各鎮(zhèn)財(cái)政所、局屬各單位、局機(jī)關(guān)各股室：

2011年是實(shí)施“十二五”規(guī)劃的開局之年，也是“六五”普法規(guī)劃的啟動(dòng)年。為了切實(shí)抓好財(cái)政系統(tǒng)普法教育工作，進(jìn)一步推進(jìn)我縣財(cái)政系統(tǒng)依法理財(cái)進(jìn)程，提高財(cái)政干部法律素質(zhì)和依法辦事的能力，根據(jù)中共縣委辦公室、縣人民政府辦公室《關(guān)于2011年普法依法治縣工作安排意見》，結(jié)合財(cái)政工作實(shí)際，對2011年財(cái)政法制和依法理財(cái)工作安排如下：

一、指導(dǎo)思想

全面貫徹黨的十七屆五中全會(huì)精神，堅(jiān)持以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，以深化三項(xiàng)重點(diǎn)工作為著力點(diǎn)，推進(jìn)財(cái)政法制和依法理財(cái)工作，為建設(shè)富裕、文明、和諧營造良好的法治環(huán)境和理財(cái)環(huán)境。

二、目標(biāo)任務(wù)

通過法制宣傳教育，增強(qiáng)全系統(tǒng)財(cái)政干部的法律意識和法律素質(zhì)，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政行政執(zhí)法責(zé)任制和內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，提高依法行政和依法辦事水平。具體做好以下工作：

1、突出學(xué)習(xí)宣傳憲法，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政干部的憲法意識、愛國意識、國家安全統(tǒng)一意識和民主法制觀念，形成崇尚憲法、遵守憲法、維護(hù)憲法權(quán)威的良好氛圍。

2、進(jìn)一步加大財(cái)政普法教育力度。年度內(nèi)使全系統(tǒng)干部接受兩次以上法律知識培訓(xùn)，使廣大財(cái)政干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的法律意識和依法辦事的能力得到加強(qiáng)。

【摘要】稅收行政復(fù)議的設(shè)計(jì)目的在于上級行政機(jī)關(guān)對下級行政機(jī)關(guān)的“把關(guān)”，并不是出于訴訟的目的。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)的條條管理的加強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級關(guān)系正在逐漸“融合”，稅收行政復(fù)議的作用正在逐步減小，稅務(wù)行政復(fù)議制度存在的價(jià)值日趨微小，建立稅務(wù)法院已成為歷史選擇的必然。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)行政復(fù)議，稅務(wù)法院

稅收行政復(fù)議是指納稅人認(rèn)為征稅機(jī)關(guān)的行政行為侵犯了其合法權(quán)益，因而提出審查相關(guān)行政行為的申請，并由法定的復(fù)議機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)查的制度的總稱。

一、我國稅收行政復(fù)議的歷史沿革

政務(wù)院于1950年制定了《稅務(wù)復(fù)議委員會(huì)組織通則》，第一次對稅務(wù)復(fù)議制度做出了規(guī)定，明確規(guī)定復(fù)議決定為終局決定，不得對其提起訴訟。從這里我們可以看出我國的稅收行政復(fù)議從一出生就是一個(gè)行政機(jī)關(guān)的把關(guān)程序，不帶一絲訴訟的色彩。1958年，稅務(wù)復(fù)議委員會(huì)被取消，復(fù)議為申訴所取代。1973年復(fù)議制度一度被停止。

改革開放以來，稅收復(fù)議制度逐步得到恢復(fù)和發(fā)展。1990年12月24日，國務(wù)院了《行政復(fù)議條例》。1999年4月29日，第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第九次會(huì)議審議通過了《行政復(fù)議法》。國家稅務(wù)總局于1999年9月23日了新的《稅收行政復(fù)議》(試行)。這是我國目前稅收行政復(fù)議的主體規(guī)范性文件。[1]行政復(fù)議法規(guī)定的審查辦法是以書面審為原則，以非書面審查為例外，還沒有進(jìn)化到訴訟形態(tài)。

