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【摘要】持續有效的投資是中小企業不斷發展壯大的重要途徑。但投資機會的轉瞬即逝和中小企業自身的規模小、資金少、決策支持信息匱乏等弊端，致使中小企業投資決策存在著較大風險。為此，對大數據時代中小企業投資決策的特點和面臨困境進行深度剖析，從降低決策風險、提高決策效率、提升決策科學性等方面分析了大數據云會計對中小企業投資決策的價值，構建了基于云會計和大數據技術的中小企業投資決策框架模型，詳細論述了云會計和大數據技術對中小企業投資決策主要環節的支撐作用，對模型應用過程的重點事項進行了詳細分析，并給出了相應的對策建議。

【關鍵詞】中小企業；投資決策；大數據；云會計

一、引言

隨著互聯網技術的高速發展和生產生活的深度數字化，人類社會邁進了大數據時代，社會經濟生活的各個領域都積累了海量的數據。這些海量數據蘊含著大量有價值的信息，若能充分挖掘和利用，則可以提高企業決策的正確性，提升企業綜合競爭力，為企業創造巨大的價值。王佐[1]分析了大數據時代企業競爭力重塑過程，強調提升企業競爭力最為有效的方法就是大數據共建、共有與共享。李姝等[2]分析了大數據的優勢，并將其與管理會計相結合來培養企業核心競爭力。大數據已經成為企業創新發展，搶占產業價值鏈制高點的重要戰略資源。云會計是在互聯網上基于云計算技術及其他相關技術構建的會計信息系統，用來完成企業日常的會計管理、會計核算等會計工作內容[3]。云會計服務提供商除了為客戶提供會計信息系統，還提供應用培訓、系統維護等基本服務和數據分析與挖掘、決策支持等深度服務；云會計使用者專注于企業財務信息管理、企業業務流程、財務流程的優化，并借助系統服務商提供的數據分析和挖掘工具對企業內外部相關數據進行深度數據分析，為企業經營、投資決策等重大問題提供決策支持[4]。云會計已經成為當前企業會計信息化建設的主流趨勢，它能夠以較低的成本和強大的服務能力，有效提升企業的管理能力和投資決策能力[5]。隨著改革開放的深入和所有制結構的不斷優化，我國中小企業的發展空前繁榮。中小企業不但數量龐大，且產值和利潤均占比很大，在推動就業、活躍經濟、優化經濟結構等方面起到舉足輕重的作用[6]。中小企業的持續投資是企業生存和發展壯大的直接推動力。企業若沒有持續的投資就會在激烈的市場競爭中被淘汰，進而走向滅亡。中小企業具有其自身的特點，如規模小、融資能力弱、決策信息不完備、抵御風險能力差等，這些特點大大增加了企業投資決策的風險。大數據和云會計的發展和應用，消除了企業的信息孤島，以較低成本數字化企業信息、獲取投資決策相關的內外部信息，進而為企業的投資決策提供了科學有效的決策依據[7]。本文擬對中小企業投資決策面臨的困境進行分析，總結大數據和云會計在企業會計信息化和投資決策的應用價值，構建基于云會計的中小企業投資決策框架，并對投資決策流程和注意事項進行詳細闡述，以期對中小企業的投資決策提供有價值的參考。

二、中小企業投資決策面臨的困境

中小企業在國民經濟中的地位很重要，但相對于大型企業來說，又是處于相對弱勢地位。中小企業的弱勢主要體現在：一是企業規模小、整體抗風險能力較弱，存在較高的外界依存度；二是中小企業的自有資金不足，融資較為困難；三是公司治理不完善，專業管理人才缺乏。但中小企業又有著較強烈的投資意愿，希望通過持續有效的投資使企業不斷發展壯大。大數據時代的來臨，使得數據成為企業的重要戰略資源，也是企業進行科學投資決策的依據。傳統的以人治為主、憑借經驗和喜好的中小企業投資決策模式已經無法適應大數據時代的市場信息瞬息變化、機會轉瞬即逝的投資決策環境。大數據時代中小企業投資決策所面臨的主要困境如下：

