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一、基層行內部審計增加組織價值的必然性

（一）由內部審計的性質決定。

內部審計是基層行內部控制的再控制，它即可以對基層行的內部控制情況進行測試評價、指出其內部控制制度上的缺陷、制度執(zhí)行過程中存在的偏差，還可以通過對組織風險管理體系的健全性、有效性進行監(jiān)督和評價，改進和完善組織的風險管理與控制體系，規(guī)避各項業(yè)務活動過程中可能出現的風險損失，充分發(fā)揮內部審計預防、揭露和抵御風險的功能，促進組織提高自身的“免疫力”。

（二）由央行內審轉型深化的大環(huán)境決定。

“為組織增加價值”是央行轉型深化的終極目標。內部審計可以通過對內部控制狀況的合理性、充分性、有效性等方面進行定期監(jiān)督和評價，及時發(fā)現內部控制管理中存在的疏漏和缺陷，確保單位內控制度健全、控制有效。同時，內部審計還可以充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，大力開展審計調查，對組織機構中存在的帶傾向性、普遍性的問題，進行經常性的調查、分析和評估，弄清問題產生的原因，及時向組織的高層管理者提出解決或防范風險的建議，以幫助組織改善風險管理，增加組織的價值增值。

（三）有利于內部審計發(fā)揮其“間接價值”。

內部審計在央行的價值鏈上是一項間接輔助活動，它對于基層行的價值增值作用還體現在其創(chuàng)造的間接價值，即“威懾價值”。被審計單位在接受內部審計的監(jiān)督與檢查過程中，能促使其建立健全內部控制制度并嚴格執(zhí)行，促進經濟責任的履行，從而有效發(fā)揮審計的震懾作用。同時，內部審計還可以通過信息溝通、協調管理，優(yōu)化價值鏈為組織創(chuàng)造“潛在價值”。

二、基層行內部審計實現價值增值的優(yōu)勢

（一）內部審計具有獨立性、綜合性、經常性和及時性等特點。

在風險管理方面，它可以通過對基層行各項業(yè)務活動的真實性、合法性、合規(guī)性的檢查與核實，對各業(yè)務層面存在的管理漏洞和潛在的風險進行修補和完善，對可能發(fā)生的違規(guī)問題早發(fā)現、早預防，提出切實可行的改進措施，實現價值增值。

（二）內部審計本身就是基層行內部控制的一個環(huán)節(jié)，是基層行內部監(jiān)督的重要組成部分。

《中國人民銀行分支機構內部控制指引》中也明確了內部控制包含了四項目標和五大要素。因而內部控制可以通過對內部控制活動的充分性與有效性進行深入評價，綜合利用調查問卷、流程測試、抽樣和比較分析等方法，對內部控制設計和運行缺陷、潛在風險點和產生的原因進行科學的分析測試，向管理層和相關部門提出建議措施，并督促有關部門整改落實，促使相關職能部門建立健全內部控制防范體系，實現內部審計價值增值。

三、基層行內部審計實現價值增值的有效途徑

（一）加強組織領導，優(yōu)化內部審計環(huán)境。

內部審計作為組織治理的“耳目”和“保健醫(yī)生”，要實行單位“一把手”負責制，建立黨委書記親自抓，班子成員協管抓，內審部門具體抓的組織領導體系和責任落實體系。此外，還要通過選調高素質人員從事審計工作，在知情權、參與權等方面給予內部審計特定的權限，及時排除其他外在因素對審計工作的干擾，確立內部審計的獨立性和權威性，為內部審計工作更好地服務基層行的各項工作營造良好的環(huán)境，實現內部審計對組織的價值增值。

（二）更新審計理念，轉變審計工作重心。

基層行審計人員要樹立“風險導向、控制驅動、關注績效、服務治理和增加價值”的轉型理念，審計過程中要轉變傳統審計固有的思維模式，審計人員角色要由“經濟警察”向“保健醫(yī)生”再向“管理咨詢師”轉變。一是內部審計要全面引入風險導向審計模式，建立風險自我評估程序和模型，充分利用先進的審計模式，對被審計部門的風險管理和內部控制情況進行動態(tài)、實時的識別、監(jiān)控和處理，做到風險引導審計、審計關注風險，使內部審計重點逐步從管理保障向風險保障轉變，從被動發(fā)現問題向主動發(fā)現問題，進而提出解決問題的建議轉變，充分發(fā)揮內部審計在風險管理方面的“防火墻”作用；二是內部審計不僅要開展對重點領域經營的績效審計，如基建工程預算決算和招標投標績效審計、集中采購績效審計、財務管理費用成本績效審計、人力資源績效審計，促進本單位相關職能部門嚴格控制成本費用開支。另外，還要持續(xù)強化經濟責任審計力度，如領導干部履職審計、基建工程跟蹤審計、廉政審計等，對發(fā)現的苗頭性、傾向性問題，及時進行風險預警，有效發(fā)揮內部控制“免疫系統功能”，增加組織價值，實現組織目標。

