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第一篇：高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀

摘要：高校內(nèi)部審計(jì)工作作為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的主要手段必須得到應(yīng)有的重視，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的功能與作用也必須得到保證。文章首先從審計(jì)制度、審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)內(nèi)容三個(gè)方面分析當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀和局限性，在此基礎(chǔ)上探索完善高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策建議，包括以頂層設(shè)計(jì)為核心完善審計(jì)制度、以全面統(tǒng)籌為關(guān)鍵健全審計(jì)機(jī)構(gòu)以及以嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)為要求豐富審計(jì)內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：高校；審計(jì)質(zhì)量控制；審計(jì)制度；審計(jì)機(jī)構(gòu)；審計(jì)內(nèi)容

0引言

隨著高等教育領(lǐng)域改革的不斷推進(jìn)，我國(guó)高校在辦學(xué)規(guī)模、辦學(xué)質(zhì)量、科研水平以及社會(huì)服務(wù)等方面有了長(zhǎng)足的進(jìn)步。一般認(rèn)為，高校發(fā)展水平的提高離不開(kāi)良好的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家高等教育政策以及高質(zhì)量的師生資源等方面的支撐，更離不開(kāi)高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制。換句話說(shuō)，高校內(nèi)部審計(jì)工作作為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的主要手段必須得到應(yīng)有的重視，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的功能與作用也必須得到保證。然而，當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，存在諸多局限性和不足之處，如何提高審計(jì)工作水平、提高審計(jì)效率以及完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制值得我們進(jìn)一步思考。因此，文章首先從審計(jì)制度、審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)內(nèi)容三個(gè)方面分析當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀和局限性，在此基礎(chǔ)上探索完善高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策建議，為促進(jìn)我國(guó)高校的進(jìn)一步發(fā)展提供可能的思路。

1當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀和局限性

1.1審計(jì)制度不完善

根據(jù)前文，本文關(guān)于當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀的分析主要從審計(jì)制度、審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)內(nèi)容三個(gè)方面展開(kāi)。因此，當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制首要的局限性為審計(jì)制度不完善。審計(jì)制度主要是指影響高校內(nèi)部審計(jì)工作的政策法規(guī)、制度安排以及細(xì)節(jié)要求的總和，是決定高校內(nèi)部審計(jì)工作效率、質(zhì)量以及水平的關(guān)鍵。由于審計(jì)制度是高校內(nèi)部審計(jì)工作的核心和靈魂所在，因此審計(jì)制度不完善的困境所涉及的制度體系必然是極其復(fù)雜的，其所帶來(lái)的不良結(jié)果必然是極其嚴(yán)重的。具體來(lái)說(shuō)，首先從審計(jì)工作級(jí)別來(lái)看，由于目前我國(guó)高校實(shí)施行政職務(wù)級(jí)別制度，以二級(jí)單位來(lái)劃分的話，大部分高校都比較重視教學(xué)部門(mén)（學(xué)院）、科研機(jī)構(gòu)（研究院、所）等部門(mén)，而忽視了審計(jì)部門(mén)發(fā)展的必要性。因此，高校內(nèi)部審計(jì)地位較低，審計(jì)工作人員待遇與同等職務(wù)級(jí)別人員相比較差，審計(jì)工作重視程度不高。其次，審計(jì)制度不完善還體現(xiàn)在指導(dǎo)具體內(nèi)部審計(jì)工作的流程規(guī)范、細(xì)節(jié)要求不到位，往往導(dǎo)致審計(jì)工作雜亂無(wú)章，相關(guān)審計(jì)材料、文件難以有效查詢。再次，審計(jì)制度不完善還體現(xiàn)在審計(jì)責(zé)任制度構(gòu)建方面。由于高校內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性要求審計(jì)工作必須嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)和規(guī)范，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題必須能在最短時(shí)間內(nèi)追溯問(wèn)題的來(lái)源，而相關(guān)責(zé)任制度或追責(zé)系統(tǒng)不健全將直接導(dǎo)致該功能的有效發(fā)揮。

