāo)的體系，及時、有效地分析管理對象以達(dá)到民辦高校有效化解風(fēng)險的目的。建立健全財務(wù)預(yù)警體系既能夠及時地反映民辦高校潛在的財務(wù)危機(jī)信號，促使民辦高校盡早采取有效的改進(jìn)措施，同時也能幫助民辦高校有效規(guī)避財務(wù)危機(jī)、減少不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。擴(kuò)大數(shù)據(jù)來源，保證數(shù)據(jù)真實性，增強(qiáng)預(yù)測的準(zhǔn)確性、穩(wěn)定性，各民辦高校根據(jù)自身實際情況選擇適合自己發(fā)展特點的財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，這樣就會大大提升財務(wù)預(yù)警模型的效用，構(gòu)建更加科學(xué)、有效和完整財務(wù)預(yù)警體系。

三要加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的日常監(jiān)控。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和教育改革的不斷深化，民辦高校辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大，學(xué)校集中的資金越來越多，投資和籌資等資金活動日趨頻繁，對于財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立，民辦高校必須予以日常的監(jiān)控，確保資金的安全。民辦高校的主管部門及發(fā)放貸款的部門在對高校貸款管理等方面要加大宏觀監(jiān)控力度，當(dāng)財務(wù)風(fēng)險達(dá)到預(yù)警線時，應(yīng)立即發(fā)出預(yù)警通知并采取有效措施加以控制，構(gòu)建合理有效的負(fù)債結(jié)構(gòu)，選擇出綜合成本最低、風(fēng)險最小的融資組合。

另外，民辦高校也應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理方面的措施與對策，開源節(jié)流，對全面預(yù)算管理加以強(qiáng)化，提高資金的使用效率，增強(qiáng)內(nèi)部控制的制度建設(shè)，努力實現(xiàn)資產(chǎn)管理保值增值，提高辦學(xué)效益，降低辦學(xué)成本；形成以內(nèi)部控制、風(fēng)險預(yù)警為導(dǎo)向的管理審計，第一時間發(fā)現(xiàn)并消除相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險；充分考慮多方利益，制定有效的激勵約束機(jī)制，提升核心競爭力。綜合來說，就要努力控制風(fēng)險在所能承受的范圍內(nèi)，以便實現(xiàn)高效的可持續(xù)發(fā)展。從民辦高校財務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀來看，可以發(fā)現(xiàn)我國民辦高校應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力和意識很薄弱，財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制也不成熟。面對日益嚴(yán)峻的民辦高校財務(wù)風(fēng)險的問題，風(fēng)險防范機(jī)制亟待建立，迫切需要正確地認(rèn)識風(fēng)險、及時地防范風(fēng)險。有關(guān)部門應(yīng)該盡快建立健全民辦高校財務(wù)預(yù)警機(jī)制，預(yù)先測定民辦高校的每一項重要經(jīng)營決策活動可能帶來的財務(wù)狀況變化并加以分析判斷。民辦高校為了能夠讓財務(wù)危機(jī)消滅在起始階段，就必須加強(qiáng)對預(yù)警指標(biāo)的事前、事中、事后監(jiān)控，及早發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險。

作者：郁翠紅單位：江蘇省鹽城市第三中學(xué)

第二篇：高校財務(wù)風(fēng)險的防范及管理

一、高校財務(wù)風(fēng)險的識別

（一）籌資風(fēng)險。

我國高校的籌融資體系很不完善，高校大幅擴(kuò)招后，高等教育經(jīng)費(fèi)投入不足所導(dǎo)致的諸多問題相繼凸現(xiàn)。1999年，高校獲準(zhǔn)向金融機(jī)構(gòu)申請貸款，解決了高等教育快速發(fā)展的臨時資金緊缺問題。然而，實際執(zhí)行過程中，高校對貸款規(guī)模、貸款方式、貸款期限、貸款風(fēng)險缺乏專業(yè)論證，未對貸款合理使用和還貸能力做出系統(tǒng)、有效的規(guī)劃，更談不上制定切實可行的還款方案，部分高校貸款遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了自身還貸能力。

（二）投資風(fēng)險。

高校的投資包括改擴(kuò)建投資，校辦企業(yè)投資，正常運(yùn)轉(zhuǎn)中固定資產(chǎn)投資等。由于我國高校普遍缺乏資本運(yùn)營方面的經(jīng)驗與技能，投資存在普遍的缺點，即立項前決策簡單，對項目缺乏論證。很少有高校在基建項目上馬前組織專家分析項目的可行性和必要性，對資金的使用效率也很少進(jìn)行科學(xué)評估，最終出現(xiàn)盲目上馬、重復(fù)購建、采購混亂、閑置浪費(fèi)等，產(chǎn)生了極大的投資風(fēng)險。