二，我國稅收行政復(fù)議的主要程序

1．管轄。我國的稅收行政復(fù)議采取“下管一級”的辦法，國務(wù)院管國家稅務(wù)總局，國家稅務(wù)總局管各省市自治區(qū)稅務(wù)局，各省稅務(wù)局管各地級市稅務(wù)局，市級稅務(wù)局管縣級稅務(wù)局。記得一位老師曾經(jīng)形象的比喻這種關(guān)系為“父子關(guān)系”，現(xiàn)在的稅務(wù)條條化管理更加密切了這種關(guān)系，而且低一級稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)大多來自于上級稅務(wù)局，使下級稅務(wù)局更加了解上級的意圖。尤其是在稅務(wù)糾紛中更加積極的去征求上級稅務(wù)局的意見，使復(fù)議成為一種形式，我國目前的管轄還沒有擺脫自己人管自己事的模式，其客觀公正性歷來為人詬病。最近幾年的稅務(wù)糾紛的當(dāng)事人大多選擇直接到法院起訴也證明了這一點(diǎn)。[3]

摘要：事業(yè)單位在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)過程中充當(dāng)著重要的角色，對于市場經(jīng)濟(jì)體制完善和刺激市場活力有著不可估量的意義，因此完善先進(jìn)的稅收體系能夠保證事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行和國家稅收安全。本文就當(dāng)前事業(yè)單位存在的稅收現(xiàn)狀問題深入分析，并為事業(yè)單位稅收提出改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位財(cái)政稅收問題策略

事業(yè)單位和企業(yè)單位最大的區(qū)別就是非盈利目的，主要發(fā)揮著社會(huì)服務(wù)職能，例如“公共基礎(chǔ)建設(shè)、衛(wèi)生、教育、環(huán)境以及科學(xué)”等，具有非常明顯的公益性和公共性。2020年財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示我國財(cái)政預(yù)算收入達(dá)到了172567億元，同比增長接近7.5%，公共預(yù)算支出高達(dá)20.3億元，同比增長7.7%。因此，事業(yè)單位財(cái)政稅收問題更加復(fù)雜，給我國經(jīng)濟(jì)體制改革和市場環(huán)境變化帶來阻礙。

一、事業(yè)單位財(cái)政稅收存在的問題

(一)收費(fèi)行為缺乏規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)

事業(yè)單位由于其公益性性質(zhì)，稅收主要分為免稅和應(yīng)稅兩種方式。雖然像“醫(yī)院、學(xué)校”等單位從市場上賺取一定費(fèi)用，但是該費(fèi)用按照法律規(guī)定不得進(jìn)行利益分配，只能再次應(yīng)用于該項(xiàng)事業(yè)單位費(fèi)用支出。很多事業(yè)單位對于國家稅收政策認(rèn)識不夠徹底，不能按照免稅和應(yīng)稅兩種方式正確納稅，并且對于事業(yè)單位運(yùn)營性質(zhì)了解較淺，導(dǎo)致很多事業(yè)單位財(cái)政稅收出現(xiàn)“虛減、少扣少納、稅率錯(cuò)誤、超標(biāo)收費(fèi)”等不良行為。因此，收費(fèi)行為不規(guī)范和不標(biāo)準(zhǔn)會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位運(yùn)營出現(xiàn)問題。

(二)票據(jù)管理體系問題

票據(jù)管理問題已經(jīng)成為影響事業(yè)單位財(cái)政稅收問題的主要因素，并且票據(jù)是法定憑證和核算依據(jù)，主要有“直接支付憑證、授權(quán)支付憑證、繳款書”等內(nèi)容。長期以來我國事業(yè)單位其特殊的營運(yùn)性質(zhì)導(dǎo)致上級領(lǐng)導(dǎo)忽視財(cái)務(wù)管理工作造成核算、審計(jì)等工作流于形式，一線財(cái)務(wù)人員稅務(wù)意識較差和財(cái)務(wù)專業(yè)水平下降，無法高效完成財(cái)政稅收核算和審計(jì)。并且，長期粗放式管理造成權(quán)責(zé)關(guān)系混亂和票據(jù)管理制度松散，無法保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性。財(cái)務(wù)收稅管理人員專業(yè)水平培訓(xùn)不積極，忽視專業(yè)人才培養(yǎng)和技能提升，對國家征稅政策和標(biāo)準(zhǔn)了解不夠深刻全面，出現(xiàn)“高稅率、低稅率”等現(xiàn)象。

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)會(huì)計(jì),獨(dú)成體系,問題

[摘要]本文簡要地闡述了我國稅務(wù)會(huì)計(jì)分立以后發(fā)展中的現(xiàn)實(shí)問題。

稅務(wù)會(huì)計(jì)是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的形成發(fā)展過程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來的會(huì)計(jì)分支，它以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。