1.2審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

審計(jì)制度不完善

對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的影響是全局性和系統(tǒng)性的，即審計(jì)制度關(guān)乎審計(jì)工作的方方面面。其中，審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全作為高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的局限性，也受到審計(jì)制度不完善的影響，即審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全內(nèi)生于審計(jì)制度不完善，外生于審計(jì)工作環(huán)境。具體而言，審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全是指在高校內(nèi)部審計(jì)工作中，相關(guān)審計(jì)工作職能部門(mén)并未按照審計(jì)要求建立，或者即使建立了相關(guān)審計(jì)部門(mén)其功能也并未得到真正的發(fā)揮。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的不利影響是基礎(chǔ)性的，即影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的具體流程與實(shí)踐。傳統(tǒng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門(mén)主要包括財(cái)務(wù)審核部門(mén)、財(cái)務(wù)復(fù)核部門(mén)、財(cái)務(wù)出納部門(mén)等等，然而隨著信息技術(shù)、財(cái)務(wù)手段的不斷創(chuàng)新，傳統(tǒng)審計(jì)工作已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)下的需要。也就是說(shuō)，包括風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)、財(cái)務(wù)追溯部門(mén)在內(nèi)的新型內(nèi)部審計(jì)職能機(jī)構(gòu)需要納入高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系內(nèi)，為完善高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制提供必要條件。

1.3審計(jì)內(nèi)容不全面

當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的局限性不僅包括審計(jì)制度不完善以及審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全兩方面，審計(jì)內(nèi)容不全面同樣值得高校領(lǐng)導(dǎo)以及審計(jì)工作人員的重視。根據(jù)分析，審計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的影響是系統(tǒng)性的，審計(jì)機(jī)構(gòu)的影響是基礎(chǔ)性的，而審計(jì)內(nèi)容的影響是決定性的。也就是說(shuō)，如果在高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作中不能全面、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)匕盐諏徲?jì)內(nèi)容，審計(jì)質(zhì)量控制就無(wú)從談起。最為重要的是，具有差異性的審計(jì)內(nèi)容構(gòu)成了完整的高校內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)內(nèi)容不全面將直接導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)工作不完整。因此，審計(jì)內(nèi)容不全面主要體現(xiàn)在內(nèi)容深度以及廣度兩個(gè)方面。審計(jì)內(nèi)容深度不足是指高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制并未在審計(jì)精確程度或精準(zhǔn)程度下足功夫，往往導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確、審計(jì)質(zhì)量不可靠以及審計(jì)效率低下等問(wèn)題。此外，審計(jì)內(nèi)容廣度不足是指高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制并未將全部的審計(jì)工作內(nèi)容納入質(zhì)量控制體系中去，往往導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果單一、涵蓋內(nèi)容類(lèi)別較窄以及審計(jì)嚴(yán)謹(jǐn)程度較低等問(wèn)題。

2完善高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策建議

2.1以頂層設(shè)計(jì)為核心

完善審計(jì)制度高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的局限性主要體現(xiàn)在審計(jì)制度不完善、審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全以及審計(jì)內(nèi)容不全面三個(gè)方面，因此高校領(lǐng)導(dǎo)以及審計(jì)工作人員在完善高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程中必須嚴(yán)格從以上三個(gè)方面著手，著力提升內(nèi)部審計(jì)水平與質(zhì)量。進(jìn)一步的，文章關(guān)于完善高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策建議也從以上三個(gè)方面展開(kāi)。首先，完善高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制首先需要以頂層設(shè)計(jì)為核心完善審計(jì)制度。由于審計(jì)制度是審計(jì)工作的靈魂和核心所在，因此要完善高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制就必須首先解決制度問(wèn)題、體系問(wèn)題以及系統(tǒng)問(wèn)題。第一，從審計(jì)質(zhì)量控制的意識(shí)與態(tài)度著手強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。任何制度的建設(shè)與健全都離不開(kāi)加強(qiáng)意識(shí)與端正態(tài)度兩個(gè)方面，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度同樣不例外。第二，制度建設(shè)歸根到底是為了讓高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有法可依，因此在高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度建設(shè)的過(guò)程中尤其需要注重制度的系統(tǒng)性與可操作性，需要以提高審計(jì)質(zhì)量控制實(shí)效作為制度設(shè)計(jì)或頂層設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。第三，以頂層設(shè)計(jì)為核心完善審計(jì)制度還需要區(qū)分內(nèi)部質(zhì)量控制與外部質(zhì)量控制，同時(shí)發(fā)揮兩者的功能與作用，從而保障高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的水平。