（三）管理風(fēng)險。

我國高校財務(wù)收支普遍缺乏有效的制度規(guī)范，學(xué)生欠費(fèi)呈增長趨勢，不合理開支、重復(fù)購置、奢侈消費(fèi)等現(xiàn)象嚴(yán)重存在，給學(xué)校運(yùn)營帶來潛在風(fēng)險。這與我國高校內(nèi)控不嚴(yán)、管理弱化、缺乏有效監(jiān)督直接相關(guān)。

二、高校財務(wù)風(fēng)險的特性

（一）客觀性。

高校在教育改革帶來財務(wù)運(yùn)作自主權(quán)的同時，也要承擔(dān)相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險，這是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。高校只能采取風(fēng)險管理辦法降低風(fēng)險發(fā)生的頻率和損失幅度，而不能徹底消除風(fēng)險。

（二）普遍性。

現(xiàn)代社會中，每個個體都面臨著各式各樣的風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險廣泛存在于學(xué)校的各種經(jīng)濟(jì)活動之中。隨著高等教育競爭進(jìn)一步加劇，還會不斷產(chǎn)生新的風(fēng)險。

（三）潛在性。

決策者對資金利用效益如何、舉債是否適度、是否存在資金沉淀等重視不足，使得高校的財務(wù)風(fēng)險普遍具有一定的潛伏期。

（四）破壞性。

只要風(fēng)險存在，就一定有發(fā)生損失的可能。高校財務(wù)風(fēng)險具有比企業(yè)財務(wù)風(fēng)險更強(qiáng)的破壞性。萬一資金鏈出現(xiàn)斷裂，將會產(chǎn)生極壞的社會效應(yīng)。

（五）可預(yù)測性。

人們可以根據(jù)預(yù)先知道的各種可能結(jié)果，通過概率模型技術(shù)，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行事先評估預(yù)測，從而有效應(yīng)對風(fēng)險，這是風(fēng)險管理存在的先決條件。

三、高校財務(wù)風(fēng)險的成因眾多因素誘發(fā)高校財務(wù)風(fēng)險，相互作用，互為因果。

下面從國家、高校兩個方面分析風(fēng)險的成因。

（一）國家制度的缺陷。

1.法律法規(guī)。《高等教育法》規(guī)定高等學(xué)校是法人主體，承擔(dān)一切民事責(zé)任。然而，長期以來公立高校作為事業(yè)單位法人，主要收入來源于國家撥款，缺乏不斷增長的資金保障機(jī)制，不具備完全償還能力，又要支付大規(guī)模融資的高額利息，這必然帶來財務(wù)風(fēng)險。

2.管理體制。高校采用行政單位的管理體制。高校的管理者沒有真正把高校作為一個法律主體。高校一旦缺失“獨立經(jīng)濟(jì)人”地位，其經(jīng)濟(jì)行為不會符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律，其經(jīng)濟(jì)活動將會導(dǎo)致高校出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。這也是高校管理者缺乏風(fēng)險意識的根本原因。

3.監(jiān)管機(jī)構(gòu)。我國目前沒有針對高校財務(wù)風(fēng)險的評估標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)方面的約束機(jī)制尚不健全，這是高校財務(wù)風(fēng)險存在的制度因素。

4.人事制度方面。人事制度改革的滯后成為高校財務(wù)風(fēng)險的隱患。機(jī)構(gòu)臃腫、人員龐大、效率低下的現(xiàn)況，加重了高校的財政負(fù)擔(dān)，使本來就緊張的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)更加捉襟見肘。

（二）高校內(nèi)部管理不利。

①管理層風(fēng)險意識不強(qiáng)。高校資金流量一直處在國家預(yù)算約束下，致使高校管理層不能有效開展財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測與防范，這是財務(wù)風(fēng)險存在的主觀因素。②財務(wù)風(fēng)險管理滯后。目前，高校財務(wù)人員側(cè)重原始憑證的合法性、記賬憑證的合理性、簽字手續(xù)的完整性，很少建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，籌資、投資風(fēng)險高。③內(nèi)控弱化產(chǎn)生日常管理風(fēng)險。高校相應(yīng)的內(nèi)部管理辦法和控制手段不健全，缺乏銜接與綜合管理，財務(wù)支出缺乏有效的制度規(guī)范，存在很多漏洞，致使高校經(jīng)常出現(xiàn)一些違規(guī)使用專項資金的行為，最終導(dǎo)致高校在資金日常管理上存在較大財務(wù)風(fēng)險。

