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一、財產(chǎn)保險公司費(fèi)用成本管理現(xiàn)狀

（一）單純追求規(guī)模擴(kuò)張的經(jīng)營目標(biāo)，導(dǎo)致行業(yè)主體盲目加大費(fèi)用投入，破壞行業(yè)生存規(guī)則當(dāng)前我國財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)發(fā)展總體平衡，但仍是外延粗放式發(fā)展，創(chuàng)新動力不足，同質(zhì)化的保險產(chǎn)品和服務(wù)使各主體在搶占市場席位時主要依靠價格、費(fèi)用單一手段，大量的費(fèi)用成本投入到外部客戶爭搶中，公司的利潤一再攤薄。2013年，財險價格戰(zhàn)尤其是車險價格戰(zhàn)的惡性循環(huán)已經(jīng)體現(xiàn)到了年報數(shù)據(jù)上，36家經(jīng)營車險業(yè)務(wù)的財險公司中，有26家公司出現(xiàn)虧損，手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、賠付率等與上一年相比均有明顯增加，而這些最終則會轉(zhuǎn)嫁到保單成本中，從而削弱客戶的保險價值。

（二）中介、業(yè)務(wù)成本管理不到位，導(dǎo)致財險公司經(jīng)營成本虛高，推動保單成本上升中介、業(yè)務(wù)是財產(chǎn)保險公司原保費(fèi)收入的主要來源，在推動財產(chǎn)保險行業(yè)快速發(fā)展中起著不可估量的作用，但也逐漸成為假手續(xù)費(fèi)、假費(fèi)用滋生的溫床。如保險公司通過向中介機(jī)構(gòu)提供虛假業(yè)務(wù)人員名單套取現(xiàn)金，或者通過向個人人支付手續(xù)費(fèi)方式將直銷業(yè)務(wù)變?yōu)闃I(yè)務(wù)等行為，在業(yè)內(nèi)普遍存在。業(yè)內(nèi)大部分保險公司營銷人員數(shù)量眾多，中介、業(yè)務(wù)占比達(dá)到甚至超過80%，但直銷人員卻一點(diǎn)不少，中介、成為一種成本通道。很多中介機(jī)構(gòu)抓住保險公司爭搶業(yè)務(wù)的弱點(diǎn)，采取提高手續(xù)費(fèi)率、索要補(bǔ)貼費(fèi)用、拖欠保險資金等方式，無形中推高經(jīng)營成本，形成潛在風(fēng)險。2013年8月15日發(fā)生的“泛鑫事件”并非偶然，是目前中介業(yè)務(wù)管理不到位的突出表現(xiàn)，也曝光了保險行業(yè)的潛規(guī)則。

（三）基層機(jī)構(gòu)虛假費(fèi)用支出問題較為嚴(yán)重，費(fèi)用支出管理缺乏剛性約束財險市場上業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用一般占到保費(fèi)收入的25%以上（有些競爭激烈區(qū)域可能達(dá)到30%），但法律規(guī)定認(rèn)可的手續(xù)費(fèi)率只有15%（交強(qiáng)險僅4%），很多省市行業(yè)自律公約也都是以此為上限，但在實際運(yùn)行中，展業(yè)費(fèi)用成本逐年攀升，行業(yè)監(jiān)管又較為弱化，自律公約僅是一紙公文，沒有實質(zhì)約束作用，但在賬面上還必須要嚴(yán)格遵守，超出部分基層機(jī)構(gòu)只能以費(fèi)用報銷方式處理，導(dǎo)致虛列費(fèi)用問題較為普遍，愈演愈烈。基層保險公司一般通過虛開發(fā)票，然后將款項支付給開票單位的方式套取費(fèi)用資金，然后用于高額手續(xù)費(fèi)等用途。由于保險公司可使用費(fèi)用科目有限，會議費(fèi)、公雜費(fèi)、電子耗材費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等成為虛列費(fèi)用的“重災(zāi)地”，局部市場上發(fā)票獲取成本很高，不僅嚴(yán)重擾亂市場秩序，也進(jìn)一步加重了財險公司成本負(fù)擔(dān)。