（一）投資環境復雜多變，難以把握企業的投資環境包括市場環境、政策環境、資源環境和法律環境等，具有復雜多變性，且一些環境信息具有很強的時效性。例如，特定的投資領域仍然在不同程度地限制民營或私營資本的進入，市場消費習慣和偏好快速轉變等。對于中小企業來說，這些信息很難及時全面地獲取，使得企業在進行投資決策時缺乏準確有效的決策依據，從而使投資面臨巨大風險。

（二）調查不充分，信息不對稱互聯網時代，外部投資環境信息和內部企業自身運營、財務等信息充斥社會的各個角落。由于資金有限和有效工具的缺乏，中小企業對外無法高效地收集和整理投資環境信息，對內無法深度分析自身的運營信息和財務信息，更是無法進行內外綜合信息的投資決策分析，投資決策過程中存在大量的主觀判斷，致使投資決策失誤頻繁，引發投資風險。

（三）投資素質偏低，決策不科學投資決策是一個異常復雜的管理過程，需要相應的業務知識、法律知識、敏銳的洞察力和果斷決策能力。中小企業的管理者整體素質不高，管理水平偏低，對投資風險的認識和管理能力不強，同時又缺乏科學的投資決策流程和必要的決策輔助工具，致使投資決策建立在個人的主觀臆斷和個人喜好基礎之上，可能給企業帶來巨大的損失。

（四）決策過程漫長，易錯失良機市場競爭激烈，而投資機會也是轉瞬即逝，誰能率先識別和抓住投資機會，往往就能在未來的發展中占領先機。中小企業規模小，抵御風險能力較弱，因此在進行投資決策時，往往異常謹慎和保守。在缺乏必要的信息支撐和決策模型支持的情況下，決策者很難在短時間內做出投資決策，往往容易錯失投資良機。

（五）內控機制不健全，投資管理不當缺乏有效的內部財務監控機制，管理方法落后。忽視科學的投資規劃和精準的預算控制，沒有嚴格的風險預判和應對措施，缺乏必要的獎勵、責任追究機制和科學的決策流程，容易造成無效投資、重復投資和投資虧損等風險。

三、云會計對中小企業投資決策的應用價值

根據投資方向的不同，中小企業的投資分為對內投資和對外投資。企業的對內投資是指企業將其擁有的資金用于墊付流動資金或購買無形資產、固定資產、其他資產等生產經營相關資產；對外投資指企業用其擁有的資金購買國債、股票等國家或其他企業發行的有價證或以貨幣資金、實物資產、無形資產向其他企業注入資金獲取資產增值的投資。云會計對中小企業投資決策的主要應用價值如下：

（一）夯實決策依據，降低決策風險中小企業普遍規模小，資金缺口大、融資能力差，且多數是家族企業，這就導致中小企業的公司治理不規范。中小企業的信息化水平較低，投資決策沒有科學的流程規范進行約束，完全基于投資決策者個人投資經驗和個人的喜好，缺乏科學可靠的數據支撐，致使投資面臨著巨大的風險。基于大數據和云會計構建的企業信息系統，在流程上確定了投資決策的基本過程，從而對投資決策有了一定的流程約束；同時，通過大數據和云會計，可以更全面快速地收集到投資決策需要的內外部相關數據，并借助數據挖掘和分析方法，構建投資決策支持模型，進而做出更加合理、高效、科學、可靠的投資決策，從而避免主觀臆測地決策帶來的投資風險。對外投資，中小企業主要關注外部環境和資金的快速回收；對內投資，企業主要關注自身企業狀況和外部的市場環境。通過云會計服務商提供的服務，企業可以快速地獲取投資的外部市場信息、政策信息、資金成本和投資標的相關數據，進而通過相關挖掘算法對所獲取數據進行綜合研判，進而完成投資決策。在對內投資時，重點對企業自身和外部市場情況，如企業自身資產負債情況、新產品的研發情況、產品的市場占有率、公司治理情況、產品的品牌價值、公司的技術壁壘等數據進行收集、整理，獲得內部投資的決策數據，進而輔助決策。通過大數據和云會計，可以高效地獲取投資決策的內外部相關數據，并依靠系統的決策流程對投資決策過程進行規范，進而進行科學的投資決策，降低投資的系統風險。

