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一、中小企業財務分析體系的構建

（一）財務層面分析體系的構建

1.明確適合中小企業的財務分析內容

對于中小企業來說，流動比率、速動比率和資產負債率是利用率最高的指標，也是比較容易判斷的指標?，F金流量是反映企業內在價值的重要指標。該比率越高，說明企業經營產生現金流量越多，支付能力越強。這些指標能更準確地預測企業未來的財務狀況，做出更合理的管理決策。企業能否健康發展取決于多種因素，包括中小企業外部經營環境，內在素質及資源條件等。該分析主要分為營業發展能力分析和財務發展能力分析，一般使用的指標有總資產增長率、資產成新率、凈資產增長率、銷售增長率和股利增長率等。指標數值越高，說明企業發展潛力越大，經營前景比較好。

2．有選擇地使用財務分析方法財務分析方法有很多種，但并不都適合中小企業。中小企業可結合本企業的實際運營情況、行業特點以及分析目標的要求，選擇適合本企業的財務分析方法。能否正確選擇分析方法，將直接影響到財務分析結果的可靠性和可用性。

第一，比率分析法。比率分析法是利用指標之間的相互關系，以同一期財務報表上若干重要項目的相關數據相互比較，求出比率來考察、計量和評價公司的經營活動以及公司現狀和歷史狀況的一種方法，是財務分析最基本的工具。比率分析法主要分為構成比率分析和相關比率分析。常見的構成比率分析是共同比財務報表，以此表觀察中小企業整體財務結構是否合理，以及盈利能力的來源是否發生變動，該分析可以有效剔除企業規模的影響，便于中小企業之間的相互比較。此外，相關比率分析是根據經濟活動客觀存在的相互依存、相互聯系關系，將兩個性質不同但又相關的指標加以對比，求出比率，有助于企業相關利益人的決策。按財務報表劃分的比率，包括資產負債表比率、利潤表比率以及兩者相結合的比率等；按分析主體劃分的比率，可分為從投資者觀點看的財務比率，從債權者觀點看的財務比率等。

第二，因素分析法。因素分析法是按照一定的程序和方法，利用統計指數體系分析現象總變動中各個因素影響程度的一種統計分析方法。因素分析法根據其分析特點，可分為連環替代法和差額計算法兩種，差額計算法是連環替代法的一種簡化形式。例如，總資產收益率可分解為兩個影響因素，即銷售凈利率和總資產周轉率，用公式表達為：總資產收益率=銷售凈利率×總資產周轉率，在分析基期和本年的總資產收益率變化時可以分別計算出銷售凈利率和總資產周轉率的變化的影響，以此了解本年總資產收益率增加或減少是由哪些因素引起的。

第三，趨勢分析法。它是將不同時期財務報告中的相同指標或比率進行比較，以第一年或另外選擇某一年份為基礎，計算每一期各項目對基期同一項目的趨勢百分比（趨勢比率及指數），直接觀察當期財務狀況和經營成果的增減變動情況及變動幅度，考察其發展趨勢，預測其發展前景。該方法是一種縱向比較法，通過對一個企業某些財務數據連續期間的變化的分析，顯示該指標的變動趨勢，分析引起變動的主要原因，確定公司的發展趨勢對債權人和投資者是否有利，并據此判斷企業未來發展的趨勢。趨勢分析法有兩種形式：定比動態比率和環比動態比率。

（二）非財務層面分析體系的構建

非財務信息通常反映的是企業長遠發展的情況，與企業的戰略管理和風險管理密切相關，因此，將這些信息納入財務分析體系更能反映企業的整體情況。將其與財務信息結合，增加了非財務信息和收益的相關性，進一步分析財務數據產生的深層次原因，以便對企業進行系統、全面的了解。

1．產品質量指標

該指標反映企業生產的產品是否符合行業的質量標準，產品售出后是否滿足顧客的使用要求。產品質量可以通過產品合格率（產品合格率=本期合格產品產量／本期全部產品產量）、產品退貨率（產品退貨率=本期退回產品數量／本期售出產品數量）等指標來反映。

2．市場占有份額

市場份額可以通過市場占有率和市場覆蓋率來描述?？己诉@兩個指標表明企業對某一特定市場的控制能力的強弱，較高的市場占有份額表明該企業相對于同行業的競爭者而言，生產經營、開拓市場，營銷策略等方面的能力較強。

3．售后服務質量指標

售后服務的好壞直接影響企業的聲譽，影響企業的產品銷售情況。產品返修率（產品返修率=本期返修產品數量／本期售出產品數量）、售出產品故障排除及時率（售出產品故障排除及時率=售出產品故障排除及時次數／售出產品發生故障次數）是反映售后服務的主要指標。

二、財務分析過程中應注意的事項

（一）準確的財務分析構建在及時和準確的財務信息基礎上中小企業必須加強日常財務管理工作中的規范性，確保財務數據真實完整，提高財務分析的可信性。否則，再合理的財務分析也只會流于形式。財務報告時效性要強，信息的時效性越快越好，因此需要縮短財務報告周期，才能增加財務分析的準確性。

（二）現代化的分析手段可以提高財務分析效率財務分析需要的財務資料的信息量很大，單純依靠手工進行處理，效率低且容易出現差錯。而采用計算機及ERP系統等現代化技術可以有效地解決這一問題。首先，將企業的財務信息輸入計算機數據庫，財務分析人員可輕松地獲取和掌握財務分析數據和資料。然后，利用計算機對龐大的財務數據進行整理、計算、分類和分析，可以大大提高財務分析的效率，同時避免了人為因素出現的差錯。

（三）財務分析人員專業素質的提升將影響財務分析的質量財務分析人員的專業素質也是財務分析工作不可忽視的，首先，要求他們具備專業財務分析技巧和方法的同時，還要具有熟練運用計算機等先進手段進行數據庫統計與分析的能力。其次，要提高財務分析人員的道德素質，確保其在工作中公正和客觀的立場。

三、總結

綜上所述，財務分析是加強中小企業財務管理的一項十分重要的工作，建立適合中小企業的財務分析體系是一項復雜而細致的工作。在中小企業中充分發揮財務分析的作用，要做到客觀公正評價企業過去的經營業績，正確分析企業目前的財務情況，準確預測企業未來的前景與風險，幫助中小企業規范其經營管理，更好地應對激烈的市場競爭，保持穩定的發展。

作者：胡靜單位：無錫高等師范學校