2.2以全面統(tǒng)籌為關(guān)鍵

健全審計(jì)機(jī)構(gòu)在完善高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的過(guò)程中除了以頂層設(shè)計(jì)為核心完善審計(jì)制度，還需要以全面統(tǒng)籌為關(guān)鍵健全審計(jì)機(jī)構(gòu)。由于審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的影響是基礎(chǔ)性，而如果基礎(chǔ)不牢的話，審計(jì)工作必然無(wú)法得以順利進(jìn)行。高校內(nèi)部審機(jī)關(guān)要指導(dǎo)和監(jiān)督管轄范圍內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作水平的提高。這里需要說(shuō)明的是，健全審計(jì)機(jī)構(gòu)需要以全面統(tǒng)籌為關(guān)鍵，其中包含兩方面的含義。其一，健全審計(jì)機(jī)構(gòu)需要考慮周全，需要達(dá)到的效果是涉及審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)機(jī)構(gòu)不遺漏、不缺位，尤其需要注重審計(jì)職能部門(mén)設(shè)置的合理性、科學(xué)性以及有效性，一方面不能造成浪費(fèi)審計(jì)資源的局面，另一方面也不能出現(xiàn)無(wú)法保質(zhì)保量完成審計(jì)任務(wù)的情況。其二，健全審計(jì)機(jī)構(gòu)還需要全局統(tǒng)籌，既不能重復(fù)設(shè)置類(lèi)似的職能部門(mén)，也不能遺漏任何一類(lèi)職能部門(mén)，更重要的是需要把握不同部門(mén)之間的關(guān)系、作用以及功能，實(shí)現(xiàn)有序協(xié)調(diào)的目標(biāo)。毫無(wú)疑問(wèn)的是，如果高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制各職能部門(mén)無(wú)法形成有效的分工與協(xié)作，審計(jì)工作就難以真正進(jìn)行，審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率就不能得到保障。

2.3以嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)為要求

豐富審計(jì)內(nèi)容完善高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不僅需要以頂層設(shè)計(jì)為核心完善審計(jì)制度、以全面統(tǒng)籌為關(guān)鍵健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，還需要以嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)為要求豐富審計(jì)內(nèi)容。雖然審計(jì)制度和審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的影響是系統(tǒng)性和基礎(chǔ)性的，但是審計(jì)質(zhì)量控制終究要落到實(shí)處，必須在審計(jì)工作實(shí)際中完成。而審計(jì)內(nèi)容是構(gòu)成審計(jì)質(zhì)量控制流程的關(guān)鍵所在，也就是說(shuō)如何設(shè)置、完善以及改進(jìn)審計(jì)內(nèi)容是決定審計(jì)質(zhì)量控制效果的最后一環(huán)。因此，以嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)為要求豐富審計(jì)內(nèi)容不僅能夠保證審計(jì)工作得以有序展開(kāi)，更能夠保證審計(jì)質(zhì)量控制具體流程符合規(guī)范和要求。與健全審計(jì)機(jī)構(gòu)類(lèi)似的是以嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)為要求豐富審計(jì)內(nèi)容同樣有兩方面的含義。首先，從審計(jì)質(zhì)量控制要求層面來(lái)看需要體現(xiàn)嚴(yán)謹(jǐn)性，即在設(shè)置審計(jì)內(nèi)容的過(guò)程中需要遵循“風(fēng)險(xiǎn)最小化”的原則，尤其是涉及重大資金審計(jì)或者內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控等方面尤其需要慎重。其次，從審計(jì)質(zhì)量控制方法層面來(lái)看需要要體現(xiàn)科學(xué)性，即豐富審計(jì)內(nèi)容的前提為改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)方式方法，尤其是國(guó)內(nèi)外最新審計(jì)方法的應(yīng)用。科學(xué)的審計(jì)內(nèi)容能夠減少和預(yù)防各種損失浪費(fèi)，并且能夠提供切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制決策咨詢。