四、高校財務(wù)風(fēng)險的防范與管理

高校財務(wù)風(fēng)險的形成有多方面原因，風(fēng)險防范與管理也要從多個層面同時入手：

（一）國家出臺相應(yīng)政策，高度重視高校財務(wù)風(fēng)險。

國家在加大財政投入力度的同時，政府有關(guān)主管部門有責(zé)任對高校財務(wù)加強(qiáng)監(jiān)督管理，以保證高校資金的安全性、有效性和合理性。例如，建立完善的審計監(jiān)督體制，審計部門依據(jù)國家有關(guān)審計法規(guī)對高校財務(wù)安全進(jìn)行監(jiān)督檢查；銀行及銀監(jiān)會等機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對高校貸款管理，積極采取措施防范和控制高校貸款風(fēng)險；財政系統(tǒng)完善國庫集中支付制度，進(jìn)一步擴(kuò)大財政直接支付范圍，縮小授權(quán)支付份額，以求最終實現(xiàn)全部直接支付，同時加強(qiáng)財政直接支付與授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管，對資金使用進(jìn)行全程監(jiān)控。

（二）高校管理層加強(qiáng)風(fēng)險意識，提高決策的科學(xué)水平。

眾多因素致使高校財務(wù)風(fēng)險管理職能弱化，而體制與制度缺陷是首要的，國家和高校應(yīng)從機(jī)制上解決問題，從體制上加快創(chuàng)新。雖然我國高校管理層都是各自研究領(lǐng)域的精英和教學(xué)骨干，但是，純學(xué)術(shù)人才未必都擅長專業(yè)資產(chǎn)管理與運(yùn)作。因此，高校領(lǐng)導(dǎo)層必須將風(fēng)險防范意識貫穿于整個決策的始終，并在決策過程中充分考慮影響財務(wù)風(fēng)險的各種因素。

（三）構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，全程監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險。

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，是指在現(xiàn)有財務(wù)管理和會計核算基礎(chǔ)上，設(shè)立一套科學(xué)的敏感性財務(wù)指標(biāo)，通過分析和評價這些指標(biāo)的變化，及時揭示隱形問題，對可能或?qū)⒁媾R的財務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測的一種財務(wù)分析系統(tǒng)。可以通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算，建立短期財務(wù)預(yù)警，盡早提供預(yù)警信號；對于長期財務(wù)預(yù)警，可以借助財務(wù)報表等相關(guān)信息，對有關(guān)償債能力、經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展?jié)摿Φ戎匾笜?biāo)進(jìn)行分析，識別潛在風(fēng)險。高校必須建立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，全面反映高校負(fù)債狀況和財務(wù)風(fēng)險承受能力。一旦預(yù)警，財務(wù)人員要分析風(fēng)險發(fā)生的原因，加強(qiáng)會計核算和開支控制，采取切實有效的防范措施，控制、化解和分散風(fēng)險。

（四）構(gòu)建科學(xué)分析體系，提高風(fēng)險防范能力。

高校應(yīng)根據(jù)主管部門、債權(quán)人和管理者的不同需要，建立一套符合實際的、科學(xué)、可比、適用、可行的風(fēng)險分析指標(biāo)體系，具體包括：債務(wù)風(fēng)險、融資風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險等。根據(jù)分析對象、目的和內(nèi)容，科學(xué)地選用分析方法，注重定量與定性、靜態(tài)與動態(tài)、橫向與縱向等指標(biāo)相結(jié)合，進(jìn)行多角度綜合分析，提高風(fēng)險防范能力。

（五）形成風(fēng)險評估機(jī)制，量化主要財務(wù)風(fēng)險。

可以采用最佳猜想定性法（best-guessqualitativeapproach），以及一些詳盡的、非常精確的定量方法對貸款融資風(fēng)險及重大項目投資風(fēng)險進(jìn)行評估，花費(fèi)一定的時間和資源，利用工具和專門技術(shù)，正確地量化高校的主要財務(wù)風(fēng)險。針對風(fēng)險評估的具體情況，選擇合適的風(fēng)險應(yīng)對策略。

