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摘要：企業(yè)的重要組成部分包括稅務(wù)管理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)于企業(yè)日常稅務(wù)管理中出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展有較大影響。文章基于稅務(wù)管理流程，簡(jiǎn)要分析企業(yè)稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念、內(nèi)容、特點(diǎn)；主要分析企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方案，并針對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀提出對(duì)應(yīng)措施，旨在為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員提供參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理流程；企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；系統(tǒng)設(shè)計(jì)

《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的頒布，企業(yè)稅務(wù)管理愈來愈受到企業(yè)的關(guān)注。但目前企業(yè)稅務(wù)管理工作中依然出現(xiàn)諸多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有礙于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展；提示企業(yè)為實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)，需要基于稅務(wù)管理流程，重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)。由此，于社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型背景下，分析基于稅務(wù)管理流程的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

一、關(guān)于稅務(wù)管理與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

（一）企業(yè)稅務(wù)管理的概念及內(nèi)容企業(yè)稅務(wù)管理的定義為：以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的為前提，基于相關(guān)信息，減少稅收成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，在企業(yè)各個(gè)管理環(huán)節(jié)中均有對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行稅務(wù)控制、決策、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)以及企業(yè)效益評(píng)估。企業(yè)稅務(wù)管理的主要內(nèi)容為：一是供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等管理工作；二是投資、籌資與收益支配決策的管理工作；三是稅務(wù)與企業(yè)之間的關(guān)系、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)中的稅務(wù)管理工作。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義為企業(yè)稅務(wù)日常、目標(biāo)、信息、運(yùn)營(yíng)控制管理時(shí)，受到稅務(wù)事項(xiàng)的影響，一定程度上會(huì)給企業(yè)造成損失，但也可能會(huì)給企業(yè)帶來收益。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要特點(diǎn)包括傳遞信息、評(píng)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)目標(biāo)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、判斷風(fēng)險(xiǎn)以及控制、監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容有信息管理、日常管理、戰(zhàn)略管理以及運(yùn)營(yíng)管理等，在各管理中，評(píng)估企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并研究分析建立合理的控制風(fēng)險(xiǎn)措施，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。

二、基于稅務(wù)管理流程的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總系統(tǒng)的設(shè)計(jì)為盡量將企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，企業(yè)可基于稅務(wù)管理流程設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總系統(tǒng)于設(shè)計(jì)過程中，主要考慮的環(huán)節(jié)為：風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督反饋機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)信息與交流、風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部環(huán)境研究、風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)解決等。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理子系統(tǒng)設(shè)立過程中，其主要環(huán)節(jié)包括信息、日常管理，包括戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)控制等。根據(jù)稅務(wù)管理流程，完善其風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)；通過企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總系統(tǒng)與子系統(tǒng)的綜合分析出的風(fēng)險(xiǎn)，能及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總系統(tǒng)設(shè)計(jì)完成的同時(shí)，需要分析子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方案。據(jù)目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理子系統(tǒng)的現(xiàn)狀，子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要點(diǎn)主要包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理子系統(tǒng)設(shè)計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略子系統(tǒng)設(shè)計(jì)。第一、于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理子系統(tǒng)設(shè)計(jì)過程中，根據(jù)總系統(tǒng)設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)，精準(zhǔn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的日常控制方式。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理子系統(tǒng)設(shè)計(jì)主要接觸到企業(yè)與稅務(wù)關(guān)系環(huán)節(jié)、納稅申報(bào)環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)等多個(gè)環(huán)節(jié)，其能有效控制企業(yè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二、于風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略子系統(tǒng)設(shè)計(jì)過程中，根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)決策，精準(zhǔn)設(shè)制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略子系統(tǒng)管理方式，并以企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方案為基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)主要接觸到的環(huán)節(jié)為：收益分配環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)以及投資環(huán)節(jié)等。此外，風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略子系統(tǒng)設(shè)計(jì)過程中，還需要建設(shè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理監(jiān)督、評(píng)價(jià)應(yīng)對(duì)等體系。以致實(shí)現(xiàn)通過子系統(tǒng)的細(xì)致分析獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。通過全面分析，制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，進(jìn)而科學(xué)構(gòu)建系統(tǒng)的整體性。