3結(jié)語(yǔ)

綜合全文，在完善高校內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，高校領(lǐng)導(dǎo)以及審計(jì)工作人員首先需要提高審計(jì)質(zhì)量控制的意識(shí)，摒棄以往不務(wù)實(shí)、效率低的工作態(tài)度與方法。其中相當(dāng)關(guān)鍵的步驟是高校領(lǐng)導(dǎo)以及審計(jì)工作人員必須深入審計(jì)工作實(shí)際，牢牢把握當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀以及所存在的不足之處，尤其需要關(guān)注審計(jì)制度、審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)內(nèi)容三個(gè)方面。因此，完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)對(duì)策同樣需要從以上三個(gè)方面出發(fā)，包括以頂層設(shè)計(jì)為核心完善審計(jì)制度、以全面統(tǒng)籌為關(guān)鍵健全審計(jì)機(jī)構(gòu)以及以嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)為要求豐富審計(jì)內(nèi)容等。最為根本的是，完善高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不僅需要從制度、體系、文件等方面入手提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，更加需要將相關(guān)政策、規(guī)章以及要求付諸實(shí)踐，也就是說(shuō)任何脫離審計(jì)工作實(shí)踐的改革對(duì)策都無(wú)法達(dá)到應(yīng)有的效果。

參考文獻(xiàn)

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作者：侯文杰 單位：重慶工商大學(xué)派斯學(xué)院

第二篇：高校內(nèi)部審計(jì)管理探究

摘要：隨著當(dāng)今社會(huì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，我國(guó)高校的建立如雨后春筍般發(fā)展。隨著高校建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，教育資源的投入也與日俱增，教育資源的運(yùn)用是否合理，是否能夠起到關(guān)鍵作用，這些都是應(yīng)該關(guān)注的問(wèn)題。隨著國(guó)家對(duì)審計(jì)工作的重視，各大高校也逐漸開(kāi)展了內(nèi)審工作，但在內(nèi)審管理中還存在很多漏洞與問(wèn)題，如何找到并解決這些問(wèn)題已成為當(dāng)下社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：審計(jì)管理；高校；內(nèi)部審計(jì)

一、我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著國(guó)家對(duì)教育的重視和高等教育的普及，我國(guó)各大高校也逐步擴(kuò)建或開(kāi)展分校。隨著建學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，教育經(jīng)費(fèi)與建學(xué)資源也在大幅度增長(zhǎng)，如何管理這些相關(guān)的建學(xué)資源與經(jīng)費(fèi)，妥善合理運(yùn)用這些寶貴的資源與高校的內(nèi)審管理密不可分。對(duì)于高校內(nèi)審來(lái)講，由于起步較晚，責(zé)任又重大，給高校內(nèi)審帶來(lái)了巨大的壓力。當(dāng)前，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展還處于萌芽階段，在實(shí)際操作與管理中還有許多不足，很多高校的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度法則法規(guī)還不明確。因此，合理有效地監(jiān)察、管理值得我們學(xué)習(xí)與研究。

二、高校內(nèi)部審計(jì)中普遍存在的問(wèn)題

1.對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度不夠

目前，一些高校不夠重視內(nèi)部審計(jì)，未能及時(shí)認(rèn)識(shí)到高校內(nèi)部審計(jì)的重要性。雖然現(xiàn)在教育系統(tǒng)逐漸重視高校內(nèi)部審計(jì)，但高校內(nèi)部審計(jì)還依然停留在普通工作單位內(nèi)部審計(jì)的層面上，沒(méi)有一套完整的針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的完備程序。高校不是單純的企業(yè)單位，高校內(nèi)部審計(jì)不能完全套用其他企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)程序，整理出一套適合高校的內(nèi)部審計(jì)程序是當(dāng)下提高高校內(nèi)部審計(jì)管理的首要問(wèn)題。