一、建立具有中國特色的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式

隨著會(huì)計(jì)制度和稅收制度的改革，我國稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差距呈擴(kuò)大趨勢，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不再融財(cái)務(wù)、稅務(wù)的要求于一身，而是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。稅法也在力求獨(dú)立，如稅法第一次制定了資產(chǎn)的稅務(wù)處理就是明證。這使稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離成為可能。兩者分離是不是促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要條件呢？從法、德、日等國家的經(jīng)驗(yàn)看，卻又未必。這些國家所采用的財(cái)稅不分或盡量相統(tǒng)一的會(huì)計(jì)模式和美國的相比，不論實(shí)務(wù)或理論都沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)會(huì)體系，但并不妨礙各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

問題的關(guān)鍵不在于形式，而在于實(shí)質(zhì)內(nèi)容。綜觀各國的稅制規(guī)定，盡管美國是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相互獨(dú)立的國家，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的謹(jǐn)慎性原則仍深深體現(xiàn)在稅務(wù)會(huì)計(jì)中。

隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及一體化的到來，會(huì)計(jì)國際化已經(jīng)成為會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢，這就要求我們處理好國際化與本土化的關(guān)系。因此，我國在稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的選擇上，在考慮國際化的同時(shí)也要適當(dāng)顧及我國的客觀現(xiàn)實(shí)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景，建立既符合國際貫例，又能適應(yīng)我國國情的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。

二、遵循流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)和所得稅會(huì)計(jì)并舉的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，應(yīng)加快稅收法規(guī)建設(shè)，創(chuàng)造良好的稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展環(huán)境

市財(cái)政局以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，以增強(qiáng)財(cái)政干部的法制觀念為先導(dǎo)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定、依法理財(cái)為目標(biāo)，按照省財(cái)政廳印發(fā)的《省財(cái)政法制宣傳教育第四個(gè)五年規(guī)劃》的要求，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，健全制度，嚴(yán)密組織，狠抓落實(shí)，我局“普法工作取得了明顯成效，財(cái)政工作法制化管理水平明顯提高。被評為全國精神文明建設(shè)工作先進(jìn)單位、省財(cái)稅宣傳先進(jìn)單位，榮獲全省反腐敗抓源頭工作先進(jìn)集體、省級治安模范單位和全省綜合治理工作先進(jìn)單位，連續(xù)多年被評為黨風(fēng)廉政建設(shè)先進(jìn)單位、機(jī)關(guān)效能建設(shè)先進(jìn)單位、目標(biāo)管理優(yōu)勝單位，每年都受到市政府表彰，市財(cái)政集中收付中心被評為全國青年文明號。

一、健全組織，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

一是領(lǐng)導(dǎo)重視，健全組織。成立了以黨組書記、局長同志為組長的法制宣傳教育和依法理財(cái)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，辦公室設(shè)在綜合科，并指定專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。由于機(jī)構(gòu)改革，我們及時(shí)調(diào)整領(lǐng)導(dǎo)小組成員，將普法辦公室設(shè)在稅政條法科，確保普法工作的連續(xù)性。領(lǐng)導(dǎo)小組定期召開會(huì)議，明確職責(zé)，研究措施，推動(dòng)普法工作。局黨組定期聽取普法工作匯報(bào)，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查找不足，制定相應(yīng)措施，做到堅(jiān)持制度定期議，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)議，重大問題現(xiàn)場議，特殊問題專題議。二是狠抓宣傳，營造氛圍。我們堅(jiān)持普法工作與日常工作緊密結(jié)合，將日常財(cái)政普法成果運(yùn)用到預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督各項(xiàng)工作中去。對新出臺(tái)新頒布的法律、法規(guī)及時(shí)進(jìn)行專題學(xué)習(xí)，讓廣大財(cái)政干部和財(cái)會(huì)人員全面及時(shí)掌握新法律、新法規(guī)，用法律、法規(guī)指導(dǎo)財(cái)政工作。建立健全財(cái)政執(zhí)法責(zé)任制、執(zhí)法公示制，認(rèn)真總結(jié)財(cái)政部門依法行政、依法理財(cái)?shù)某晒?jīng)驗(yàn)和先進(jìn)典型，加強(qiáng)引導(dǎo)，使財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等管理水平不斷提高，走上制度化、規(guī)范化軌道。三是領(lǐng)導(dǎo)帶頭，學(xué)法用法。局黨組中心組每年至少安排兩次學(xué)法內(nèi)容，遇到新的法律法規(guī)出臺(tái)，領(lǐng)導(dǎo)先學(xué)一步，人手一冊，局領(lǐng)導(dǎo)親自給廣大干部講法授課，取得良好效果。四是結(jié)合實(shí)際，制訂規(guī)劃。年初有安排，年中有落實(shí)，年末有總結(jié)，促使整個(gè)法治宣傳教育活動(dòng)有計(jì)劃、有組織地開展。五是明確目標(biāo)，嚴(yán)格考核。科室長是第一責(zé)任人，年終考核驗(yàn)收，把普法工作與評先評優(yōu)、年終獎(jiǎng)勵(lì)掛起鉤來，充分調(diào)動(dòng)了廣大干部職工學(xué)法用法的積極性、主動(dòng)性。

