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摘要：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的稅務(wù)籌劃主要圍繞企業(yè)所得稅展開，國家“營改增”戰(zhàn)略的實(shí)施對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的稅務(wù)籌劃與管理提出了新的要求。本文簡要分析了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司稅務(wù)籌劃的主要項(xiàng)目，圍繞細(xì)化成本費(fèi)用列支、合理規(guī)劃個(gè)人所得稅、精準(zhǔn)識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等三個(gè)角度探討了優(yōu)化稅務(wù)籌劃管理的具體策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司；稅務(wù)籌劃；項(xiàng)目管控

自2016年5月1日起，我國全面推行“營改增”戰(zhàn)略，借助增值稅取代營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，力圖降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)其長遠(yuǎn)發(fā)展。在此背景下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)著重強(qiáng)化稅政解讀與研究，確保能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅的合理籌劃與管控，秉持著合理節(jié)稅意識(shí)推動(dòng)稅務(wù)籌劃管理的順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。

一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司稅務(wù)籌劃的主要項(xiàng)目分析

首先是未決賠款準(zhǔn)備金，對(duì)此財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)注重及時(shí)進(jìn)行立案處理，提高估損的精確度，格外加強(qiáng)對(duì)重開賠案的嚴(yán)格管控，限制立案的注銷率，提升案件處理速度，從而有效保障公司盈利。其次是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)針對(duì)費(fèi)用列支情況進(jìn)行嚴(yán)格管控與審核，杜絕不合規(guī)費(fèi)用的列支，將其控制在年度營業(yè)收入的5‰以內(nèi)，并要求財(cái)務(wù)人員在開展會(huì)計(jì)核算工作的過程中厘清會(huì)議費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)之間的聯(lián)系，強(qiáng)化費(fèi)用扣除比例的合理設(shè)計(jì)。再次是工資薪金，對(duì)此要求財(cái)務(wù)人員強(qiáng)化企業(yè)的人力成本管控，確保當(dāng)年計(jì)提工資在年內(nèi)支付完畢。最后是不合規(guī)發(fā)票，要求財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷工作的監(jiān)管審核，確保發(fā)票內(nèi)容與開具形式的真實(shí)性、合規(guī)性，做到及時(shí)結(jié)清賬款、規(guī)避出現(xiàn)跨期費(fèi)用，確保列支費(fèi)用真實(shí)有效，以此完善重點(diǎn)管控項(xiàng)目的籌劃與管理水平。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司稅務(wù)籌劃與管理的具體策略

（一）結(jié)合國家優(yōu)惠政策，細(xì)化成本費(fèi)用列支自我國“營改增”政策實(shí)施以來，增值稅發(fā)票成為稅務(wù)籌劃管理的重點(diǎn)問題，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司務(wù)必要針對(duì)增值稅發(fā)票的開具、取得、認(rèn)證、抵扣、抄稅、報(bào)稅、風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅籌劃等環(huán)節(jié)執(zhí)行動(dòng)態(tài)管理，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要把握國家所實(shí)施的一系列優(yōu)惠政策，細(xì)化成本費(fèi)用列支。同時(shí)，要求財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司依照稅法規(guī)定與相關(guān)要求，利用二分之一法、二十四分之一法等方法進(jìn)行公司準(zhǔn)備金的提取，盡可能增加稅前扣除金額所占據(jù)的比重，最大限度降低企業(yè)的繳稅額度，減輕其成本負(fù)擔(dān)。此外，當(dāng)前我國稅法針對(duì)企業(yè)的廣告宣傳費(fèi)做出了明確的規(guī)定，允許在廣告宣傳費(fèi)中提取出與企業(yè)經(jīng)營有內(nèi)在關(guān)聯(lián)的部分，依照一定比例進(jìn)行稅前減免，但此扣除范圍并不包含企業(yè)的業(yè)務(wù)贊助費(fèi)。因此要求財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)明確業(yè)務(wù)贊助費(fèi)與廣告宣傳費(fèi)之間的關(guān)系界定，確保能夠針對(duì)二者進(jìn)行有效區(qū)分，進(jìn)一步提升稅收籌劃的合理性。