（四）費(fèi)用預(yù)算管理意識和能力欠缺，導(dǎo)致預(yù)算管控流于形式，預(yù)算目標(biāo)難以落地財險行業(yè)整體處于粗放式發(fā)展初期，行業(yè)內(nèi)部對預(yù)算管理的重要性普遍缺乏系統(tǒng)認(rèn)識，將預(yù)算管理簡單等同于費(fèi)用控制，忽視了預(yù)算在事前、事中、事后的全過程管理控制作用。主要表現(xiàn)為費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)單一、與實際相脫離，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，缺乏過程動態(tài)調(diào)整，事后沒有系統(tǒng)分析，導(dǎo)致費(fèi)用預(yù)算難以落地。再加上財險業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、金融生態(tài)環(huán)境、居民收入水平、生活習(xí)慣等因素影響較大，成本具有風(fēng)險性、不確定性等特點(diǎn)，彈性很小。

二、財險公司實施費(fèi)用預(yù)算管理的必要性

費(fèi)用預(yù)算是指企業(yè)為費(fèi)用支出成本而做的成本預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算管理的重點(diǎn)不在控制，而在于費(fèi)用的有效投放，提高費(fèi)用的投入產(chǎn)出效果是費(fèi)用預(yù)算管理的重中之重。

（一）費(fèi)用成本管理能力是未來財險市場競爭成敗的關(guān)鍵所在在當(dāng)前財產(chǎn)保險產(chǎn)品和服務(wù)大同小異的情況下，誰的保單獲取成本低一點(diǎn)，誰的成本管理能力強(qiáng)一些，誰就能占據(jù)市場先機(jī)，贏得成功，這已經(jīng)成為財險業(yè)內(nèi)人士的普遍共識。隨著車險盈利下行周期的來臨和費(fèi)用市場化改革的逼近，越來越多的財險公司意識到費(fèi)用成本管理的重要性。在未來的財險市場上，成本的管理能力將直接體現(xiàn)在產(chǎn)品的價格上，誰的固定運(yùn)營成本低，誰就可以價格再降一些；誰的渠道成本低，誰就可以再讓價格降一些，在滿足自身運(yùn)營的基礎(chǔ)上提升市場競爭力，讓利于保險客戶，這也是保監(jiān)會推出費(fèi)率市場化改革的初衷。在平保率先推出電銷業(yè)務(wù)后，人保、太保等大小保險公司都紛紛推出電銷業(yè)務(wù)，也是看中電銷渠道的低成本優(yōu)勢，通過節(jié)約成本獲取競爭優(yōu)勢。

（二）費(fèi)用預(yù)算管理有助于協(xié)調(diào)部門一致，促進(jìn)管理層工作協(xié)商一致，最大限度地確保公司經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)財險公司業(yè)務(wù)管理部門眾多，職責(zé)分明，各自的目標(biāo)、角度、立場都不盡相同，有時甚至?xí)霈F(xiàn)沖突，如果不做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，不僅不利于經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)，還會形成不必要的內(nèi)耗。費(fèi)用預(yù)算通過將年度費(fèi)用成本管控目標(biāo)層層傳遞和分解，不僅為各部門成本控制提供了依據(jù)，也可以有效整合各部門利益訴求，通過加強(qiáng)預(yù)算過程管理，及時糾偏，促使各項經(jīng)營指標(biāo)朝既定方向發(fā)展，最終達(dá)成公司經(jīng)營目標(biāo)。

三、加強(qiáng)財險公司費(fèi)用預(yù)算管理的建議

中國保監(jiān)會副主席周延禮指出，雖然當(dāng)前財產(chǎn)保險行業(yè)總體形勢是好的，但一些影響和制約財產(chǎn)保險發(fā)展的矛盾和問題仍然比較突出，下一步將探索制定財產(chǎn)保險公司經(jīng)營成本控制指引，引導(dǎo)公司嚴(yán)控成本支出，提高經(jīng)營效益。結(jié)合保險經(jīng)營實際，提出以下建議：

（一）深入推進(jìn)財險行業(yè)轉(zhuǎn)型，加大行業(yè)監(jiān)管力度，改變單純依靠費(fèi)用成本的粗放式發(fā)展模式在行業(yè)整體實力增強(qiáng)，但承保業(yè)務(wù)進(jìn)入微利時代的環(huán)境下，要堅決守住風(fēng)險底線，從嚴(yán)監(jiān)管市場行為，促進(jìn)市場秩序好轉(zhuǎn)，是行業(yè)深入轉(zhuǎn)型的根本要求。目前，很多保險公司已經(jīng)開始積極尋找新的成本降低方式，如大力推動電網(wǎng)銷等新興直銷渠道發(fā)展，給客戶提供多樣化服務(wù)，拉近客戶距離，提升公司對客戶資源的掌控能力；推動保險進(jìn)社區(qū)、進(jìn)學(xué)校、進(jìn)農(nóng)村等活動，加大保險知識宣傳普及力度，推動消費(fèi)者改變傳統(tǒng)消費(fèi)習(xí)慣，提升主動投保意愿；與大型中介機(jī)構(gòu)建立長期合作關(guān)系，變單一保費(fèi)換手續(xù)費(fèi)方式為多領(lǐng)域全面合作，系統(tǒng)整合資源；建立專業(yè)銷售公司，降低中介、成本，提升直銷人員服務(wù)能力等，都有助于降低財險公司運(yùn)營成本。