二、精心組織，狠抓培訓(xùn)

一是抓好財(cái)政普法骨干的培訓(xùn)。幾年來，先后請市司法局、市委黨校和會(huì)計(jì)函授學(xué)校等有關(guān)部門的專家舉辦師資骨干法律培訓(xùn)班，專題講授《憲法》、《行政處罰法》、《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《政府采購法》、《稅法》等10多部法律法規(guī)知識，全市財(cái)政干部共1000多人參加了培訓(xùn)。五年來我們共派出200多人次參加了上級組織的法律法規(guī)培訓(xùn)，取得了良好的效果。二是抓好普法保障工作。幾年來，在業(yè)務(wù)費(fèi)緊張的情況下擠出必要的資金用于購買《財(cái)政普法讀本》、《政府采購法》、《預(yù)算法》等有關(guān)法律法規(guī)共計(jì)1400余冊，發(fā)放給每個(gè)干部職工，做到自學(xué)有教材，學(xué)習(xí)有場地，記錄有本子。三是抓好普法培訓(xùn)工作。利用《會(huì)計(jì)法》頒發(fā)20周年之際，舉辦培訓(xùn)班，邀請省財(cái)政廳專家講課。把每年的4月做為宣傳教育月，組織有關(guān)人員上街進(jìn)行宣傳，有效促進(jìn)了財(cái)政法律法規(guī)宣傳的效果。

三、建章立制，依法理財(cái)

近幾年，我局狠抓支出改革，進(jìn)行財(cái)政自我革命，年年都有新進(jìn)展。深化國庫集中收付制度改革后，我局財(cái)政資金的運(yùn)行真正體現(xiàn)了規(guī)范、透明、安全、便捷。我們完善了內(nèi)控制度，制訂了財(cái)政資金管理辦法，內(nèi)含24項(xiàng)制度，實(shí)行定人、定崗、定責(zé)，由財(cái)政監(jiān)督科對資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行全過程監(jiān)督；進(jìn)一步完善了部門預(yù)算制度，認(rèn)真貫徹《政府采購法》，深化了“收支兩條線”改革。加大了對政府投資項(xiàng)目的財(cái)政評審力度，開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查、非稅收入專項(xiàng)檢查和黨政干部拖欠公款清理，對預(yù)防腐敗起到了積極作用。拓展監(jiān)督理財(cái)內(nèi)容，逐步實(shí)現(xiàn)對財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算內(nèi)外收支、政府擔(dān)保等各個(gè)方面和環(huán)節(jié)全方位的監(jiān)督與監(jiān)管，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的預(yù)警、監(jiān)測、分析、保障、規(guī)范作用，提升了依法理財(cái)?shù)膶哟魏退健?/p>

四、聯(lián)系實(shí)際，確保效果

[摘要]：依法治稅的主要內(nèi)容是:依法治稅的指導(dǎo)思想及工作目標(biāo)，稅收政策制定的規(guī)定、稅收執(zhí)法制度體系的建立，稅收執(zhí)法質(zhì)量與效率考核，稅收執(zhí)法的監(jiān)控與制約規(guī)定，稅收宣傳與稅收服務(wù)，協(xié)稅與護(hù)稅的規(guī)定等等。

關(guān)鍵詞：依法治稅行政執(zhí)法征管改革《稅收征管法》

推進(jìn)依法治稅工作，應(yīng)建立一套規(guī)范化的措施。其內(nèi)容應(yīng)主要包括：依法治稅的指導(dǎo)思想及工作目標(biāo)，稅收政策制定的規(guī)定、稅收執(zhí)法制度體系的建立，稅收執(zhí)法質(zhì)量與效率考核，稅收執(zhí)法的監(jiān)控與制約規(guī)定，稅收宣傳與稅收服務(wù)，協(xié)稅與護(hù)稅的規(guī)定等等。應(yīng)注意將內(nèi)容精細(xì)化、規(guī)范化、科學(xué)化。為此,我以為當(dāng)前應(yīng)完善以下措施：