（二）降低決策成本，提高決策效率中小企業的市場份額較小，它們無法像大企業一樣去創造和駕馭機會，更多的時候是機會的跟隨者和利用者，因此它們非常重視投資決策前的市場調查和內部分析工作。通過盡可能詳盡的市場調查，尋找市場上可能存在的投資機會，進而進行快速的投資決策，盡快地利用機會實施短期投資，保證資產的增值。投資決策相關信息收集主要有兩種途徑：一是進行服務外包，由第三方調查公司來開展信息的收集、整理、分析工作，雖然服務比較專業，但往往花費巨大、耗時較長，容易錯過轉瞬即逝的投資機會。同時為了綜合投資決策，需要將企業內部的財務信息、上下游大客戶等涉及商業機密數據直接提供給第三方調查公司，這往往容易造成企業機密信息的泄露，給企業的發展帶來不利影響。二是公司自己通過市場調查、電話咨詢等方式進行決策信息的收集和整理，往往需要花費較大人力和物力，也會產生較大的財務成本。同時，由于企業專業人才相對匱乏，仍然需要聘請相關的專業投資管理人員進行決策信息處理和分析，相互之間在銜接和溝通上也需要磨合，不但花費不菲，且費時耗力，也容易致使投資機會的白白浪費。中小企業通過服務購買，采用云會計系統，并利用網絡將公司的各個部門連接起來，使得決策者可以實時、快捷地獲取企業相關數據；同時利用服務商基于大數據技術構建的專業數據服務，更加方便快捷地獲取投資決策所需要的外部信息，如市場信息、行業信息、競爭對手信息等。決策者只需要將企業投資決策的內外部數據進行有機整合，利用服務商提供的專業數據分析和挖掘工具對數據進行有效分析，獲取科學合理的投資決策建議，進而進行投資決策，不僅大大節省了投資決策的費用，保護了企業的商業機密，還提高了投資決策效率。大數據和云會計為中小企業快速抓住轉瞬即逝的投資機會提供了強有力的技術和工具支持。

（三）規范決策流程，提升決策科學性科學的投資決策離不開科學合理的決策流程。由于中小企業投資決策者管理水平普遍偏低，公司治理不完善，缺乏完善的規章制度等，致使決策者在進行投資決策時，沒有科學合理的投資決策流程來對其決策過程進行規范。再加上決策信息的獲取途徑不明，信息也不規范、不統一，致使決策前期需要進行大量的工作來對決策信息進行規范化處理和統計分析，并借助數據挖掘工具進行深度數據挖掘分析。這些工作本身就十分耗時費力，因此，決策者往往由于自身知識限制或事務太過繁忙，而主動選擇便捷的決策模式，致使投資決策基于不完整的決策數據和不科學的決策流程，進而大大增加了投資的風險。除了實現企業內部信息的數字化和企業投資決策所需外部數據的收集和整理，云會計服務商還基于大數據和云會計提供了一套科學合理的決策流程，將從數據的收集、整理、初步分析、數據挖掘深度分析、決策和評價等投資決策主要工作流程串聯起來形成投資決策工作流。決策者在進行投資決策時，可以簡單高效地按照這個決策流程進行投資決策，進而提升決策的有效性和科學性，降低不規范、盲目決策帶來的投資風險。

四、基于大數據與云會計的中小企業投資決策框架

大型企業大都是機會的駕馭者，而中小企業則是機會的跟隨者，這就決定了中小企業在制定投資決策時，尤其注重投資機會的率先發現和投資決策的快速準確。在經濟全球化的背景下，企業面臨的外部環境復雜多變，自身企業信息也日漸增多，投資機會轉瞬即逝，這些都要求決策者能夠快速及時地對來自內外部的結構化、半結構化和非結構化數據進行篩選、獲取和整理，并能利用專業化的工具對這些多源數據進行融合、挖掘和分析，進而快速做出正確的投資決策。大數據和云會計給中小企業實施快速科學的投資決策提供了必要的數據、工具和專業決策支持的服務，具體的投資決策框架如圖1所示。