2.高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度有待完善

目前，高校的內(nèi)部審計(jì)管理，沒(méi)有明確的規(guī)章制度，缺少科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)程序，內(nèi)部審計(jì)工作形式化強(qiáng)而效果不理想。現(xiàn)在，大多數(shù)的高校內(nèi)部審計(jì)還處于理論性強(qiáng)、實(shí)踐程度低下的尷尬局面。高校內(nèi)部審計(jì)不嚴(yán)格、不準(zhǔn)確、不謹(jǐn)慎，在遇到突發(fā)事件時(shí)沒(méi)有相應(yīng)的緊急應(yīng)對(duì)措施，對(duì)責(zé)任的追究也不明確，無(wú)法做出完整可靠的內(nèi)審報(bào)告資料，缺乏相關(guān)的指導(dǎo)與管理，大多數(shù)都是在做事后的統(tǒng)計(jì)而不是內(nèi)部審計(jì)，都是在應(yīng)付了事。3.內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)是提高內(nèi)審效率的有效發(fā)手段，內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)性不僅體現(xiàn)在熟悉高校的日常運(yùn)營(yíng)、了解審計(jì)程序、熟練審計(jì)業(yè)務(wù)等方面，還需要內(nèi)審人員具備良好的工作作風(fēng)和良好的品格品德。

三、完善提高高校內(nèi)審工作的對(duì)策

1.提高對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)

高校內(nèi)部審計(jì)工作要服務(wù)于高校的整體管理，要嚴(yán)格按照學(xué)校的要求做出良好的審核數(shù)據(jù)，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，嚴(yán)格完成學(xué)校下達(dá)的內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，并主動(dòng)提交審計(jì)結(jié)果給相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)，讓其評(píng)價(jià)。高校內(nèi)部審計(jì)工作要從實(shí)際出發(fā)，找到管理上的漏洞，并加以改善，提高審計(jì)管理效率。為了確保高校內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行，需要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理與檢查工作。高校審計(jì)工作的有效開(kāi)展，需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重視。領(lǐng)導(dǎo)層要從理念上改變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度，加強(qiáng)配合審計(jì)工作的有效落實(shí)與實(shí)施，發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校管理的有效作用。

2.改進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度

確保審計(jì)工作快速有效的進(jìn)行，很大成分上取決于是否有良好的規(guī)章制度，只有完善內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)章制度，才能有效管理內(nèi)部審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，規(guī)范的言行舉止，審計(jì)師的規(guī)章程序，都是需要完善的地方。高校內(nèi)部審計(jì)工作必須按照相應(yīng)的審計(jì)嚴(yán)格進(jìn)行，必須組織閱讀學(xué)習(xí)相關(guān)的文件，并結(jié)合高校的實(shí)際情況，合理改進(jìn)，完善高校內(nèi)部審核的相關(guān)程序，不斷探討研究細(xì)節(jié)。審計(jì)過(guò)程中的監(jiān)管也十分重要，審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)性必須得到相應(yīng)落實(shí)，審計(jì)的結(jié)果必須嚴(yán)格再次審核，并根據(jù)審核結(jié)果評(píng)價(jià)，建立相應(yīng)的追責(zé)制度，改善審計(jì)工作中的散漫怠工問(wèn)題。各個(gè)部門(mén)應(yīng)該進(jìn)行責(zé)任監(jiān)管，并針對(duì)審計(jì)部門(mén)給出相應(yīng)的意見(jiàn)和建議，并追蹤監(jiān)管后續(xù)改革問(wèn)題，以確保問(wèn)題得到相應(yīng)的解決或改善。定期抽查受審計(jì)部門(mén)當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)狀況，并采取獎(jiǎng)懲措施。

四、結(jié)語(yǔ)