一、改革與完善稅源監(jiān)控措施及稅收計(jì)劃的制定和分配辦法，提高其科學(xué)性、準(zhǔn)確性

為此，要進(jìn)一步改革稅源監(jiān)控措施，逐步將稅源的動(dòng)態(tài)發(fā)展置于稅務(wù)系統(tǒng)的有效監(jiān)控之內(nèi)，要進(jìn)一步將稅收計(jì)劃的制定與各地國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展聯(lián)系起來，要在全國實(shí)現(xiàn)以國民經(jīng)濟(jì)的稅收負(fù)擔(dān)率替代“基數(shù)加比例”作為計(jì)劃制定與下達(dá)的主要依據(jù)。

二、加強(qiáng)教育培訓(xùn)力度，全面提高全系統(tǒng)執(zhí)法人員依法行政的觀念和素質(zhì)

首先，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要學(xué)習(xí)和熟悉履行領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)所必須的基本法律和知識，提高運(yùn)用法律手段解決稅務(wù)行政法律事務(wù)的能力，樹立正確的執(zhí)法觀念，凡事從國家和人民的根本利益出發(fā)，不搞狹隘的本位主義、地方保護(hù)主義，如省級收入要與市（縣）級收入并重，稅源充裕地區(qū)要力爭多收超收為國家分憂，地稅國稅應(yīng)主動(dòng)通報(bào)情況協(xié)調(diào)行動(dòng)等等。二是公平觀念。在發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，各類型企業(yè)都是平等競爭的市場主體，權(quán)利平等，義務(wù)平等，違章受追究平等。任何不符合政策的對個(gè)別企業(yè)的“特別關(guān)照”都是對其他企業(yè)的歧視，也是與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的要求格格不入的。三是服務(wù)觀念。稅務(wù)人員是人民的公仆，代表國家執(zhí)行公務(wù)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)義不容辭，任何特權(quán)思想和盛氣凌人、頤指氣使的工作作風(fēng)都是不可取的。

其次，要提高稅務(wù)干部的整體素質(zhì)。稅務(wù)人員素質(zhì)從廣義上說包括受教育程度、政治理論水平、政策法律知識、業(yè)務(wù)技術(shù)能力、創(chuàng)造能力、公關(guān)能力、辦事態(tài)度及效率等。稅務(wù)人員素質(zhì)的高低，關(guān)系到稅收執(zhí)法行為是否公正，關(guān)系到稅務(wù)機(jī)關(guān)的地位、形象，關(guān)系到稅務(wù)行政執(zhí)法質(zhì)量。鑒于部分稅務(wù)人員素質(zhì)不高、能力不強(qiáng)的問題，必須通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)來解決。一要學(xué)習(xí)鄧小平理論和黨的路線方針政策，使稅務(wù)執(zhí)法人員樹立堅(jiān)強(qiáng)的政治責(zé)任感和正確的人生觀、價(jià)值觀，深刻認(rèn)識依法履行職責(zé)的重要性和不執(zhí)法的危害性，牢固樹立為稅收事業(yè)獻(xiàn)身的崇高信念。二要進(jìn)行多層次、多形式的稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，除了業(yè)務(wù)方面外，還要組織學(xué)習(xí)《行政復(fù)議法》、《行政訴訟法》、《行政處罰法》、《國家賠償法》等，使廣大稅務(wù)干部在知法、懂法的基礎(chǔ)上能夠正確執(zhí)法。三要開展具體執(zhí)法操作程序的培訓(xùn)，狠抓崗位練兵，培養(yǎng)征管能手。四是實(shí)行培訓(xùn)考核與執(zhí)法資格掛鉤辦法。對不參加培訓(xùn)或考核不合格的，不發(fā)給對外執(zhí)法證，決不能心慈手軟，偏袒放任，對那些嚴(yán)于律己、秉公執(zhí)法者則要大張旗鼓地宣傳，樹立先進(jìn)典型，并給予物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)。