（一）投資目標與投資方向確立投資目標是投資活動的起點，即中小企業想要實現的投資收益目標，需要企業根據自身中長期發展規劃、短期發展規劃、自身條件及資源狀況來確定。中小企業可以基于云會計系統，準確及時地了解自身的財務和非財務信息，并通過云會計服務商提供的外部信息及時了解行業信息、上下游企業信息、外部經濟情況等，結合自身的發展規劃確定投資目標并及時地進行調整。投資方向的選擇一方面需要基于企業的歷史數據，另一方面要結合外部因素（如市場環境、經濟環境等）才能做出科學合理的選擇。此階段需要的數據非常廣泛，可借助云會計系統及時高效地進行信息檢索和初步的數據分析，并利用大數據分析技術進行投資方向建模與評估，進而確定中小企業的投資方向。

（二）投資構想與投資立項中小企業大多數屬于投資機會的跟隨者，其投資構想主要就是尋找投資機會。這就決定中小企業投資項目的隨機性，其可能來自于市場的投資機會發現，或企業自身發展的需要。企業管理者也可以借助云會計系統，對自身財務和非財務數據、行業信息、外部環境信息和相關企業數據進行大數據分析與挖掘，來尋找合適的投資機會。投資項目立項是基于企業投資構想，利用投資決策數據分析確立投資項目。常用的投資決策數據分析主要包括企業自身數據分析、行業數據分析、經濟環境數據分析和預期利潤預測等，可以借助云會計系統和大數據分析技術來實現。

（三）項目投資方案制定與評價確定投資項目以后，要著手制定具體的項目投資方案，并對項目方案進行可行性論證。項目投資方案的制定要建立在企業自身資源和外部環境信息基礎之上，運用云會計系統分析企業的現有資源、外部環境和競爭對手等信息，制定兩套以上的項目投資方案。利用云會計服務商提供的大數據分析和挖掘工具，基于投資決策經驗數據和模型對項目投資方案進行投資風險評估和投資回報預測分析，據此來判斷項目投資方案是否可行，并進行適度調整。

（四）項目投資方案的反饋與調整投資方案確定之后，還必須根據企業自身的經營狀況、外部環境和市場需求的不斷變化，對原先的投資方案進行適時適度的調整。此階段要充分利用云會計優勢，及時準確地發現企業、環境和需求的變化，并利用大數據分析技術對變化的趨勢進行預測，進而對投資方案進行相應的調整，從而使得投資決策更加科學合理。

（五）中小企業投資決策數據服務構建科學的投資決策需要依賴及時、可信的數據源和必要的決策輔助工具。中小企業投資決策數據源由三個主要部分組成：內部企業信息，由企業的云會計平臺提供；外部環境信息，由云會計服務商通過網絡爬蟲、數據調查、第三方機構及其自身的數據積累提供；投資決策經驗數據主要包括投資經驗、決策模型經驗數據和專家決策經驗構成的一種決策參考信息，由云會計服務商提供。云會計平臺借助大數據技術對來自企業內部、企業外部和投資決策經驗數據進行規范化處理和融合處理，利用Hadoop、HPCC、Storm等技術進行數據高效管理；然后通過ODS、DW/DM、OLAP、EDA等數據挖掘和數據分析技術對數據進行挖掘和分析，提取投資決策相關的財務信息和非財務信息，結合服務商提供的專業投資決策知識和模型，為中小企業的對內進行固定資產、無形資產和流動資金補足，對外的有價證券投資、控股和參股投資等投資決策的每個決策步驟提供有力的決策數據支撐。