（六）發(fā)揮內(nèi)部審計職能，查出潛在財務(wù)風(fēng)險。

高校內(nèi)審部門對高校會計控制的建立和實施進(jìn)行監(jiān)督檢查，對內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)行效果進(jìn)行審計測試與評價，及時反饋制度執(zhí)行結(jié)果的信息并提出意見、措施和建議，由注重查錯防弊的監(jiān)督型審計逐步向風(fēng)險防范、管理促進(jìn)的管理型審計轉(zhuǎn)變，真正起到內(nèi)部審計監(jiān)督檢查的作用。

（七）加強(qiáng)高校財務(wù)管理，規(guī)避貸款融資風(fēng)險。

①合理利用銀行信貸，控制償債風(fēng)險。各高校要根據(jù)自身財務(wù)狀況，合理分?jǐn)偨逃杀荆瑴?zhǔn)確計算項目收益。只有收益率高于貸款利率時，才能給學(xué)校帶來凈收益。因此，在利用貸款融資決策時，一定要深入分析貸款的可行性，根據(jù)學(xué)校用款進(jìn)度，確定貸款的額度、時間和還款方式。學(xué)校要根據(jù)自身現(xiàn)金流量，安排好日常資金使用及歸還計劃，將償債風(fēng)險控制在安全范圍內(nèi)。②多渠道籌資，化解貸款風(fēng)險。可以嘗試校企合作、社會資助、融資租賃（包括TOP模式）、BOT（Build-Operate-Transfer建設(shè)—經(jīng)營—轉(zhuǎn)讓）等其他方式籌集資金，降低貸款比重，形成一套適合本校的、具有可行性的組合融資方案，確保高校財務(wù)風(fēng)險可以接受。③多管齊下，降低融資風(fēng)險。在籌資方式上，要堅持長短期資金結(jié)合；做好貨幣資金需求量預(yù)測，盡量采取季節(jié)性短期借款，嚴(yán)格控制長期借款規(guī)模；做好內(nèi)部資金調(diào)度，不能出現(xiàn)既有長期存單，又有銀行貸款的情況；在資金投放方面，按規(guī)定程序和方法科學(xué)決策，減少決策失誤造成的浪費(fèi)。

（八）健全內(nèi)控機(jī)制，控制資金管理風(fēng)險。

完善授權(quán)審批、財產(chǎn)保護(hù)、績效考評等相關(guān)控制手段，在加強(qiáng)事前監(jiān)督的基礎(chǔ)上，同樣注重事中控制與事后評價。嚴(yán)格做到不相容職務(wù)分離，重大事項集體決策，堵塞財務(wù)管理漏洞，減少財產(chǎn)損失的發(fā)生，建成責(zé)權(quán)利相結(jié)合，獎罰分明的全方位監(jiān)控體系。

（九）加強(qiáng)預(yù)算管理，盡早識別財務(wù)風(fēng)險。

預(yù)算管理貫穿于財務(wù)計劃、財務(wù)決策、財務(wù)執(zhí)行和財務(wù)控制的全過程，是進(jìn)行各項財務(wù)活動的前提和依據(jù)。高校應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算管理規(guī)劃、整合、控制與評價功能，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管理，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督。例如，購置設(shè)備時要從價格、質(zhì)量、性能及適用性等方面進(jìn)行可行性論證，年終時對資產(chǎn)購置預(yù)算完成情況進(jìn)行分析考核，通過有效控制預(yù)算，杜絕資產(chǎn)購置的隨意性，降低資產(chǎn)管理風(fēng)險。

（十）改革會計制度，適應(yīng)風(fēng)險管理要求。

①引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，提供績效評價需要的財務(wù)管理信息。財政部2009年8月12日印發(fā)的《高等學(xué)校會計制度》（征求意見稿）（以下稱新會計制度）提到：“高等學(xué)校會計采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)”，這是新會計制度的基本理念之一，從根本上解決了資產(chǎn)價值不實、教育成本失真、績效評價困難等問題，為固定資產(chǎn)計提折舊提供了法律依據(jù)，提高了財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而使資產(chǎn)利用率分析更有針對性。②增減相關(guān)會計科目，修改有關(guān)財務(wù)報表。原會計制度中會計科目無法恰當(dāng)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)的事例屢有發(fā)生，新會計制度取消了經(jīng)營結(jié)余、固定基金等科目，增設(shè)了零余額賬戶用款額度、累計折舊、在建工程、預(yù)算收入等相關(guān)科目；財務(wù)報表編制上，也根據(jù)新會計制度的理念做了很大修改，這將更加適合高校財務(wù)風(fēng)險管理對會計信息質(zhì)量的要求。③采用學(xué)生學(xué)習(xí)年度作為會計核算年度，與收入費(fèi)用發(fā)生相匹配。高校的費(fèi)用發(fā)生以學(xué)年為循環(huán)，而相關(guān)的學(xué)費(fèi)收入也是以學(xué)年為周期。建議將學(xué)生學(xué)習(xí)年度（如8月1日至次年7月31日）作為會計核算年度。