高校的良好發(fā)展需要完備的內(nèi)審管理，加強(qiáng)高校的內(nèi)審管理不僅是高校的責(zé)任與義務(wù)，更是關(guān)系整個(gè)社會(huì)與國(guó)家發(fā)展的重要工作。高校的建立是為了給國(guó)家儲(chǔ)備更多的人才，高校的內(nèi)部審計(jì)是影響高校內(nèi)部的重點(diǎn)之一，對(duì)祖國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與思想文明建設(shè)息息相關(guān)，我們一定要重視。

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作者：白麗芳 單位：遼寧軌道交通職業(yè)學(xué)院

第三篇：內(nèi)部審計(jì)視角下職校采購(gòu)管理研究

摘要：采購(gòu)部門(mén)作為職校使用財(cái)政撥款的最大輸出口，其科學(xué)化、規(guī)范化管理是職校良性運(yùn)行的必要屏障。本文以內(nèi)部審計(jì)為視角，研究了職校采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題以及如何規(guī)范化管理職校采購(gòu)工作，以期為職校相關(guān)采購(gòu)工作提供參考。

關(guān)鍵詞：采購(gòu)管理；內(nèi)部審計(jì)；職校

三年來(lái)，僅從政府公開(kāi)招標(biāo)評(píng)審專(zhuān)家審查投標(biāo)人財(cái)務(wù)狀況真實(shí)性，由原來(lái)審查投標(biāo)人的財(cái)務(wù)報(bào)告到現(xiàn)在審查投標(biāo)人的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告可以看出，職校內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)之一是對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)行“采購(gòu)—資金支付”循環(huán)審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)工作的事前、事中、事后的過(guò)程審計(jì)。筆者以內(nèi)部審計(jì)為視角，就職校采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題及采購(gòu)管理辦法進(jìn)行研究，期望給職校采購(gòu)?fù)室恍﹨⒖肌?/p>

一、職校采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.政府采購(gòu)預(yù)算編制不規(guī)范

政府采購(gòu)預(yù)算審批的特點(diǎn)要求學(xué)校提前一年準(zhǔn)確而詳盡地制定下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并根據(jù)預(yù)算編制完整、詳細(xì)的年度采購(gòu)計(jì)劃，這對(duì)職校來(lái)說(shuō)操作難度較大。一方面職校采購(gòu)的品種多，很多技術(shù)更新發(fā)展非常快，很難提前一年提供技術(shù)參數(shù)、金額等完全準(zhǔn)確的采購(gòu)計(jì)劃。另一方面政府采購(gòu)預(yù)算編制時(shí)間較短，經(jīng)常出現(xiàn)資金的支出不明確、預(yù)算編制不夠精細(xì)化等問(wèn)題。職校對(duì)資金是否合理科學(xué)地使用關(guān)注度不高，對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目科學(xué)認(rèn)證、市場(chǎng)調(diào)研較少，存在重復(fù)申報(bào)、預(yù)算方案執(zhí)行過(guò)程中批復(fù)資金嚴(yán)重不足或者富余等兩極分化現(xiàn)象。

2.對(duì)實(shí)訓(xùn)耗材采購(gòu)程度不夠重視

隨著世界技能大賽以及各類(lèi)項(xiàng)目的國(guó)賽、省賽層出不窮，職校參賽熱度有增無(wú)減，耗材的采購(gòu)份額在職校采購(gòu)工作中占據(jù)著重要的地位。實(shí)訓(xùn)耗材采購(gòu)的方式?jīng)Q定了耗材的品質(zhì)，實(shí)訓(xùn)耗材供貨時(shí)間的緊湊性影響了參賽選手的實(shí)操次數(shù)，間接影響參賽成績(jī)，實(shí)訓(xùn)耗材采購(gòu)所節(jié)約的資金可直接降低實(shí)訓(xùn)參賽成本。目前職校實(shí)訓(xùn)耗材采購(gòu)還存在著耗材選購(gòu)依據(jù)不充分、價(jià)格控制措施不到位、資質(zhì)審驗(yàn)不嚴(yán)格、貨物配送服務(wù)不滿意等問(wèn)題，成為降低實(shí)訓(xùn)耗材采購(gòu)合理性、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不透明、資源效能低下等諸多問(wèn)題的根源。