摘要1994年，我國進(jìn)行了一次全國性的稅收制度改革，初步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系的基本框架，是建國以來的一次全面性、整體性和規(guī)范性改革，無論從涉及的范圍和改革的深度看都是前所未有的，對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展發(fā)揮了巨大的作用，是我國稅收法律建設(shè)史上的重要里程碑。但隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和加入WTO以后出現(xiàn)的新變化，現(xiàn)行稅制不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的矛盾已日漸突出，必須對現(xiàn)有稅制進(jìn)行改革。黨的十六屆三中全會(huì)審議通過的《關(guān)于完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》，提出了“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的指導(dǎo)原則，對新一輪稅制改革做了部署。新一輪稅制改革已經(jīng)全面啟動(dòng)。為推動(dòng)這一改革的順利進(jìn)行，筆者指出了我國現(xiàn)行稅收制度在稅收法律管理及稅收立法、納稅人權(quán)益保護(hù)、納稅人歧視、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)稽查以及增值稅類型選擇和增值稅起征點(diǎn)等方面存在的缺陷和不足，分析了這些問題存在的背景和原因，并從理論和實(shí)踐兩個(gè)層面出發(fā)，側(cè)重稅收法律理論和其他相關(guān)法律知識視角，根據(jù)自己在稅收工作崗位上的多年工作積累，結(jié)合國內(nèi)學(xué)者專家研究的現(xiàn)狀，提出了從國情出發(fā)，借鑒吸納國外成功經(jīng)驗(yàn)，積極與國際接軌，進(jìn)一步規(guī)范我國的稅收法制管理，全面加快稅收立法進(jìn)程，加強(qiáng)完善納稅人權(quán)益保護(hù)，消除納稅人歧視，健全稅務(wù)行政處罰，改革稅務(wù)稽查體制，優(yōu)化增值稅征收管理，適時(shí)推行增值稅轉(zhuǎn)型，取消增值稅起征點(diǎn)政策的法律思考。

關(guān)鍵詞：稅收制度；法律思考；稅收法律制度；納稅人權(quán)益；稅制改革

第1章緒論

1.1研究背景

1.2研究現(xiàn)狀

1.3研究方法與研究框架

第2章我國現(xiàn)行稅收制度及相關(guān)法律問題概述.

2.1我國稅收制度概述

摘要：文章以上海地區(qū)六所開設(shè)稅收學(xué)專業(yè)的高校為考察樣本，基于培養(yǎng)方案的視角，對比分析了六所高校稅收學(xué)專業(yè)的建設(shè)和培養(yǎng)情況。從培養(yǎng)方案中的培養(yǎng)目標(biāo)、課程設(shè)置兩大方面進(jìn)行了詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)和比較分析，發(fā)現(xiàn)這六所高校的稅收學(xué)專業(yè)建設(shè)和培養(yǎng)都能結(jié)合學(xué)校自身的定位和特點(diǎn)，注重發(fā)展各自的專業(yè)特色，以避免不同院校專業(yè)之間的同質(zhì)化，實(shí)現(xiàn)錯(cuò)位競爭。從培養(yǎng)方案中反映的專業(yè)特色上來看，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)和上海海關(guān)學(xué)院的專業(yè)特色比較明顯。同時(shí)，各個(gè)學(xué)校都更加注重培養(yǎng)學(xué)生的應(yīng)用、實(shí)踐和創(chuàng)新能力。

關(guān)鍵詞：稅收學(xué)專業(yè)；培養(yǎng)方案；專業(yè)特色；稅收實(shí)務(wù)

一、概述

中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，帶來的是眾多社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體對于稅收學(xué)專業(yè)學(xué)生的龐大需求。稅收學(xué)專業(yè)屬于應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)科，是近年來社會(huì)需求增長較快的一個(gè)新設(shè)專業(yè)，既以企業(yè)經(jīng)營管理中的稅務(wù)問題為主要研究對象，同時(shí)也培養(yǎng)學(xué)生理解國家稅收政策和稅收制度以及分析企業(yè)稅務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的能力，符合應(yīng)用型、創(chuàng)新型、復(fù)合型人才的需要。稅收學(xué)專業(yè)又被叫做稅務(wù)專業(yè)，在國家教育部2012年9月最新頒發(fā)的《普通高等學(xué)校本科專業(yè)目錄（2012年）》中，稅務(wù)專業(yè)改為稅收學(xué)專業(yè)，專業(yè)代碼為020202。目前全國共有52所高校開設(shè)稅收學(xué)本科專業(yè)，其中上海共有6所學(xué)校開設(shè)，分別是上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院、上海理工大學(xué)管理學(xué)院、上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院財(cái)稅與公共管理學(xué)院、上海海關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)與工商管理系、上海商學(xué)院商務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)院、上海政法學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院。本文將從這六所高校稅收學(xué)專業(yè)的培養(yǎng)方案入手，基于培養(yǎng)方案的視角來探究上海本科高校稅收學(xué)專業(yè)的建設(shè)和學(xué)生培養(yǎng)情況。培養(yǎng)方案的修訂在高校的人才培養(yǎng)和教育教學(xué)工作中占據(jù)非常重要的地位，是教學(xué)管理的重要文件和基本依據(jù)，是教育教學(xué)改革成果的具體體現(xiàn)，同時(shí)也是培養(yǎng)工作、教學(xué)管理、質(zhì)量評估和學(xué)位授予的主要依據(jù)。本科生的專業(yè)培養(yǎng)方案是對本科生進(jìn)行規(guī)范化培養(yǎng)和管理的指導(dǎo)性文件和主要培養(yǎng)依據(jù)，培養(yǎng)方案的科學(xué)性、完備性和合理程度直接影響了本科生培養(yǎng)的質(zhì)量。一般來說，培養(yǎng)方案應(yīng)包括培養(yǎng)目標(biāo)、培養(yǎng)要求、修業(yè)年限（學(xué)制）、學(xué)分要求、學(xué)位、課程設(shè)置（教學(xué)計(jì)劃）等內(nèi)容。下面我們將主要從培養(yǎng)方案中培養(yǎng)目標(biāo)和課程設(shè)置兩個(gè)核心部分進(jìn)行比較分析。

