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摘要：2018年8月31日，全國人大常委會審議通過了新個人所得稅法，本次個稅改革受到了社會各界的重點關注。基于此，本文簡單分析了個人所得稅改革內容，并結合高職院校個人所得稅納稅籌劃現有情況和問題，論述了基于稅制改革的個人所得稅納稅管理措施，以期切實提高高職院校教職工可支配收入，為高職院校發展提供更好的服務。

關鍵詞：高職院校；個稅；管理；新稅制

一、新舊稅制的差異

（一）傳統所得稅制度分列十一項所得，起征點為每個月3500元，實行分類征稅模式分類課征制度有助于稅務機關對個人所得進行源泉控制，保證國家稅收。但是單一分類所得稅制也會產生不公平問題，不能全面地衡量納稅人的真實納稅能力，往往會造成所得稅來源少，收入相對集中的人多交稅，而所得稅來源多、綜合收入高的人反而少交稅的現象。

（二）個稅改革后，起征點上調到每月5000元，擴大了3%、10%、20%三檔低稅率級距，使用綜合與分類相結合的征收方式同時新個稅改革擴大了抵稅的范圍，使中等及以下收入群體稅負下降明顯。這正體現了當代社會稅制的公平。

二、傳統稅制下，高職院校個人所得稅存在的問題和風險

長期以來，高職院校教師的收入普遍不高，部分高職院校對于稅收方面的精力投入有限，近年來，隨著國家對教育投入的增加，辦學經費來源渠道增多，教師的收入水平也顯著提高，在個所稅方面的問題和風險逐步凸顯。

（一）收入種類復雜,納稅意識淡薄隨著社會經濟發展，高職院校的教學業務增多，使得高職院校教師收入不僅包括基本工資收入，還包括眾多其他工資外收入。其中工資收入是每個月固定的，相對比較穩定。其他收入包括各類專家評審費、講座費、咨詢費及績效性獎勵等，該類收入金額不等，批次繁多，已成為高職院校教師收入的重要組成部分。高職院校教職工普遍不知道個稅是怎么算出來的，更談不上稅收籌劃。實際核算個稅時往往不易把控，為我們的依法納稅工作帶來了困難。

（二）政策把握不足，籌劃難以實施高職院校屬于非盈利單位，大部分財會工作者對納稅籌劃的政策普遍把握不足，對企業中經常運用的一些納稅籌劃方法得不到有效借鑒和使用。部分人員對個稅政策雖然也有所了解，產生了納稅籌劃意識，但苦于學校沒有配套的薪酬軟件來支撐，如果單靠人工來核算控制，不太現實，而且還容易出差錯，導致真正的納稅籌劃難以付諸實施。

三、新稅制下，高職院校個稅管理探析

在稅收新政到來之際，以此契機，有必要針對高職院校現有個稅問題，加強宣傳，及時規劃方案，以使學校整個稅收籌劃機制得以建立并完善。

（一）加強政策宣傳，提高稅收認識首先可以將對新個稅的總體認識解讀在全體教職工范圍展開普及，充分利用互聯網優勢進行稅收知識的傳遞推送，也可以請稅務部門專業人士在全校范圍內開展稅法知識的宣教。使廣大教職工增強納稅意識，并對自己的稅款扣繳有所了解，根據自己的薪金收入提出合理的納稅籌劃建議。

（二）認真學習新政，做好誠信登記2019年1月1日起新個稅法正式施行，新的綜合申報直接導致了個所稅申報的專業化，而大病醫療、繼續教育、贍養老人等專項扣除的引入，使得扣除的標準，稅款的計算進一步復雜化。新稅制下，應納稅所得額=稅前收入-起征點-專項扣除-專項附加扣除（大病醫療、子女教育、贍養老人等六項）-其他扣除（符合規定的企業年金、商業保險等）。教職工應當如實提供跟自己納稅有關的各類信息。作為扣繳義務人，學校有必要對教職工的各類基本信息統計做好誠信教育。未按照規定報送資料信息、虛報虛扣專項扣除、應扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為，稅務部門將依法處理。

（三）合法合規納稅，落實優惠政策學校有義務根據每位教職工提交的專項附加扣除信息，按月計算應預扣預繳的稅款，向稅務機關辦理全員全額納稅申報。新制度不僅提高了起征點，在原有的扣除費用標準外，增加了一系列專項附加扣除項目，包括大病醫療、繼續教育、子女教育、住房租金、住房貸款利息及贍養老人等六項，加大了減稅力度，同時擴大了低稅率級距。稅改后，學校總體上大幅減稅，減輕了廣大教職員工的稅收負擔，使個稅稅負水平更趨合理，更具科學性、公平性。

（四）部門通力協作，制定可行措施高職院校人員類型眾多，有在職，離退休，臨時工及外聘教師等，收入種類多樣且復雜。涉及的發放部門和時間都不確定，單靠財務部門獨立進行納稅籌劃難以有效進行。按照現行個稅政策，在職人員工資薪金及在校勞務報酬統一納入工資薪金一并納稅，外聘教師勞務費按照勞務報酬計稅方法核算稅金，退休人員也有相應的納稅規定。各類人員對應不同的計稅口徑，不同的計稅口徑對應多個稅率級距，若人員類別出錯或者計稅沒有統一口徑極易發生誤報，最終將導致極其煩瑣的核對調整及追溯工作。學校涉及薪酬管理的各個部門應通力協作，人事、教務、科研等部門應該協同財務，共同參與制定詳細的、適應高職院校發展的薪酬管理機制，開發或引入先進的薪酬管理系統，利用信息化手段進行全方位的納稅管理籌劃。

四、結語

個稅籌劃關系到每位教職工的切身利益。在稅制改革到來之際我們要與時俱進，通過全方位開展稅務籌劃管理工作，進行調整和創新，以有效提升稅務管理方案的可操作性和實施效益。充分運用政策利好來設計科學合理的籌劃方案，為廣大教職員工爭取最大利益，充分調動其工作積極性，實現學校和個人價值的最大化。

參考文獻

［1］張婧文，肖騰飛.稅制改革后個人所得稅納稅籌劃問題分析［J］.稅務籌劃,2018（29）.

［2］林萍萍，蔡佳紅.高職院校個人所得稅納稅籌劃探析［J］.稅收與稅務,2018（16）.

作者：王琴 單位：常州紡織服裝職業技術學院