（三）推進審計成果運用，提升內審增加價值。

內部審計成果及時轉化運用是促進組織完善治理、增加審計價值增值的有效手段。內部審計如果只有審計檢查，沒有審計成果轉化利用，就會導致同樣問題前審后犯，違規(guī)違紀行為得不到糾正，管理漏洞得不到堵塞，組織風險得不到控制。一是要做好審計成果的轉化和利用，就要抓住重點問題和關鍵環(huán)節(jié)，在資源有限的前提下，發(fā)揮審計工作最大、最優(yōu)的效益。要將審計重點落實到領導關心、職工關注和本單位的熱點、難點問題。組織開展關系職工利益的重要項目和重點資金審計，要突出對傾向性和普遍性問題的分析研究，反復出現的問題從規(guī)律上找原因，普遍出現的問題從體制上找對策；二是要建立內部審計質量評估制度，通過建立完善的審計質量指標體系，提高內部審計質量，從審計項目的前期準備、現場實施、實施確認、報告完成到整改落實階段，實施全過程的質量控制，讓審計結果變?yōu)榉疹I導決策的重要參考依據；三是要建立審計成果綜合利用數據庫，創(chuàng)建成果信息載體，信息載體能使無形的成果有形化、分散的成果集中化、抽象的成果具體化，提高成果的可利用程度，使檢查成果得到合理應用，可以采取召開專題分析會和創(chuàng)辦成果信息交流簡報等形式，強化審計成果綜合利用和深度開發(fā)，提升基層行內審增加價值。

（四）加強審計隊伍素質，為審計價值增值提供人才保障。

內審人員的專業(yè)勝任能力是內部審計能為組織增加價值的根本保證。只有具備較高的綜合素質，才能挖掘出深層次的問題，提出高層次和有價值的建議，從而得到單位領導重視，內部審計的價值增值才能充分體現。因此，作為審計人員，除具備必要的學識和業(yè)務能力外，還需要熟悉本組織的經營活動和內部控制流程，并具有較強的人際交往能力和溝通協調能力。提高內審人員素質除引進和招錄外，重要的是必須通過后續(xù)教育、業(yè)務培訓、學習交流、打通審計人員進出通道等措施，使審計人員知曉基層行內部控制和風險管理多方面的知識和技能，為基層行審計增值提供保障。

（五）拓展審計服務視角，強化審計增值效能。

基層行內部審計的根本落腳點在于為組織增加價值并提高組織的運作效率，因此要通過轉換內部審計服務視角，強化內部審計增值效能。一是內部審計要將風險防控的關口前移，避免充當“事后諸葛”的角色，要推進實現以客觀真實、合規(guī)性為導向的財務審計和以內部控制、風險管理為導向的管理審計同步發(fā)展，做到事后業(yè)務、賬務審計與事中、事前的管理績效審計相結合，手工賬表審計與計算機輔助審計相結合，實現審計工作的向前延伸，對管理行為實施全過程監(jiān)控；二是對審計中發(fā)現的問題，審計人員要樹立服務意識，與被審計單位共同分析其負面影響，一起探討改進的措施。還可以采取改進審計報告的方式，在報告形式方面，撰寫審計報告時不使用責難性的措施，不采取簡單暴露問題的做法，在報告的內容方面，向領導呈送的報告只反映重大問題，而對一般性質的問題，則在審計過程中直接向被審計單位提出，并督促其就地整改，真正做到監(jiān)督評價并重，寓監(jiān)督于服務之中，幫助組織實現目標；三是要做到“兩個結合”體現審計服務于組織功能。首先，要做到審計監(jiān)督與制度建設相結合，多從制度建設方面提出建議，為被審計單位提供服務；其次，內審整改要與責任追究相結合，構建以“落實責任、整改臺賬、后續(xù)跟蹤審計”三位一體的內審整改監(jiān)督體制。

作者：江春蘭單位：人行新疆吐魯番地區(qū)中心支行