二、培養(yǎng)目標(biāo)

培養(yǎng)方案的首要問題就是確定培養(yǎng)目標(biāo)，通過四年的本科培養(yǎng)將學(xué)生塑造為什么樣的人，這個(gè)目標(biāo)應(yīng)該是有一定標(biāo)準(zhǔn)的，各個(gè)學(xué)校結(jié)合自身的定位、特色，以及對社會(huì)需求的把握，確定自己的培養(yǎng)規(guī)格和類型，因此培養(yǎng)目標(biāo)在培養(yǎng)方案中起著綱領(lǐng)性的作用，而培養(yǎng)要求、修業(yè)年限、學(xué)分要求和課程設(shè)置等內(nèi)容都是在培養(yǎng)目標(biāo)的指導(dǎo)下來安排。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)與其他五所高校的區(qū)別。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)是教育部直屬的重點(diǎn)研究型大學(xué)，211工程院校，財(cái)政學(xué)和稅收學(xué)專業(yè)都是學(xué)校的傳統(tǒng)優(yōu)勢學(xué)科。鑒于學(xué)校層次較高，上財(cái)要求學(xué)生具有在國內(nèi)外高校和研究機(jī)構(gòu)中進(jìn)一步深造的能力。對于學(xué)生科研能力的培養(yǎng)這一點(diǎn)是其他五所高校的培養(yǎng)目標(biāo)中都沒有體現(xiàn)出來的，這也說明了各個(gè)學(xué)校對自身的定位不同，并不是每所學(xué)校都定位于研究型大學(xué)，其他五所學(xué)校都是偏重于對學(xué)生應(yīng)用能力的培養(yǎng)，滿足用人單位對求職者技能的要求。其余五所上海市市屬高校的專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)各具特色。比較突出的是上海海關(guān)學(xué)院和上海理工大學(xué)，上海海關(guān)學(xué)院是直屬于中華人民共和國海關(guān)總署的專業(yè)海關(guān)學(xué)校，立足于學(xué)校自身的辦學(xué)特色，上海海關(guān)學(xué)院的稅收學(xué)專業(yè)在經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)上強(qiáng)調(diào)了對關(guān)稅知識和專業(yè)技能的培養(yǎng)。在全國開設(shè)稅收學(xué)專業(yè)的高校中，以關(guān)稅方向?yàn)榕囵B(yǎng)重點(diǎn)的并不多見。上海理工大學(xué)是以理工科為主的應(yīng)用型研究大學(xué)，也是開設(shè)稅收學(xué)專業(yè)較晚的學(xué)校，依托于學(xué)校“制造業(yè)黃埔軍校”的學(xué)科優(yōu)勢，突出了培養(yǎng)目標(biāo)是主要面向經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的工商和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。其次，上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院是由原上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院和原上海金融學(xué)院合并而成，稅收學(xué)專業(yè)的師資力量主要來自原上海金融學(xué)院的財(cái)稅和公共管理學(xué)院，整合了原有會(huì)計(jì)專業(yè)的優(yōu)勢之后，強(qiáng)調(diào)了對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)技能的掌握。上海商學(xué)院是以商科專業(yè)為特色的院校，強(qiáng)調(diào)了對于高素質(zhì)商科人才的培養(yǎng)，突出了稅收實(shí)務(wù)操作的培養(yǎng)目標(biāo)。上海政法學(xué)院是上海地區(qū)最晚開設(shè)稅收學(xué)本科專業(yè)的學(xué)校，為了突出自身政法學(xué)院的特色，在培養(yǎng)目標(biāo)的第一句中就強(qiáng)調(diào)了財(cái)稅法的理論基礎(chǔ)地位，稅務(wù)工作在實(shí)踐中往往與經(jīng)濟(jì)法、稅法等法律法規(guī)聯(lián)系緊密，掌握相關(guān)法律知識會(huì)使學(xué)生更加具有競爭力。