（二）合理規(guī)劃個(gè)人所得稅，提升稅收籌劃水平我國稅法在納稅義務(wù)方面進(jìn)行了明確規(guī)定，雖然財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司不需就其個(gè)人所得稅部分進(jìn)行納稅，但卻需要承擔(dān)為公司員工繳納個(gè)人所得稅的義務(wù)，而員工薪資在公司整體運(yùn)營成本中占據(jù)了較大的比重，因此相關(guān)財(cái)務(wù)人員更應(yīng)當(dāng)著重針對(duì)個(gè)人所得稅部分進(jìn)行系統(tǒng)籌劃管理，以此保證公司的順利運(yùn)營。一方面，應(yīng)當(dāng)注重針對(duì)公司內(nèi)部的薪酬發(fā)放體系進(jìn)行合理設(shè)計(jì)。通常在員工薪資體系中主要包含基本工資、崗位工資與績效工資等三部分，其中前兩者以月為單位進(jìn)行薪資發(fā)放，而績效工資則是以季度而單位執(zhí)行按季發(fā)放，這也就導(dǎo)致當(dāng)發(fā)放員工績效工資時(shí)會(huì)使得個(gè)人所得稅的繳納額度有所提升。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)注重針對(duì)績效工資發(fā)放問題進(jìn)行優(yōu)化管理，盡量規(guī)避因一次性集中發(fā)放工資而導(dǎo)致員工所需繳納的個(gè)人所得稅額度提升，以此最大限度降低員工的納稅稅率，降低繳稅成本負(fù)擔(dān)。另一方面，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)健全公司的福利保障體系。我國稅法針對(duì)員工的社保基金與住房公積金進(jìn)行了明確規(guī)定，針對(duì)這兩部分可以免除企業(yè)與個(gè)人所得稅的繳納。因此財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可以從此角度入手，在公司能力范圍內(nèi)進(jìn)行福利保障制度的完備建設(shè)，最大限度提升員工的醫(yī)療保險(xiǎn)與住房公積金等福利保障力度，針對(duì)此部分款項(xiàng)進(jìn)行稅前列支，以此提高稅收籌劃水平。同時(shí)，公司還可以創(chuàng)設(shè)一定的物質(zhì)保障實(shí)現(xiàn)對(duì)員工個(gè)人所得稅的彌補(bǔ)，由公司統(tǒng)一購買并執(zhí)行統(tǒng)一發(fā)放，以此幫助員工分擔(dān)個(gè)人所得稅的支出額度，進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃的實(shí)施效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司個(gè)人所得稅的有效管理。

（三）精準(zhǔn)識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司長遠(yuǎn)發(fā)展在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理的過程中，應(yīng)當(dāng)注重結(jié)合國家稅收法律、市場環(huán)境以及自身實(shí)際經(jīng)營情況，確保能夠綜合多方因素變化進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的整改，保障公司凈利潤。受國家政策動(dòng)態(tài)調(diào)整以及市場環(huán)境不斷變化的影響，從客觀層面上來講財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的稅務(wù)籌劃面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此要求公司內(nèi)部注重樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、構(gòu)建完備的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，針對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行逐一排查后完成稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)，盡可能保證降低成本。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要樹立全局戰(zhàn)略眼光，圍繞稅負(fù)最小化目標(biāo)、立足于公司長遠(yuǎn)發(fā)展制定稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略，進(jìn)一步確保公司收益的持續(xù)穩(wěn)定增長。

三、結(jié)語

綜上所述，作為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司運(yùn)營管理的主體業(yè)務(wù)之一，稅務(wù)籌劃管理對(duì)于公司經(jīng)營發(fā)展發(fā)揮了顯著的影響作用。基于此應(yīng)當(dāng)牢固意識(shí)到稅法的權(quán)威地位，針對(duì)國家政策與市場動(dòng)向進(jìn)行及時(shí)跟進(jìn)，確立科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃舉措，以此穩(wěn)固公司成本與效益之間的平衡關(guān)系，最大限度提升公司稅后凈利潤。

參考文獻(xiàn)

［1］楊媛,向臻.“營改增”下財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司稅務(wù)籌劃探討［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016（21）.

［2］趙向紅,陳瑞.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)存問題與策略［J］.商場現(xiàn)代化,2014（27）.

作者：李建明 單位：中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司云南省分公司