作者：姚玉彬單位：漳州職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第三篇：高校財務(wù)風(fēng)險體系構(gòu)建

一、風(fēng)險評價指標(biāo)體系理論基礎(chǔ)

（一）指標(biāo)體系評價法

（1）單變量判定法。

該方法在企業(yè)財務(wù)管理中較常被應(yīng)用，一般是在企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)時，其財務(wù)占有率和正常運(yùn)營企業(yè)財務(wù)占有率比較有差異性。但在企業(yè)經(jīng)營不斷復(fù)雜化發(fā)展，單變量判定法的片面性已經(jīng)無法滿足風(fēng)險評價的需求，因此在實際評估中通常會結(jié)合其他評價法進(jìn)行評價。

（2）多元性評價法。

該方法是在單變量判定法的基礎(chǔ)上慢慢被應(yīng)用起來的，其原則是變量遵循多元正態(tài)分布，通過多個變量來評價主體，更為全面，但過程中需要解決線性的有關(guān)問題，相對較為復(fù)雜。

（3）綜合評價法。

該方法所選用原理是財務(wù)占有率的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值，一般是選擇變量指標(biāo)的最大數(shù)值或最小數(shù)值，在評價過程中可以按照標(biāo)準(zhǔn)值和變量的規(guī)律進(jìn)行指標(biāo)數(shù)據(jù)的評分，最終確定標(biāo)準(zhǔn)評分值和占有率。綜合評價法的主觀性較強(qiáng)，但長期使用該方法進(jìn)行評價，其結(jié)果會越來越靠近真實數(shù)值。

（二）風(fēng)險評價指標(biāo)體系構(gòu)建原則

（1）實際性和整體性結(jié)合。

實際性是指所選擇的評價指標(biāo)要符合客觀事實，可以真正體現(xiàn)出公立高校財務(wù)風(fēng)險的主要特點和現(xiàn)狀；整體性則是指要將公立高校的財務(wù)風(fēng)險綜合分析，包括償債風(fēng)險、投資風(fēng)險和總體失衡能力風(fēng)險，都要將其看成是一個整體，然后更全面地進(jìn)行綜合性分析和評價。

（2）定性分析和定量分析結(jié)合。

為了讓評價結(jié)果更加精準(zhǔn)，就要對公立高校的財務(wù)情況進(jìn)行全方位的考量，而在這一過程中，很多評價者常常會不自覺加入個人的主觀判斷，部分結(jié)果是通過客觀存在的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評價，缺乏準(zhǔn)確率。因此在評價時，要將定性分析和定量分析有效地結(jié)合，盡可能地將公立高校的財務(wù)指標(biāo)定量化，實現(xiàn)定量和定性的優(yōu)勢互補(bǔ)。

（3）動態(tài)完善性。

當(dāng)前，我國公立高校財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)體系還不夠完善，在公立高校發(fā)展過程中的各種變化前提下，財務(wù)風(fēng)險也會越來越復(fù)雜。因此，在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險評價過程中不能一成不變，要結(jié)合實際情況不斷創(chuàng)新和完善，讓評價的結(jié)果更加準(zhǔn)確。

二、公立高校財務(wù)風(fēng)險分類

高校財務(wù)風(fēng)險通常指的是在院校運(yùn)營過程中出現(xiàn)的資金運(yùn)作方面的風(fēng)險，其原因是由于高校資金在運(yùn)作時會因為主觀意識上對結(jié)果預(yù)估不當(dāng)或是由于自身無法承擔(dān)經(jīng)濟(jì)開支而造成的經(jīng)濟(jì)損失，另外也可能是因為經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中的突發(fā)事故而造成的損失。