3.采購(gòu)人員專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)

采購(gòu)工作在職校起步較晚，很多職校沒(méi)有獨(dú)立的采購(gòu)部門(mén)或者采購(gòu)部門(mén)成立較晚，采購(gòu)管理人員往往都是兼職或臨時(shí)調(diào)用，對(duì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)考慮甚少，擁有專(zhuān)業(yè)采購(gòu)技術(shù)和能力、熟悉法律法規(guī)、了解職校管理模式而且熟悉市場(chǎng)各種產(chǎn)品性能和價(jià)格等的現(xiàn)代采購(gòu)人才非常緊缺，與職業(yè)學(xué)校的實(shí)際需求存在較大差距。

二、職校采購(gòu)管理辦法及監(jiān)督工作的對(duì)策

1.規(guī)范職校采購(gòu)制度，合理選擇采購(gòu)方式

以廣東省為例，2014～2016年，財(cái)政部、粵財(cái)廳等頻繁下發(fā)了各類(lèi)管理制度改革意見(jiàn)、暫行辦法等政策文件。職校采購(gòu)應(yīng)切合政策導(dǎo)向，及時(shí)修訂本單位的采購(gòu)制度，合理選擇采購(gòu)方式，明確公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)等采購(gòu)方式適用的范圍。在采購(gòu)方式的選擇上，職校采購(gòu)應(yīng)以公開(kāi)招標(biāo)、網(wǎng)上競(jìng)價(jià)、電商直購(gòu)等采購(gòu)方式為主導(dǎo)；規(guī)范使用邀請(qǐng)招標(biāo)方式、詢價(jià)采購(gòu)；對(duì)于需求時(shí)間急、采購(gòu)預(yù)算達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)的要靈活處理，嘗試使用競(jìng)爭(zhēng)性談判和競(jìng)爭(zhēng)性磋商；嚴(yán)格把關(guān)單一來(lái)源采購(gòu)方式需求，組織專(zhuān)家論證并上報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批復(fù)。

2.強(qiáng)化招標(biāo)文件的論證審核工作

2016年，教學(xué)設(shè)備采購(gòu)預(yù)算金額達(dá)到50萬(wàn)以上需選用政府公開(kāi)招標(biāo)。招標(biāo)文件中設(shè)備的技術(shù)參數(shù)成為關(guān)注的焦點(diǎn)，技術(shù)參數(shù)是投標(biāo)人所投產(chǎn)品的參考依據(jù)，指向性的技術(shù)參數(shù)具有排他性，招標(biāo)過(guò)程中容易受到投標(biāo)人的質(zhì)疑投訴，嚴(yán)重者可能會(huì)導(dǎo)致流標(biāo)。強(qiáng)化招標(biāo)文件的論證審核工作，組織專(zhuān)業(yè)審核小組嚴(yán)格審核設(shè)備技術(shù)參數(shù)，以使用部門(mén)實(shí)際使用需求為落腳點(diǎn)，以確保采購(gòu)不超預(yù)算為前提，以公允性為目標(biāo)，著重審查內(nèi)容的合法性和合理性。如：招標(biāo)文件是否符合相關(guān)法律、法規(guī)，是否體現(xiàn)公平、公開(kāi)、公正的基本原則，有無(wú)歧視性內(nèi)容，招標(biāo)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的合理性，設(shè)備購(gòu)買(mǎi)后的質(zhì)保和維修情況等。通過(guò)嚴(yán)格的審核，使招標(biāo)到的設(shè)備在購(gòu)買(mǎi)價(jià)格、技術(shù)特點(diǎn)、售后服務(wù)等方面得到保障。

