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一、信息系統審計的主要內容

（一）信息系統審計的定義。中國內部審計協會（2014）認為信息系統審計是指“內部審計機構和內部審計人員對組織的信息系統及其相關的信息技術內部控制和流程所進行的審查與評價活動”。按照上述定義，信息系統審計的重點跟傳統審計一樣，還是專注于內部控制與流程，但關注點不同，信息系統審計的關注點是信息系統的控制和流程，而不僅僅只關注相關的制度和規范。

（二）信息系統審計的目標。信息系統審計和控制聯合會（ISACA）COBIT框架認為組織內部的信息系統需求三原則是：質量、成本和安全，即在保證信息系統滿足組織需求的前提下，盡可能避免組織內外部風險，并減少研發和維護成本。因此信息系統審計的目標就是對組織信息系統的運行的可靠性，數據的真實性和安全性提供評價。

（三）信息系統審計的步驟。由于大多數高校內審機構在“數字化校園”開發階段并沒有參與其中。本文所述的信息系統審計專指信息系統運行維護階段的審計。

1.審計準備階段。信息系統審計準備階段步驟與傳統審計類似，通過從被審計單位獲取相關信息系統管理的規章制度，找負責系統維護管理的工作人員座談，實地觀察等方式，完成審前調查，進行風險評估、初步確定審計重點和制定審計實施方案等工作。

2.審計實施階段。信息系統審計在實施階段分為兩部分，分別為信息系統一般控制審計和應用控制審計。一般控制審計往往比應用控制審計更為重要，因為應用控制的有效性常常受到一般控制的影響。根據審計項目不同，審計人員可以只實施一般控制審計或者兩者結合進行審計。（1）一般控制審計。一般控制審計又可以分為硬件和軟件兩部分，兩部分的審計重點和方法有所不同，分別為：對硬件的審計通過實地觀察法實施，主要有審計網絡接口是否安全，是否有硬件防火墻，硬件設備存放環境是否安全，防火、防雷、防盜措施是否完備，是否裝備了UPS，在硬件出現故障時是否制定了應急響應計劃等。對軟件的審計通過抽樣、觀察和面談實施，審計重點為：一是系統管理控制，主要有系統設定的職責分離是否合理，授權管理是否充分，是否做到一個系統賬戶對應一個工作人員，是否確保了只有被授權的用戶才能對特定資源和數據進行訪問等；二是軟件安全控制，主要有是否安裝了殺毒軟件，軟件是否定時升級，未經授權的軟件能否安裝，是否有系統操作規范等；三是數據管理控制，主要有數據傳輸是否加密，系統數據是否定期備份，有無冗余備份，數據修改是否按照規定程序進行審核，向外部傳輸系統數據是否有身份認證，是否定期對數據質量進行檢查等。（2）應用控制審計。信息系統應用控制是指為保證應用程序處理數據時按照組織流程運行，確保數據的完整性和真實性的控制，包括輸入控制、處理控制、輸出控制三部分。輸入控制包括輸入授權、數據轉換和編輯校驗，處理控制包括運行總數控制、計算機匹配和批處理控制，輸出控制包括復核系統處理日志、審核輸出文本、審核程序。對應用控制的審計，主要通過分析性復核和計算機輔助模擬的方法，審計重點為信息系統業務的控制點設置是否合理，數據處理程序最多運行數，是否有審核系統日志程序等。

3.報告階段。內審人員根據實施階段編制的工作底稿，出具審計報告初稿，與被審單位充分溝通后，修改審計報告，報相關層級領導審核后，簽發正式審計報告。

二、高校做好信息系統審計的措施

1.轉變觀念，提高開展信息系統審計必要性的認識。“數字化校園”建成以后，高校內部控制環境已經悄然發生改變，內部審計要想充分發揮其獨有的管理評價職能，必須迎頭而上，及時開展信息系統審計。不少內審機構認為信息系統審計專業性太強，無從著手，實際上信息系統審計的核心并沒有改變，還是對信息系統控制的評價，并沒有超出審計人員專業知識的范疇。

2.結合實際，建立信息系統審計的體系。當前，國際上已經有比較成熟的關于信息系統審計的體系，那就是信息系統審計和控制聯合會（ISACA）COBIT體系，但完全照搬肯定是不行的，在實際操作中，內審機構必須結合國情、校情，進行修訂更改，出臺符合自身工作實際的、具備可操作性的信息系統審計體系，以規范審計工作。

3.加強對內審人員的培養。內審機構可以通過以下方式提高內審人員業務素質：一是鼓勵內審人員取得CISA資格。由ISACA頒發國際信息系統審計師（CISA）執業證書是唯一在國際上獲得認可的證書，具有很強的權威性。二是在聘請外部審計機構進行信息系統審計的同時，讓內審人員參與其中，做到邊實踐邊總結，起到“以審帶練”的作用。

4.在現有“數字化校園”平臺的基礎上，提供計算機輔助審計軟件接口。“數字化校園”的建成，為內部審計實現審計方式的轉變提供了可能。通過軟件接口，內部審計能夠隨時監控學校各部門執行制度和程序情況，實現事中審計，更好地發揮內部審計職能。

作者：李濤單位：襄樊職業技術學院監察審計處