（一）償債風(fēng)險

高校制度改革后，公立高校不再單純的由政府出資籌建和辦學(xué)，高校籌資方式變得更為多樣化，也具有更多的自主權(quán)，因為高校可以通過信貸、捐助、金融投資等方式獲得更多的資金。但部分高校在籌資時存在一定的盲目性，沒有充分考慮到償債的能力，最終導(dǎo)致高校設(shè)備和教育質(zhì)量提升時，也出現(xiàn)了償債風(fēng)險。針對此現(xiàn)象，高校應(yīng)從以下方面解決問題：

（1）還債儲備率。

公立高校的還債儲備一般是指現(xiàn)金、銀行存款以及債券投資的總額。由于現(xiàn)金和銀行存款是流動性最高的資產(chǎn)，可直接用來償還債務(wù)，在資本市場中的流通性也比較靈活，因此還債儲備率是直接體現(xiàn)公立高校償債能力的主要因素。

（2）償債能力惡化危機(jī)。

高校的資金分配最終大多用于物質(zhì)消耗，比如用于校區(qū)的擴(kuò)建、設(shè)備的添置等，但這部分開銷最終還是要用資金來償還，而資金的來源就是政府的撥款、學(xué)生繳交的學(xué)費(fèi)和校辦企業(yè)的投資等。但在資金收入的過程中，難免會遇到種種不確定性因素，比如部分學(xué)生的學(xué)費(fèi)無法按時繳交或校辦企業(yè)撤資，這就會使得高校的償債能力出現(xiàn)惡化的危機(jī)。

（3）利率水平。

在發(fā)生資金周轉(zhuǎn)不靈或負(fù)債時，公立高校就必然要面臨償還本息的負(fù)擔(dān)。因為受到宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和國際匯率等方面的影響，利率的趨勢也具有一定的不確定性。貸款的利息率減少，高校的償債壓力也就相對減少了，進(jìn)而就能極大地減少集資的風(fēng)險。相反的，如果利率提升，高校的集資成本也會提升，償債壓力也就提升。

（4）流動資金不足。

公立高校的財務(wù)管理，若是出現(xiàn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)問題或是出現(xiàn)資金比率太低，則會造成流動資金的不足。如果資金的籌集和開支沒有調(diào)協(xié)好，就有可能會出現(xiàn)流動資金的不足而造成風(fēng)險，最終造成日常開銷的困難，使得高校教育受到影響。

（二）投資風(fēng)險

公立高校的投資風(fēng)險的含義是指高校將資金用于校區(qū)興建或高校教育中，因為投資的預(yù)期收益沒有達(dá)到目標(biāo)而導(dǎo)致高校遭受經(jīng)濟(jì)損失。公立高校的投資風(fēng)險主要有：

（1）校辦企業(yè)連帶責(zé)任風(fēng)險。

校辦企業(yè)所指的是由各級學(xué)校開辦的、有助于畢業(yè)生進(jìn)行就業(yè)指導(dǎo)和實習(xí)就業(yè)的企業(yè)，與社會企業(yè)不同，校辦企業(yè)不僅能夠培養(yǎng)人才還能創(chuàng)造產(chǎn)品。因此可以說，校辦企業(yè)和公立高校的正常運(yùn)營有極大的連帶關(guān)系，一旦校辦企業(yè)出現(xiàn)問題，公立高校就會出現(xiàn)問題。

（2）設(shè)備盲目購置風(fēng)險。

教學(xué)設(shè)施是保證高校教育質(zhì)量的前提，也是必要的條件，因此在設(shè)備購置中，部分公立高校會因為競爭負(fù)擔(dān)問題而出現(xiàn)盲目購置設(shè)備的現(xiàn)象。但設(shè)備盲目購置也必然就會導(dǎo)致資金的浪費(fèi)，導(dǎo)致資金沒有得到有效的利用，進(jìn)而造成財務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險。

（3）學(xué)費(fèi)收繳風(fēng)險。

學(xué)生拖欠續(xù)費(fèi)或延緩繳費(fèi)是當(dāng)前公立高校面臨資金流入的主要問題，學(xué)費(fèi)收繳的完成度直接決定著高校的運(yùn)營情況。如果能夠收到全額的學(xué)費(fèi)，必然就能夠保證高校的教育質(zhì)量和正常運(yùn)營。