3.學(xué)校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督貫穿采購(gòu)、資金支付

始終依法依規(guī)合理采購(gòu)，保證管理與服務(wù)公權(quán)力的正確行使，強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)貫徹采購(gòu)流程、資金支付始終，從招標(biāo)文件編寫(xiě)論證、采購(gòu)結(jié)果公允性、合同條款的完整、公正性到資金支付程序的合法性。要審計(jì)是否按照事前確定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行投標(biāo)人的資格審查，防止投標(biāo)人提供虛假資料。監(jiān)督開(kāi)評(píng)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的程序合法性，從專(zhuān)家人數(shù)合理性、專(zhuān)業(yè)對(duì)口性，過(guò)程是否全程記錄，是否有專(zhuān)家發(fā)表具有導(dǎo)向性的言論等方面入手，充分發(fā)揮審計(jì)人員功效，降低腐敗滋生點(diǎn)。近年來(lái)，職校內(nèi)部審計(jì)及上級(jí)監(jiān)管部門(mén)對(duì)實(shí)訓(xùn)耗材采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)增強(qiáng)，實(shí)訓(xùn)耗材的監(jiān)管將成為采購(gòu)領(lǐng)域懲防體系的重點(diǎn)之一。

4.提高采購(gòu)過(guò)程的公開(kāi)透明度

職校采購(gòu)管理工作要重視輿情導(dǎo)向，通過(guò)政府采購(gòu)網(wǎng)站、學(xué)校網(wǎng)站做好采購(gòu)項(xiàng)目事前、事中、事后的信息公開(kāi)工作，提高采購(gòu)過(guò)程透明度，接受社會(huì)的監(jiān)督。

5.建立供應(yīng)商誠(chéng)信體系

建立職校供應(yīng)商誠(chéng)信體系，明確管理、準(zhǔn)入、獎(jiǎng)懲、淘汰等制度。嚴(yán)把供應(yīng)商準(zhǔn)入制度關(guān)，審查經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、年度審計(jì)報(bào)告、工作業(yè)績(jī)、有無(wú)行賄記錄證明等資料。與合格供應(yīng)商簽訂誠(chéng)信承諾書(shū)，并建立供應(yīng)商誠(chéng)信檔案，管理過(guò)程中以保障學(xué)校的合法權(quán)益為前提，強(qiáng)化供應(yīng)商誠(chéng)信監(jiān)控，提高供應(yīng)商的廉潔、守法、自律意識(shí)，對(duì)刻意隱瞞不良記錄、肆意妄為、不服從學(xué)校管理的供應(yīng)商，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)列入黑名單，三年內(nèi)不允許參加學(xué)校項(xiàng)目采購(gòu)?fù)稑?biāo)工作。6.加強(qiáng)采購(gòu)管理人員素質(zhì)培養(yǎng)職校應(yīng)注重采購(gòu)管理人才的培養(yǎng)，提升采購(gòu)管理人員的專(zhuān)業(yè)采購(gòu)技術(shù)和溝通協(xié)調(diào)能力。采購(gòu)管理人員的能力影響著采購(gòu)質(zhì)量與效率、風(fēng)險(xiǎn)防控等諸多方面。可多走訪同類(lèi)院校，探討采購(gòu)管理經(jīng)驗(yàn)，互相取長(zhǎng)補(bǔ)短；組織采購(gòu)人員參與采購(gòu)管理系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，不斷提高思想政治素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)素質(zhì)，增強(qiáng)談判、溝通等能力，掌握新型采購(gòu)方式。

三、小結(jié)

強(qiáng)化職校采購(gòu)管理制度，提高采購(gòu)人員素質(zhì)，切實(shí)做好職校采購(gòu)工作。從內(nèi)部審計(jì)視角下職校采購(gòu)管理研究總結(jié)為以下幾個(gè)方面：規(guī)范職校采購(gòu)制度，合理選擇采購(gòu)方式；強(qiáng)化招標(biāo)文件的論證審核工作；學(xué)校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督貫穿采購(gòu)、資金支付始終；增強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程的公開(kāi)透明度；建立供應(yīng)商誠(chéng)信體系；加強(qiáng)采購(gòu)管理人員素質(zhì)培養(yǎng)。

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作者：王增娣 單位：廣東省技師學(xué)院