三、基于稅務(wù)管理流程的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)傳統(tǒng)企業(yè)稅務(wù)管理存在較多的漏洞，能將企業(yè)卷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，其已適應(yīng)當(dāng)下企業(yè)需求以及不能滿足企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。據(jù)相關(guān)研究顯示，目前我國(guó)大部分企業(yè)的稅務(wù)管理工作仍然使用傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式，未能意識(shí)到基于稅務(wù)管理流程的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)。即使部分企業(yè)意識(shí)到稅務(wù)管理流程對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的重要價(jià)值，但在具體建設(shè)系統(tǒng)時(shí)并沒有根據(jù)稅務(wù)管理流程制定系統(tǒng)方案。企業(yè)在自身重視基于稅務(wù)管理流程形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的工作，還需向稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理者強(qiáng)調(diào)其重要性，提高企業(yè)整體對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)。由于以稅務(wù)管理流程為基礎(chǔ)，建設(shè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)需要較多的資金投入，需要企業(yè)加大對(duì)其的投資，確保企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)結(jié)合企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（二）明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)機(jī)構(gòu)除了強(qiáng)化企業(yè)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)之外，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)機(jī)構(gòu)也是企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的前提。通常而言較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)不定期地出現(xiàn)于企業(yè)的發(fā)展中。于此背景下，僅基于稅務(wù)管理流程而建立的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)是不夠的，還需企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)以及發(fā)展優(yōu)勢(shì)、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等實(shí)際情況明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)機(jī)構(gòu)可由企業(yè)內(nèi)部專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員、企業(yè)會(huì)計(jì)經(jīng)理、企業(yè)決策人員等組成，或者還可聘請(qǐng)社會(huì)知名或?qū)I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員加入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)機(jī)構(gòu)。由企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)機(jī)構(gòu)共同作用與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，并對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，建立應(yīng)對(duì)措施，通過企業(yè)董事會(huì)同意后實(shí)施措施。

（三）深化企業(yè)稅務(wù)信息溝通交流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的傳統(tǒng)模式中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門未能與企業(yè)其他部門良好溝通，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果未能達(dá)到預(yù)想效果。因此，目前企業(yè)為有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期性與穩(wěn)定性，需要深化企業(yè)稅務(wù)信息溝通交流。一方面，于信息爆炸時(shí)代，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的傳統(tǒng)模式已經(jīng)未能滿足當(dāng)下企業(yè)發(fā)展需求。企業(yè)深化稅務(wù)管理部門、其他部門、客戶等之間的信息交流，企業(yè)可借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建設(shè)信息化溝通交流平臺(tái)，并連接企業(yè)各個(gè)部門，且在信息交流平臺(tái)中鏈接物流體系或客戶，全面形成信息化網(wǎng)絡(luò)。有助于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門工作效果的提升，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。另一方面，建立信息交流平臺(tái)的同時(shí)需要合理制定信息交流溝通制度，嚴(yán)格要求各部門在信息交流平臺(tái)上傳信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，避免信息平臺(tái)出現(xiàn)于企業(yè)無關(guān)的信息以及信息陳舊的狀況。此外為保證信息平臺(tái)質(zhì)量，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況建立獎(jiǎng)罰制度，這樣便可以減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系企業(yè)想要科學(xué)、合理防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，既要基于稅務(wù)管理流程的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)，還要完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)機(jī)構(gòu)在評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)控體系為基礎(chǔ)。完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制具有重要作用，甚至對(duì)企業(yè)發(fā)展也具有重要作用。結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與研究，分析完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的主要策略為：1.運(yùn)營(yíng)控制層面，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)控制層面可設(shè)立銷售、生產(chǎn)、供應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。2.構(gòu)建戰(zhàn)略系統(tǒng)層面，企業(yè)稅務(wù)管理者需結(jié)合實(shí)際情況、公司運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。3.風(fēng)險(xiǎn)控制層面，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，可建立企業(yè)與稅務(wù)關(guān)系、納稅申報(bào)和會(huì)計(jì)核算體系等日常管理體系，以致為企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)稅務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容之一，是企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展不可或缺的工作內(nèi)容。基于稅務(wù)管理流程，根據(jù)相關(guān)管理體系標(biāo)準(zhǔn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理人員參與稅務(wù)管理的主動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高效性，盡量降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，通過企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)、合理制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)于企業(yè)而言具有重要意義。

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作者：張正偉 單位：江門市電力工程輸變電有限公司