（三）總體失衡能力風(fēng)險

公立高校的財務(wù)總體失衡能力是指高校資金收支中長時間處于不平衡的狀態(tài)，也就是指收入無法滿足開支的情況，分析其原因，必然和高校財務(wù)管理不當(dāng)有關(guān)。而分析其結(jié)果，會造成高校還債負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重的話還會使高校的信譽(yù)遭受損失，造成以后集資的困難，而一旦高校集資成問題，財務(wù)風(fēng)險就會變得更加嚴(yán)重。針對此現(xiàn)象，高校應(yīng)從以下方面解決問題：

（1）處理好銀行借款和高校運(yùn)作過程中籌集到的所有資金的平衡。

公立高校財務(wù)管理中的銀行借款和資金之間的關(guān)聯(lián)類似企業(yè)財務(wù)管理中債務(wù)融資和權(quán)益融資之間的關(guān)聯(lián)。企業(yè)若想控制好成本，保證有較好的資本運(yùn)轉(zhuǎn)，就一定要調(diào)整好債務(wù)融資和權(quán)益融資之間的關(guān)聯(lián)，同樣，公立高校若想穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，也需要處理好銀行借款和資金之間的關(guān)系。

（2）要注意專項資金的合理利用。

專項資金，具指專款專用的資金，但很多公立高校并沒有嚴(yán)格做到這一點，而是將專項資金部分挪為他用，這就使得這部分經(jīng)費(fèi)一部分被占用，而造成專項沒能達(dá)到預(yù)期的效果，也可能會造成挪用公款等不合法的行徑，因此應(yīng)該慎重對待。

（3）衡量高流動資產(chǎn)對負(fù)債的承受能力。

公立高校存在借入貸款的想象，也就導(dǎo)致了要承擔(dān)按期返還本錢并付利息的壓力。而償還債款的資金一般采用流動性較強(qiáng)的資金，因此在使用這部分資金前就應(yīng)該做好評估，充分掌握資金所能承受的負(fù)債能力，以避免出現(xiàn)超負(fù)荷的情況。

（4）重視高校可支配的現(xiàn)金運(yùn)作。

現(xiàn)金支付率是衡量高校能否實現(xiàn)財務(wù)運(yùn)作的主要標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)計算公立高校開支過程中變現(xiàn)能力強(qiáng)的資金的占有率，標(biāo)準(zhǔn)比例越大，表明可以支配的現(xiàn)金越多，也就更能滿足學(xué)費(fèi)的開支需求。

三、公立高校財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)體系構(gòu)建

（一）償債能力指標(biāo)

償債能力越差，則表明公立高校應(yīng)對突發(fā)事件的能力越差，財務(wù)風(fēng)險也就越高，因此構(gòu)建合理的償債能力指標(biāo)對公立高校的償債能力風(fēng)險進(jìn)行評價，對高校的健康發(fā)展具有極大的意義。具體包括：

（1）自有資金負(fù)債率。

該指標(biāo)可以評價高校負(fù)債資金和自有資金的比率。指標(biāo)數(shù)值以0.8為準(zhǔn)，證明高校的負(fù)債資金少，財務(wù)風(fēng)險低；若小于0.8，則表明有閑置資金，利用率低；若大于0.8，則表明資金周轉(zhuǎn)困難，財務(wù)風(fēng)險大。計算公式：自有資金負(fù)債率=借入款（/現(xiàn)金+有價證券+銀行儲蓄）×100%

（2）已獲利息倍數(shù)。

這是評價公立高校財務(wù)風(fēng)險的常用指標(biāo)，能夠表明高校獲利能力和到期償還債務(wù)的能力。指標(biāo)的最大值為1，數(shù)值越大，表明公立高校償還銀行利息的能力較高，財務(wù)風(fēng)險越小。計算公式：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息×100%

（3）年終借款總額占有率。

是指公立高校每獲得一塊錢所需承擔(dān)的銀行借款。該指標(biāo)的數(shù)值越小，表明公立高校年終可向銀行借款的總額越多，財務(wù)風(fēng)險就越小。計算公式：年終借款總額占有率=借入款總額/總收入×100%

（4）速動比率。

該指標(biāo)是評價高校的速動資產(chǎn)和流動負(fù)債的比值，可以體現(xiàn)公立高校償還流動負(fù)債的水平。該指標(biāo)的正常數(shù)值應(yīng)為1，上線限范圍為（1±0.5），若超出上下限范圍則表示財務(wù)出現(xiàn)極大風(fēng)險。計算公式：速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債（流動資產(chǎn)-存貨）

（二）運(yùn)營績效指標(biāo)