五、基于云會計投資決策注意事項

大數據和云會計大大提高了中小企業的投資決策效率和科學性。但任何工具都有兩面性，在享受大數據云會計提供的便捷高效服務的同時，在投資決策過程中還應注意以下相關事項。

（一）科學選擇系統服務商系統服務商除了給企業提供必要的云會計系統服務外，還要負責內外部信息的收集、整理和管理，決策支持工具和決策支持專家知識提供和維護。大數據和云會計系統市場是個充分競爭的市場，服務商眾多，企業實力也各不相同。目前尚無統一的云會計數據標準，若云會計系統服務商規模較小，將來有可能出現被并購或者破產清算，這時候很難將企業現有的數據完美地遷移到其他服務商的云會計系統。同時規模小的云會計系統服務商在外部信息收集與及時更新、系統維護、決策支持經驗信息服務等方面也無法保證服務的質量。因此，在選擇云會計系統服務商時，除了考慮建設成本，還要從服務商規模、采用數據標準、系統技術是否先進、系統設計是否合理、外部數據收集是否全面、數據更新是否及時、系統安全性等方面進行全面考察和權衡。因此，構建企業云會計系統時應該選擇市場占有率高、規模大的云會計服務商，避免選擇不當而引發二次投資，給企業帶來不必要的損失。

（二）確保云會計信息安全云會計是基于互聯網的應用，其所有的數據信息都是通過網絡進行傳輸、存儲和使用，因此數據安全問題是必須予以重視的[8]。通常信息外泄途徑包括黑客的信息竊取、內部的信息泄露（包括企業內部人員和服務商的人員）和信息共享的信息外泄。中小企業的市場是一個競爭異常激烈的市場，云會計信息屬于企業的核心機密，一旦發生外泄將會給企業發展帶來災難性的影響。企業一方面要加強內部人員的信息安全教育，構建科學的信息管理和使用流程，構建權責清晰的問責制度；另一方面，要選擇高信譽規范的大服務商，嚴控信息的分級管理，核心敏感信息嚴禁共享。

（三）人是決策的主體云會計通過決策工具給中小企業的投資決策提供多樣的決策參考和建議，但這并不能代替人在投資決策中的地位和作用。系統給出的決策建議是基于其現有數據，而投資的內外部環境具有復雜、多變的特征，系統服務提供商的數據資源，特別是外部數據資源很難與外部的現實市場保持高度的一致，其提供的決策建議也并非完美無缺。因此，中小企業在進行投資決策的時候，要充分利用云會計系統和服務商提供的決策服務，但不能完全依賴于系統，而是應該審時度勢，基于系統的決策建議并結合現實的情況做出科學合理的投資決策。

六、結語

持續有效的投資活動是中小企業發展壯大的直接推動力。在深度分析中小企業投資決策過程中存在問題的基礎上，結合大數據、數據挖掘和云會計構建了基于大數據與云會計的中小企業投資決策框架模型，詳細闡述了對內投資和對外投資的決策流程和注意事項。在進行具體的投資決策時，企業還要充分分析自身的實際情況，確保決策信息的完整性、準確性、科學性和時效性，最大限度減少投資決策不當給企業帶來的財務風險、評估風險和負債風險。

【參考文獻】

［1］王佐.大數據時代企業競爭力重塑［J］.中國流通經濟，2017（12）：3-13.

［2］李姝，李鈺瑩.大數據時代的管理會計與企業核心競爭力［J］.財務與會計，2016（13）：66-67.

［3］程平，韓佳佚.大數據時代基于云會計的企業固定資產投資決策［J］.會計之友，2015（4）：128-131.

［4］陳俊麗.基于云計算的會計大數據分析平臺構建［J］.財會通訊，2017（16）：103-107.

［5］吳勝，蘇琴.對云會計研究課題的細化與展望［J］.財會月刊，2017（1）：102-104.

［6］孔令一.大數據下云會計在中小企業投資決策中的應用［J］.會計之友，2016（6）：125-128.

［7］李為波.大數據背景下的企業財務云會計系統應用［J］.財會月刊，2015（31）：13-15.

［8］宋建琦，隋靜.大數據時代企業會計信息化風險及防范措施［J］.財會通訊，2016（17）：105-107.

作者：張雪伍 李艷平 單位：江蘇理工學院商學院