三、課程設(shè)置

課程設(shè)置是本科生培養(yǎng)的核心部分，本文選取了稅收學(xué)專業(yè)課的課程設(shè)置情況進(jìn)行分析，專業(yè)課的課程設(shè)置體現(xiàn)了一個(gè)學(xué)校在專業(yè)培養(yǎng)方面的實(shí)力，開設(shè)專業(yè)課的多少，教師素質(zhì)，開課質(zhì)量都關(guān)系到培養(yǎng)目標(biāo)是否得以實(shí)現(xiàn)。在課程設(shè)置方面，我們重點(diǎn)關(guān)注稅收學(xué)專業(yè)課的開設(shè)情況，包括專業(yè)必修課的開課門數(shù)、專業(yè)選修課可選擇的開課門數(shù)，以及每個(gè)學(xué)校所開設(shè)的特色課程。我們發(fā)現(xiàn)開設(shè)專業(yè)必修課最多的是上海財(cái)經(jīng)大學(xué)和上海海關(guān)學(xué)院，均為14門，但是兩所學(xué)校的情況不同。其中，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)不僅開設(shè)了較多的專業(yè)必修課，專業(yè)選修課的可選門數(shù)也最多，達(dá)到了21門，這是因?yàn)椋ヒ话愕膶I(yè)課之外，還開展了與培養(yǎng)目標(biāo)相適應(yīng)的個(gè)性化培養(yǎng)課程。根據(jù)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和對職業(yè)生涯的規(guī)劃，個(gè)性化培養(yǎng)課程分為兩類：拔尖型和創(chuàng)業(yè)型，針對不同類型的人才開設(shè)有不同的課程。對于拔尖型人才，培養(yǎng)的方向是能夠繼續(xù)進(jìn)行深造，因此課程設(shè)置強(qiáng)調(diào)了對其學(xué)術(shù)能力的培養(yǎng)。對于創(chuàng)業(yè)型人才，要注重其實(shí)踐方面的能力培養(yǎng)，因此開設(shè)了市場調(diào)查與預(yù)測、創(chuàng)業(yè)學(xué)等對口課程。而上海海關(guān)學(xué)院則是由于設(shè)置了4門關(guān)務(wù)基礎(chǔ)的必修課，進(jìn)出口商品歸類、海關(guān)估價(jià)、原產(chǎn)地原則和進(jìn)出口通關(guān)實(shí)務(wù)，上海海關(guān)學(xué)院的特色課程主要是圍繞進(jìn)出口、國際貿(mào)易和關(guān)稅等方面的專業(yè)課程，與其學(xué)校特色相一致，培養(yǎng)的學(xué)生具有扎實(shí)的關(guān)稅相關(guān)知識，在稅收學(xué)的關(guān)稅方向表現(xiàn)突出。除了上海財(cái)經(jīng)大學(xué)，在其余5所市屬高校中，上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院開設(shè)的可供選擇的專業(yè)課選修課門數(shù)最多，為17門。而且這些課程都與稅務(wù)的實(shí)際操作聯(lián)系較為緊密，比如稅務(wù)綜合案例分析、還有稅務(wù)欺詐與法務(wù)調(diào)查、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析等課程既具有實(shí)用性，同時(shí)充滿了趣味性，較多的選修課程可以提供給學(xué)生多樣的選擇性，根據(jù)學(xué)生自身的情況，選擇自己感興趣的方向，注重差異化教學(xué)。上海商學(xué)院和上海政法學(xué)院緊隨其后，開設(shè)了16門選修課程，其次是上海理工大學(xué)開設(shè)有12門，這些選修課程都是以實(shí)務(wù)類課程為主，注重對稅務(wù)實(shí)踐，尤其是企業(yè)稅務(wù)操作能力的培養(yǎng)，增強(qiáng)了學(xué)生就業(yè)、創(chuàng)業(yè)方面的能力提升。