公立高校中資產(chǎn)和資金的使用目的是為了保證學(xué)校教學(xué)和科研事業(yè)能夠正常進(jìn)行，若無法完成任務(wù)，則表明學(xué)校資產(chǎn)和財務(wù)管理出現(xiàn)問題。具體包括：

（1）收支比率

該指標(biāo)能表明高校收支的平衡度，指標(biāo)最大值為1，若小于1，則表明高校本年的收入比支出少，財務(wù)風(fēng)險較大。計算公式：收支比率=實際收入/實際支出

（2）總資產(chǎn)收益率

該指標(biāo)能體現(xiàn)公立高校總資產(chǎn)的綜合使用情況。指標(biāo)數(shù)值越高，表明資產(chǎn)利用越合理，學(xué)校運(yùn)營能力越強(qiáng)，財務(wù)風(fēng)險越小。計算公式：總資產(chǎn)收益率=凈收益/資產(chǎn)均額×100%=（年終總收益-年初總收益）/（[年初資產(chǎn)+年終資產(chǎn)）/2]×100%

（3）資本增值率

表明公立高校利用債權(quán)人和所有者權(quán)益總額的收益情況。指標(biāo)數(shù)值越高，說明年度的財務(wù)管理能力越好。計算公式：資本增值率=（年終所有者權(quán)益-年初所有者權(quán)益）/年初所有者權(quán)益

（4）招生計劃現(xiàn)金比率

該指標(biāo)反映出公立高校的運(yùn)營能力和管理能力，指標(biāo)最大值為1，即所有學(xué)費(fèi)都已繳齊，若比值小于1，則表示有被欠費(fèi)。計算公式：招生計劃現(xiàn)金比率=實際收繳學(xué)費(fèi)/應(yīng)收繳學(xué)費(fèi)

（三）總體失衡能力指標(biāo)

公立高校屬于事業(yè)單位機(jī)構(gòu)，因此其總體財務(wù)失衡情況和企業(yè)也略有差異，出現(xiàn)破產(chǎn)的可能性非常小，但流動資金不足則時常發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致開支資金不足和拖欠教師薪資等情況發(fā)生。具體包括：

（1）年終借貸經(jīng)費(fèi)比。

公立高校年終借貸的總和占學(xué)校總資金的比率，它既體現(xiàn)了公立高校承受財務(wù)風(fēng)險能力，也反映出了公立高校出現(xiàn)總體失衡能力風(fēng)險的嚴(yán)重程度。計算公式：年終借貸經(jīng)費(fèi)=（年終銀行借款+其他現(xiàn)金借款）（/政府投資+預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)+辦學(xué)經(jīng)費(fèi)+學(xué)費(fèi)收繳+社會捐助資金+其他經(jīng)費(fèi)）

（2）專用資金使用率。

該指標(biāo)是用來衡量公立高校的專項資金的使用情況，評估是否有被挪用到其他開銷。該指標(biāo)是變量指標(biāo)的最小數(shù)值，專用資金使用率越低，財務(wù)風(fēng)險就越小。計算公式：專用資金使用率=（借出+應(yīng)收與墊支款+投資總額-20%收益-事業(yè)基金）（/總資產(chǎn)-事業(yè)資金-固定資金）×100%

（3）銀行存款保障率。

一般用公立高校一元貨幣資金所承擔(dān)的負(fù)債表示，該指標(biāo)能夠體現(xiàn)公立高校資金調(diào)節(jié)的能力和承受還債的能力，是體現(xiàn)高校財務(wù)部門工作效率的主要參考依據(jù)。在特定的區(qū)間內(nèi)，該指標(biāo)的數(shù)值和高校的資金調(diào)節(jié)能力以及財務(wù)風(fēng)險成正比，數(shù)值越大，則表明公立高校的資金調(diào)節(jié)能力越差，財務(wù)風(fēng)險越大。計算公式：銀行存款保障率=債款（/銀行存款余款+現(xiàn)金余款）×100%

（4）學(xué)校貨幣資金支付比率。

通常可用年終庫存現(xiàn)金、銀行存款和持有債券的總額來表示，這是考量公立高校財務(wù)風(fēng)險作情況的重要標(biāo)準(zhǔn)。指標(biāo)數(shù)值越大，證明可用支配的資金越多，財務(wù)風(fēng)險就越小。計算公式：學(xué)校貨幣資金支付比率=（現(xiàn)金+銀行余額+持有債券）（/支出款項/12）。

作者：徐航單位：廣西教育廳