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人民銀行積極適應(yīng)審計工作的新形勢，明確提出要推動內(nèi)審工作向績效審計轉(zhuǎn)變。人民銀行的內(nèi)審工作，必須面對這一嶄新的課題，盡快摸索出績效審計的方式方法，不斷提高內(nèi)部審計效能。

一、績效審計三要素

績效審計是采用現(xiàn)代審計技術(shù)方法，客觀、系統(tǒng)地對一個組織利用資源的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行獨立的判斷和評價，以此促使資源管理者或經(jīng)營者改進工作、提高決策水平，更好地履行經(jīng)濟責任，以進一步促進對資源的合理配置和減少其損失及浪費。由此，績效審計必須圍繞經(jīng)濟性、效率性和效益性三要素進行。

二、開展績效審計的必要性

傳統(tǒng)財務(wù)審計有一定的局限性，開展績效審計是完善人民銀行內(nèi)部審計體系、提高內(nèi)審工作效能的必要方式。

第一，財務(wù)審計是一種事后審計，因而它難以直接為組織預(yù)防損失浪費和增加價值。而績效審計更多地涉及效益性,因此更具建設(shè)性,揭示的問題層次更高,作用更大。

第二，僅僅開展財務(wù)審計，沒有充分體現(xiàn)審計的監(jiān)督功能。審計的監(jiān)督應(yīng)既包括監(jiān)督財務(wù)收支的真實性、合法性，還包括有效性，而績效審計就能較好地滿足這種需要。

第三，績效審計對一些重要工作能起到促進作用。一是績效審計是適應(yīng)績效考核，提高工作效率的途徑。二是績效審計是進行干部管理、履行干部監(jiān)督職能的一種重要手段。三是績效審計是對離任審計的有效補充。

三、建立科學(xué)合理的績效審計指標體系

（一）制定績效審計規(guī)則

人民銀行審計準則體系中關(guān)于績效審計的規(guī)定尚不完備。因此，要以人民銀行內(nèi)部工作制度和內(nèi)審評價操作指南為基礎(chǔ)，制定符合人民銀行內(nèi)部管理體制及現(xiàn)狀的績效審計規(guī)則，明確審計部門開展績效審計的標準和原則。

（二）明確績效審計重點

對一項具體工作，績效審計重點審查：工作目標的科學(xué)性，工作方法的合理性，措施落實的有效性，投入成本的經(jīng)濟性，工作反饋的正確性。

（三）設(shè)計科學(xué)合理的績效審計評價指標

1、全面工作評價指標

（1）總體評價類指標，包括審計對象制定的工作目標、工作計劃，公眾評議結(jié)果、被投訴次數(shù)（率）等指標。通過這類指標可判斷審計對象各項職責是否落實，管理目標是否實現(xiàn)，據(jù)以判斷其基本績效狀況。

（2）工作業(yè)績評價類指標，包括審計對象在上級行綜合考評情況、專業(yè)考評情況、單項考評情況以及各類業(yè)務(wù)比賽和勞動競賽獲獎情況、調(diào)研成果等指標。通過這類指標可判斷審計對象是否在完成上級行下達的工作任務(wù)的基礎(chǔ)上，開拓創(chuàng)新，拓寬業(yè)務(wù)范圍，據(jù)以判斷其綜合績效狀況。

（3）人力資源管理類指標，包括定崗定責、人力資源結(jié)構(gòu)、人均完成工作量等指標。通過這類指標可判斷審計對象機構(gòu)設(shè)置是否符合精簡的原則；內(nèi)部分工是否合理，職權(quán)是否明確；機構(gòu)運作是否正常，工作是否協(xié)調(diào)，工作效率和效能是高還是低，最終評價審計對象人力資源的績效。

（4）內(nèi)部控制類指標，包括業(yè)務(wù)差錯率、安全事故次數(shù)（率）、違規(guī)違紀次數(shù)（率）和案件發(fā)生率等指標。通過這類指標可判斷審計對象的人員配備是否恰當；崗位責任制是否得到落實；管理決策是否科學(xué)；內(nèi)部管理是否制度化、規(guī)范化，據(jù)以評價其內(nèi)部管理的績效。

2、專項工作評價指標

（1）業(yè)務(wù)及內(nèi)部管理工作類。由于業(yè)務(wù)及內(nèi)部管理工作取得的效果和人、財、物的投入一般不宜直接用數(shù)字進行對比評價，因此，可設(shè)想用權(quán)數(shù)乘以設(shè)定的指標分值再求和然后比較，以比值（績效系數(shù)）的大小，評價內(nèi)部管理效率的高低。

績效系數(shù)=效果總分值/投入總分值

（2）黨建工作類。一是項目實施取得的直接效果評價，就是將結(jié)果與目標設(shè)計進行對比，檢驗其目標是完全實現(xiàn)、基本實現(xiàn)還是未實現(xiàn)；二是項目實施取得間接效果評價，評價項目開展所產(chǎn)生的社會效果、推廣價值和遠期影響等；三是成本投入評價。

由于審計范圍在管理程序、項目、功能和行為等方面的擴展，以及審計目標的變化，因此，不可能為所有績效審計項目預(yù)先制定統(tǒng)一的審計評價標準。審計人員必須為每一個審計任務(wù)“量體裁衣”，根據(jù)審計項目的具體特點和具體審計目標，有針對性地來制定審計評價標準。

四、采取切實可行的績效審計方法

（一）應(yīng)用多學(xué)科領(lǐng)域的知識，采用科學(xué)的分析方法?？冃徲嬋藛T必須具備會計學(xué)、財務(wù)管理方面的知識，還應(yīng)懂得公共管理的績效與現(xiàn)代預(yù)算制度、成本效益與經(jīng)濟學(xué)的分析方法、應(yīng)用統(tǒng)計學(xué)與計算機科學(xué)等方面的知識。運用多學(xué)科領(lǐng)域的知識，對審計對象進行考察，收集相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，為審計結(jié)論提供科學(xué)依據(jù)。

（二）選好績效審計項目。確定績效審計項目，一是圍繞本行的中心工作。二要針對職工關(guān)注的熱點。三是按照上級行的部署。

（三）根據(jù)項目的特點，制定合理的審計方案。績效審計不能使用傳統(tǒng)審計的方法，應(yīng)根據(jù)每一項績效審計對象的特點，制定不同的審計方案。著重考核審計對象完成任務(wù)的效率和程度。

（四）結(jié)合傳統(tǒng)審計項目，實現(xiàn)資源共享。開展績效審計，可與全面審計及領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計一并進行。因為全面審計已開展多年，有許多成功的經(jīng)驗可借鑒，而且績效審計與全面審計及領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計可實現(xiàn)資源共享。