（二）建立健全費(fèi)用預(yù)算管理機(jī)制，合理設(shè)計費(fèi)用指標(biāo)體系與分析評價體系費(fèi)用預(yù)算管理是全方位、全流程的專業(yè)化管理過程，涉及人員多、層級廣，專業(yè)性和復(fù)雜性強(qiáng)，需要有專門機(jī)構(gòu)來完成。目前大部分財險公司的預(yù)算管理都是由財會部來完成，個別公司引入戰(zhàn)略發(fā)展部或企劃部參與，這不僅不利于妥善處理各部門的利益關(guān)系，也降低了預(yù)算管理的重要性和權(quán)威性，造成預(yù)算的約束力較弱，特別是業(yè)務(wù)部門對預(yù)算基本“不理不睬”。所以，要建立健全費(fèi)用預(yù)算管理機(jī)制，首先就是要打破“預(yù)算是財會部的事情”的認(rèn)識誤區(qū)，要把費(fèi)用預(yù)算作為公司實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要手段這一高度上來，由董事會或總經(jīng)理親自負(fù)責(zé)，成立專門的預(yù)算管理委員會，下設(shè)辦公機(jī)構(gòu)具體處理日常預(yù)算工作，各部門都必須在預(yù)算管理委員會確定的預(yù)算目標(biāo)之內(nèi)開展日常活動，要對預(yù)算結(jié)果負(fù)責(zé)。同時，要注意預(yù)算指標(biāo)設(shè)計的合理性，要與費(fèi)用形成動因相結(jié)合，差異化確定目標(biāo)，合理評價，對業(yè)務(wù)部門的費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)應(yīng)盡可能簡化，提高可操作性。

（三）深入分析費(fèi)用成本動因，大力推行銷售費(fèi)用差異化配置管理銷售費(fèi)用指財險公司基層機(jī)構(gòu)為獲取保單、維護(hù)客戶及服務(wù)和展業(yè)相關(guān)等發(fā)生的費(fèi)用，是構(gòu)成費(fèi)用成本的主要部分，占到公司全部費(fèi)用的3/4以上。加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算管理，就是要對不同渠道、不同險別的業(yè)務(wù)制定差異化的費(fèi)用政策，按照費(fèi)用動因確定預(yù)算項目。財險公司要以渠道清分為基礎(chǔ)，構(gòu)建分客戶群的差異化發(fā)展策略，針對優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)和劣質(zhì)業(yè)務(wù)，分別實施差異化的核保政策和銷售費(fèi)用政策，優(yōu)化財務(wù)資源配置，提高資源投入產(chǎn)出比。

（四）建設(shè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)，借助先進(jìn)的信息技術(shù)和管理流程來完成數(shù)據(jù)集中存儲、加工、匯總、分析、預(yù)測、報送、分發(fā)等預(yù)算功能保險行業(yè)大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，蘊(yùn)藏著無數(shù)種商業(yè)機(jī)會，只做簡單的收集整理，無益于提高財務(wù)績效管理水平，建設(shè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)尤為重要。預(yù)算管理系統(tǒng)可以從其他財務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)抽取數(shù)據(jù)，并進(jìn)行匯總、分?jǐn)偟葟?fù)雜的計算過程，把財務(wù)人員從機(jī)械而又繁瑣的預(yù)算編制工作中解放出來；還可以將預(yù)算結(jié)果輸出到其他財務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)，方便相關(guān)人員進(jìn)行管控，大幅提升預(yù)算分析能力。國內(nèi)各大保險主體均在推進(jìn)預(yù)算管理系統(tǒng)的上線和運(yùn)行，其中人保財險作為國內(nèi)最大的財產(chǎn)保險公司，其打造的財務(wù)共享服務(wù)平臺和ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)了財務(wù)專業(yè)化、操作規(guī)范化、流程標(biāo)準(zhǔn)化和運(yùn)營高效化，彰顯出全球財務(wù)變革的前沿理念和中國保險企業(yè)管理的完美交融，成為業(yè)內(nèi)典范。

作者：韓靜劉巍單位：中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司山西省分公司交通銀行山西省分行